Какую систему налогообложения выбрать в 2020 году для ИП, сдающего спецтехнику в аренду

Какую систему налогообложения выбрать в 2020 году для ИП, сдающего спецтехнику в аренду

Вопросы предпринимателей связанные с отменой ЕНВД самые популярные в консультациях на сегодняшний день, все хотят знать альтернативные режимы налогообложения исходя из их сферы деятельности.

Вопрос от ИП сдающего спецтехнику в аренду, что выгоднее УСН 6 % или 15 % в 2020 году в Пермском крае.

В продолжение договоренностей мы произве ли расчет суммы налогов подлежащих уплате по реализованным услугам при выборе системы налогообложения индивидуального предпринимателя УСН 6 % или 15 %.

В своих расчетах мы исходили из того, что в день экскаваторы работают по 8 часов, среднее количество дней в месяце 20.

Доход за год (20 дней в месяце при 8 часовом дне)

Расход за год (20 дней в месяце при 8 часовом дне)

В своих расчетах мы исходим из того, что у индивидуального предпринимателя нет наемных сотрудников (управление экскаватором он осуществляет самостоятельно).

Индивидуальные предприниматели при осуществлении предпринимательской деятельности обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов устанавливается нормами НК РФ и индексируется ежегодно.

Ниже в таблице приведены расчеты суммы взносов с учетом планируемого к получению дохода.

Нами также рассчитана сумма налога, исчисленного по ставке 6% с «Дохода» в том случае если Вы выберете данную налоговую базу при применении УСН. Результаты расчета приведены в таблице ниже.

При уплате в бюджет налога по УСН при объекте налогообложения 6% сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму взносов, уплаченных предпринимателем. Данное правило также учтено в расчетах налога в таблице ниже.

Итого УСН к уплате

Всего к оплате (УСН + СВ)

Из таблицы видно, какая сумма налогов и взносов подлежит уплате в бюджет при применении объекта налогообложения «Доходы».

При применении объекта налогообложения «Доходы минус расходы» и ставке 15 % при уплате налога суммы страховых взносов включаются в расходы. Суммы налога и страховых взносов указаны в таблице ниже.

Всего к оплате (УСН + СВ)

Таким образом, из таблиц видно, что объект налогообложения «доходы минус расходы» выгоднее, так как приведет к уплате налогов и взносов в меньшей сумме. Кроме того, у Вас могут возникнуть дополнительные расходы, которые также будут уменьшать налог, подлежащий уплате в бюджет. Например, у Вас могут быть документально подтвержденные расходы на приобретение запасных частей или оплаты услуг по ремонту экскаватора.

Из нашего разговора мы поняли, что оплата может поступать не полностью. Для этого случая мы также сделали расчет.

Доход за год (20 дн. в мес. при 4 час. дне)

Расход за год (20 дн. в мес. при 4 час. дне)

Итого УСН к уплате

Всего к оплате (УСН + СВ)

Всего к оплате (УСН + СВ)

Из таблиц видно, что при условии оплаты за услуги не в полном объеме, сумма налога при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» может быть больше чем при объекте налогообложения «Доходы».

Учитывая все указанное выше, а также тот факт, что

(2500 – 2300) = 200,

Следует, что применение объекта налогообложения «Доходы» невыгодно для Вас экономической точки зрения, так как сумма Вашей наценки составляет всего 8 %, а налоги и взносы составляют 6 % от оборота.

Кроме того, обращаем Ваше внимание на то, что применять УСН Вы сможете только с 2020 года, так как Вами ранее не было подано в налоговый орган уведомление о применении УСН.

Таким образом в 2019 году Вы являетесь плательщиком налога на доходы физических лиц по ставке 13 % с прибыли и плательщиком НДС – 20 % с оборота.

В соответствии со статьей 145 НК РФ индивидуальные предприниматели, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Но для получения такого освобождения необходимо представить в налоговый орган соответствующий пакет документов.

Источник:
http://capital-cg.ru/node/872

Сдать в аренду оборудование и быть самозанятым.

У меня возник вопрос после прочтения условий по самозанятым.

Смогу ли я законно сдавать в аренду «как физ. лицо» небольшое оборудование. Физическим или юридическим лицам, и получая с этого доход быть самозанятым. Это помогло бы мне сэкономить на налогах. Многое упростит.

Я так же видел что у ИП есть такой вид деятельности как сдача в аренду оборудования. Ранее я был ИП, и будучи знакомым с количеством обязательных затрат на налоги хотелось бы сэкономить на первых парах. И тут мне нужна консультация юриста. Как я понял списка разрешенных видов деятельности нет, есть только то чего делать нельзя. И я довольно много об этом узнал. Но сам принцип сдачи в аренду, считается услугой которую я оказываю. Сдача в рамках договора, допустим ответственного использования. Я еще обдумаю вопрос с договором. Правильно ли я понимаю (трактую) правила самозанятого человека, и смогу ли я этим заниматься в таком режиме налогообложения.

уважаемый Сергей! Согласно п.2 ст.6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для целей данного закона не признаются объектом налогообложения доходы:

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений

Других упоминаний об аренде в законе нет.

По сути вопроса сдается не не движимое имущество, а движимое, т.е. такая аренда не подпадает по ограничения, а значит такие доходы признаются объектом налогообложения. Так что можете сдавать в аренду оборудование. Удачи Вам в разрешении Вашего вопроса!

Да может, законом о Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ ограничений по сдаче в аренду оборудования не предусмотрено.

Налог при сдаче имущества в аренду физ лицам — 4 %, юрлицам — 6 %.

Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 N 422-ФЗ (последняя редакция)

Вопрос спорный, честно сказать. С точки зрения ГК РФ сдача оборудование Вов ременное владение и пользование это не услуга, а именно аренда, то есть отдельный вид договорных отношений, глава 34 — Аренда, глава 39 — Услуги (ГК РФ).

С точки же зрения НК РФ аренда рассматривается, в том числе, и как услуга, статьи 38 и 39 НК РФ.

В любом случае, можете сдавать, как физ лицо, как самозанятый, поскольку это законом не запрещено, статья 1 ГК РФ.

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1

Сдавали нежилое помещение в аренду, в котором у несовершеннолетнего имеется 1/3 доля в праве, без согласия органов опеки.

При этом были перечисления на вклад до востребования несовершеннолетнему. Все налоги от имени ИП родителя оплачены.

Вопрос — может ли, например ИФНС, признать договор недействительным на основании отсутствия согласия органов опеки? И вообще какие могут быть последствия. Например, могут ли убрать расходы у предприятия в таком случае. Хотя стороны договор признают и фактически его исполняли.

Да, согласен, не было ничего сложного сходить и получить разрешение на распоряжение долей несовершеннолетнего (сдачу в аренду), но к сожалению довольно поздно ознакомился с законом и его деталями.

Вообще то это нарушение и Вы сами это понимаете. Сдача в аренду помещения, в котором доля принадлежит несовершеннолетнему, осуществляется с предварительным согласием органа опеки.

Но вот будет ли налоговый орган «заморачиваться» и обращаться в суд с иском о признании недействительным договора (ст.166-181 ГК РФ) — большой вопрос, скорее всего нет. Налоговому органу главное, чтобы платились налоги от сдачи в аренду, с дохода. Проблемы могут быть с органами опеки.

Статья 21. Предварительное разрешение органа опеки и попечительства, затрагивающее осуществление имущественных прав подопечного

1. Опекун без предварительного разрешения органа опеки и попечительства не вправе совершать, а попечитель не вправе давать согласие на совершение сделок по сдаче имущества подопечного внаем, в аренду, в безвозмездное пользование или в залог, по отчуждению имущества подопечного (в том числе по обмену или дарению), совершение сделок, влекущих за собой отказ от принадлежащих подопечному прав, раздел его имущества или выдел из него долей, и на совершение любых других сделок, влекущих за собой уменьшение стоимости имущества подопечного. Предварительное разрешение органа опеки и попечительства требуется также во всех иных случаях, если действия опекуна или попечителя могут повлечь за собой уменьшение стоимости имущества подопечного, в том числе при:

1) отказе от иска, поданного в интересах подопечного;

2) заключении в судебном разбирательстве мирового соглашения от имени подопечного;

3) заключении мирового соглашения с должником по исполнительному производству, в котором подопечный является взыскателем.

2. Предварительное разрешение органа опеки и попечительства требуется в случаях выдачи доверенности от имени подопечного.

3. Предварительное разрешение органа опеки и попечительства, предусмотренное частями 1 и 2 настоящей статьи, или отказ в выдаче такого разрешения должны быть предоставлены опекуну или попечителю в письменной форме не позднее чем через пятнадцать дней с даты подачи заявления о предоставлении такого разрешения. Отказ органа опеки и попечительства в выдаче такого разрешения должен быть мотивирован. Предварительное разрешение, выданное органом опеки и попечительства, или отказ в выдаче такого разрешения могут быть оспорены в судебном порядке опекуном или попечителем, иными заинтересованными лицами, а также прокурором.

4. При обнаружении факта заключения договора от имени подопечного без предварительного разрешения органа опеки и попечительства последний обязан незамедлительно обратиться от имени подопечного в суд с требованием о расторжении такого договора в соответствии с гражданским законодательством, за исключением случая, если такой договор заключен к выгоде подопечного. При расторжении такого договора имущество, принадлежавшее подопечному, подлежит возврату, а убытки, причиненные сторонам договора, подлежат возмещению опекуном или попечителем в размере и в порядке, которые установлены гражданским законодательством.

5. Правила, установленные частью 3 настоящей статьи, применяются также к выдаче органом опеки и попечительства согласия на отчуждение жилого помещения в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 292 Гражданского кодекса Российской Федерации.

— Здравствуйте уважаемый посетитель сайта, если деньги от аренды перечисляли на счёт несовершеннолетнего, и оплачивали все налоги, ничего вам не будет. А на данный момент, пишите заявление в ООП и просите подтвердить договор аренды несовершеннолетнего, с зачислением денег по договору на его личный счёт. Федеральный закон от 24.04.2008 N 48-ФЗ (ред. от 29.05.2019) «Об опеке и попечительстве»

Статья 19. Распоряжение имуществом подопечных

1. Общие правила распоряжения имуществом подопечных устанавливаются Гражданским кодексом Российской Федерации.

2. Органы опеки и попечительства дают опекунам и попечителям разрешения и обязательные для исполнения указания в письменной форме в отношении распоряжения имуществом подопечных.

3. Опекун вправе вносить денежные средства подопечного, а попечитель вправе давать согласие на внесение денежных средств подопечного на счет или счета, открытые в банке или банках, при условии, что указанные денежные средства, включая капитализированные (причисленные) проценты на их сумму, застрахованы в системе обязательного страхования вкладов в банках Российской Федерации и суммарный размер денежных средств, находящихся на счете или счетах в одном банке, не превышает предусмотренный Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» размер возмещения по вкладам. Расходование денежных средств подопечного, внесенных в банки, осуществляется с соблюдением положений гражданского законодательства о дееспособности граждан и положений пункта 1 статьи 37 Гражданского кодекса Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 N 333-ФЗ, от 03.08.2018 N 322-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.1. В случае, если суммарный размер денежных средств, находящихся на счете или счетах в одном банке, превышает предусмотренный Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» размер возмещения по вкладам, банк не позднее следующего рабочего дня уведомляет опекуна или попечителя, а также орган опеки и попечительства о сумме такого превышения и о последствиях такого превышения.

(часть 3.1 введена Федеральным законом от 22.12.2014 N 432-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 322-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.2. Установленные частями 3 и 3.1 настоящей статьи требования распространяются также на денежные средства, находящиеся на номинальном счете, который открыт опекуну или попечителю и бенефициаром по которому является подопечный, при этом такой номинальный счет открывается опекуну или попечителю на каждого подопечного.

(часть 3.2 введена Федеральным законом от 22.12.2014 N 432-ФЗ)

4. Опекун не вправе заключать кредитный договор и договор займа от имени подопечного, выступающего заемщиком, а попечитель не вправе давать согласие на заключение таких договоров, за исключением случаев, если получение займа требуется в целях содержания подопечного или обеспечения его жилым помещением. Кредитный договор, договор займа от имени подопечного в указанных случаях заключаются с предварительного разрешения органа опеки и попечительства. При подаче заявления о выдаче разрешения опекун или попечитель обязан указать, за счет какого имущества будет исполнено заемное обязательство.

5. Имущество подопечного не подлежит передаче в заем, за исключением случая, если возврат займа обеспечен ипотекой (залогом недвижимости).

6. Опекун не вправе заключать договор о передаче имущества подопечного в пользование, а попечитель не вправе давать согласие на заключение такого договора, если срок пользования имуществом превышает пять лет. В исключительных случаях заключение договора о передаче имущества подопечного в пользование на срок более чем пять лет допускается с предварительного разрешения органа опеки и попечительства при наличии обстоятельств, свидетельствующих об особой выгоде такого договора, если федеральным законом не установлен иной предельный срок.

Читайте также  Как учесть поступление денежных средств на расчетный счет

Удачи вам и всего хорошего, с уважением юрист Легостаева А.В.

Источник:
http://www.9111.ru/questions/17162259/

Как открыть бизнес на аренде строительного инструмента, с чего начать и сколько можно заработать

  • 1 Введение
  • 2 С чего начать бизнес на аренде строительного инструмента?
    • 2.1 Почему это актуально? Чем отличается аренда от проката инструмента?
    • 2.2 Кому это интересно? Кто будет арендовать инструмент?
    • 2.3 Что нужно знать перед тем, как начать свое дело на прокате инструмента
    • 2.4 Где лучше размещать пункт аренды строительного инструмента?
    • 2.5 Какое помещение лучше всего подойдет для этого бизнеса?
  • 3 Какие сотрудники нужны в пункте проката инструмента?
    • 3.1 Какие документы необходимы для регистрации бизнеса?
  • 4 Какой инструмент выгоднее сдавать в аренду?
  • 5 Окупаемость бизнеса на аренде строительного инструмента
    • 5.1 Сколько стоит открыть бизнес на аренде строительного инструмента?
    • 5.2 Сколько можно заработать на сдаче инструмента в прокат?
  • 6 Несколько альтернативных форматов бизнеса
  • 7 Заключение

Аренда профессионального инструмента — востребованная услуга. Она развивается под давлением растущего рынка строительно-монтажных услуг. Крупные застройщики, как правило, имеют в своём распоряжении бригады строителей, полностью укомплектованные рабочими принадлежностями. И то, при всей своей крутости и крупности, высокие игроки строительного рынка берут в аренду крупногабаритную строительную технику и силовые агрегаты — генераторы, компрессоры, насосы. Также арендуют специфический инструмент для разовых работ.

С чего начать бизнес на аренде строительного инструмента?

Прежде, чем покупать дорогостоящий инструмент для сдачи его в аренду или прокат:

  1. Оцените строительный рынок вокруг вас . Много ли новостроек и растущих коттеджных посёлков в вашем городе или районе, какие строительно-монтажные услуги наиболее востребованы. Возможно, вы видите рядом быстро расширяющийся микрорайон или обширные участки с частной застройкой. Тогда спрос на вашу услугу определённо будет.
  2. Изучите количество конкурентов и их ценовую политику. Так вы сможете выработать единую ценовую стратегию, чтобы не отпугнуть клиентов. Вы тогда сможете регулировать цену и привлекать клиентов за счёт акций и ограниченных предложений.
  3. Определитесь с организационно-правовой формой бизнеса. Решите, что лучше открыть — ИП или ООО, какой режим налогообложения выбрать. Разработайте форму договора аренды и проката инструмента.
  4. Составьте смету затрат на открытие бизнеса. Внесите в неё расходы на открытие ИП/ООО, рассчитайте возможную прибыль, суммы на закупку торгового оборудования, спрогнозируйте суммы обязательных платежей (налоги, ПФР, аренда помещения). Определите количество и виды инструмента, который будете закупать для сдачи в аренду.
  5. Решите, кто будет за прилавком. Возможно, сначала вы сами будете выдавать инструмент клиентам. Но учтите, что при расширении дела, скорее всего, вы наймёте работника. Расходы на зарплату — важная часть расчёта бизнес-проекта.

Более подробно каждый шаг по успешному открытию бизнеса по аренде инструмента мы рассмотрим ниже.

Почему это актуально? Чем отличается аренда от проката инструмента?

Россия переживает строительный бум. Государство лоббирует интересы крупных компаний-строителей многоквартирных домов, продвигает программы доступного жилья, ипотечные программы. Наряду с этим ширится сектор малоэтажного строительства. Этому способствует широкое кредитование банками граждан. Соответственно, спрос рождает предложение.

Предприниматели основательно думают над тем, как открыть свой строительный бизнес . Рынок наполнен компаниями, которые строят дома и коттеджи из бруса, пеноблоков, SIP-панелей и с использованием монолитно-бетонных технологий. Среди них множество начинающих строителей, только входящих в эту сферу. У них небольшой финансовый ресурс и обеспечить себя полным комплектом рабочего инструмента эти бригады не в состоянии. Или не имеют такой цели.

Между арендой и прокатом инструмента есть некоторая разница:

  • Прокат инструмента — это договор между гражданином и организацией-арендодателем. При аренде инструмента договорные отношения возможны также и между юридическими лицами.
  • Прокат подразумевает использование предмета проката только в бытовых личных целях арендатора. Аренда инструмента даёт право применения инструмента в коммерческих целях для извлечения прибыли.
  • Срок договора проката не может быть более 12 месяцев. Арендные договоры можно заключать и на большие сроки.

Кому это интересно? Кто будет арендовать инструмент?

Основная клиентская база компании-арендодателя строительной техники и инструмента — это строительно-монтажные бригады количеством 2-10 человек. А также небольшие фирмы, которые оказывают узкий перечень услуг — кровельные, каминные работы, устройство заборов или покрытий из тротуарной плитки и пр. Дачники и домашние мастера тоже часто обращаются в компании, сдающие электробензоинструмент в аренду.

Пример: монтажная организация ведёт бизнес на оказании сварочных услуг или устанавливает автоматические ворота и шлагбаумы. Допустим, в процессе своей работы монтажники вскрывают асфальт на проезде, где устанавливают откатные ворота. По договору фирма обязана восстановить асфальтобетонное покрытие. Для выполнения работ по снятию асфальта монтажникам нужен бензорез с алмазным диском и виброплита для уплотнения свежего асфальта.

Что нужно знать перед тем, как начать свое дело на прокате инструмента

Основная проблема бизнеса по сдаче инструмента в аренду — это износ и поломки дорогостоящего оборудования. Сломать можно любой, даже самый надёжный, инструмент. При возникновении неприятных ситуаций (поломка, утрата) некоторые клиенты отказываются возмещать ущерб. Для страхования от подобных случаев предусмотрите в договоре залоговую сумму, которую клиент будет вносить в вашу кассу перед эксплуатацией оборудования. А также установите штрафы за порчу инструмента. Только вводите штраф в разумном размере, чтобы суммы хватило на покрытие ваших расходов по ремонту. Договор сослужит вам добрую службу при обращении в суд при необходимости.

При покупке прокатного инструмента нужно соблюсти пропорции восполнения спроса и наличия свободных единиц инструмента. Для запуска пункта аренды инструмента вам необходимо приобрести в среднем 20-30 единиц электробензоинструмента различного назначения.

Важное условие: оборудование приобретайте только надёжных марок со статусом “Профессиональное использование”. Это электроинструмент компаний Bosch, Makita, Hilti, AEG и бензоинструмент Stihl или Husqvarna. У продукции таких марок повышенный ресурс службы. Эти инструменты могут непрерывно работать с повышенной нагрузкой по 2-4 часа.

Также позаботьтесь о подменном фонде: в случае выхода из строя оборудования, сданного в аренду, вы сможете заменить клиенту перфоратор или бетономешалку.

Где лучше размещать пункт аренды строительного инструмента?

В условиях развитой системы рекламы в интернет-пространстве вы можете выбирать помещение для открытия пункта выдачи инструмента в любом доступном районе города. Выбирайте места среди массовых новостроек. В этих локациях трудится и проживает большое количество потенциальных клиентов — рабочих всех специальностей и новосёлов. Как правило, это участки массовой застройки и новые микрорайоны на окраинах крупных областных центров.

Какое помещение лучше всего подойдет для этого бизнеса?

Для открытия точки проката арендуйте помещение около 50 кв.м. Для удобства отгрузки крупных агрегатов арендованное помещение должно находиться на первых этажах зданий. Важно, чтобы хватило места для хранения оборудования и ремонтной-диагностической мастерской. Весомый фактор — хорошая транспортная доступность и проходимость в районе вашего помещения.

В помещении должны быть принудительная вентиляция и пожарная сигнализация. Так как у вас будут храниться машинные масла и горючее для проверки бензоинструмента. Мастера-ремонтники также будут проводить пайку и флюсовку электрических схем и компонентов. Эти процедуры выполняются с соблюдением норм пожарной безопасности.

Какие сотрудники нужны в пункте проката инструмента?

Возможно, первое время после открытия вы сами будете работать в пункте аренды на выдаче инструмента клиентам. Если нет, то, в первую очередь, вам придётся нанимать грамотного специалиста, который разбирается в специфике профессионального строительного оборудования. Предпочтение отдавайте соискателю, самостоятельно работавшему с различными видами электробензоинструмента — бывшему строителю или отделочнику.

В его обязанности входят:

  • выдача инструмента клиенту и заключение договоров аренды и проката
  • приём денежных средств и первичный учёт выданного инструмента
  • инвентаризация и своевременное пополнение запаса оборудования
  • инструктаж клиентов по специфике работы с видами оборудования и технике безопасности

Постоянная нагрузка на арендное оборудование постепенно приводит к его износу и поломкам. Поэтому в штат ваших работников принимайте квалифицированного мастера по ремонту и обслуживанию. Этот специалист должен иметь не только профильное техническое образование. Если он владеет практическим навыком ремонта инструмента. Таким образом вы охватите ещё один дополнительный сектор бизнеса — ремонт инструмента со стороны.

Возможно, вы организуете доставку крупных единиц техники, таких, как бетономешалки, на объект заказчика. Эта услуга станет дополнительным средством привлечения клиентской базы.

Какие документы необходимы для регистрации бизнеса?

Аренда инструмента по своему объёму представляет собой вид бизнеса с простым распределением прибыли. Мы советуем выбрать в качестве организационно-правовой формы статус индивидуального предпринимателя. Лицензирование деятельности по сдаче инструмента в аренду вам не понадобится.

Для регистрации в налоговом органе в качестве ИП вам потребуется:

  • Оригинал паспорта и его копия, если документы подаёте вы лично
  • Копия вашего паспорта и нотариально оформленная доверенность, если документы подаёт ваш представитель
  • Заполненная форма Р21001 для регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
  • Квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей. Реквизиты вы возьмёте на сайте налоговой инспекции
  • Заявление на выбор патентной системы налогообложения. Для ИП с таким видом деятельности налоговый патент — наиболее приемлемый вариант

Для заполнения формы Р21001 выберите правильные коды видов экономической деятельности:

  1. 71.32 «Аренда строительных машин и оборудования»
  2. 71.40 «Прокат бытовых изделий и предметов личного пользования».

Через 3 рабочих дня вы получите в налоговой свидетельство о регистрации в качестве ИП.

Если вы планируете ведение бизнеса с партнёром, для полноценного и безопасного сотрудничества откройте общество с ограниченной ответственностью (ООО) с двумя или более участниками. Для этого подготовьте:

  • Проект устава ООО (2 экземпляра)
  • Протокол о создании общества (2 экземпляра)
  • Копии паспортов участников общества
  • Нотариальная доверенность, если документы подаются представителем заявителя
  • Гарантийное письмо от собственника арендованного помещения о предоставлении площади для регистрации юридического адреса компании (1 экземпляр)
  • Договор аренды и выписка из ЕГРП на помещение (по одному экземпляру)
  • Опись документов
  • Квитанция об оплате госпошлины в размере 4000 рублей с сайта налоговой инспекции
  • Заявление на выбор системы налогообложения. Предпочтительнее выбирать упрощённый режим (УСН).

Срок регистрации ООО составляет 5 рабочих дней.

Какой инструмент выгоднее сдавать в аренду?

Востребованность арендного инструмента зависит от вашей клиентской аудитории: компаний и частных лиц. Для определения своей ниши вам нужно определить, кто ваши постоянные клиенты — тот, кто работает в услугах по ремонту кровли , отделочники или плотники . Проводите анализ конкурентной среды и объектов, на которые ориентирован ваш район — многоэтажные дома, частная застройка, промышленные объекты. Возможно, вашими основными клиентами будут домашние мастера или дачники. Их основная боль — покос травы, распиловка дров, разовые плотницкие работы. Таким заказчикам нужны триммеры, бензопилы, шлифмашины.

Окупаемость бизнеса на аренде строительного инструмента

При разумном выборе места расположения пункта выдачи инструмента данный вид бизнеса окупится в срок от 8 месяцев до 1 года. Быстрой окупаемости поспособствуют еще и такие факторы:

  • правильная маркетинговая политика;
  • активная реклама на интернет-ресурсах и в соцсетях;
  • наличие спецпредложений и акций.

Уже на втором году работы вы будете получать стабильную прибыль и сможете расширить перечень сдаваемого в аренду инструмента.

Сколько стоит открыть бизнес на аренде строительного инструмента?

Мы вынесли примерные затраты на открытие бизнеса по аренде строительного инструмента в таблицу. Это примерные данные. Они могут отличаться в зависимости от региона, где вы планируете открывать свою точку по оказанию услуг:

Источник:
http://realybiz.ru/v-garazhe/arenda-stroitelnogo-instrumenta.html

Особенности учета аренды оборудования

Аренда имущества, несмотря на срок договора, величину дохода, получаемого от подобных операций, требует тщательного документального оформления и правильного отражения на счетах бухгалтерского учета. Рассмотрим в статье, как осуществляется учет аренды оборудования у каждого из участников договора.

Как оформить операции по аренде?

Все операции, связанные с получением дохода или расходов от аренды имущества, должны иметь документальное подтверждение как у арендатора, так и у арендодателя. Операции по аренде имущества предполагают обязательное оформление следующих документов:

Поскольку сумма уплаченной арендной платы относится у арендатора на расходы, а полученных доходов у арендодателя – на доходы, они требуют обязательного экономического обоснования и документального подтверждения. Основным документом, подтверждающим законность передачи оборудования в аренду, является договор аренды. Он может составляться как на не продолжительный срок, так и на длительное время. Читайте также статью: → “Учет аренды основных средств арендатора и арендодателя в 2020».

Реальную дату передачи оборудования подтверждает акт приема-передачи. Этот документ может быть подписан одновременно с договором аренды. Если при передаче оборудования одна из сторон по какой-либо причине отказывается подписывать акт, то договор аренды будет расторгнут, поскольку реального факта передачи имущества не установлено.

В этом документе следует указать наименование передаваемого объекта, его характеристики. До подписания акта приема-передачи арендодатель не может требовать перечисление арендной платы. Отсутствие такого документа не дает возможности арендатору внести в перечень расходов для определения финансового результата затраты на оплату аренды.

Поскольку арендодатель является плательщиком НДС, то сохраняется обязанность составлять счета-фактуры на величину арендной платы. Отсутствие такого документа является нарушением правил бухгалтерского учета, влекущее за собой штрафные санкции. Если счет-фактура не выписан, то у арендатора нет оснований для предъявления к вычету суммы НДС по арендной плате или к отнесению этой суммы на затраты производства (см. → НДС при аренде в 2020 году).

Отражение операций по аренде оборудования у арендодателя

Арендодатель может по-разному учитывать доходы от сдачи имущества в аренду. Порядок учета напрямую зависит от того, является ли предоставление средств в аренду основным видом деятельности предприятия. Читайте также статью: → “Учет аренды основных средств в 2020 (проводки)».

Читайте также  Отказ от страховки Ренессанс Жизнь: возврат и заявление

Когда аренда относится к обычным видам деятельности

Когда аренда является обычным видом деятельности юридического лица, то для учета таких операций применяется счет 90. На протяжении месяца арендодатель собирает все затраты, связанные с предоставлением оборудования в аренду, на счетах 20, 23, 26, 44. По завершении месяца такие затраты списывают на счет 90.

К таким расходам можно отнести арендную плату, начисляемую арендодателем по сданным основным средствам, издержки по ремонту оборудования, проведенного за счет его средств.

Для учета доходов от предоставления имущества в аренду также используется счет 90 в корреспонденции со счетом 76. По завершении месяца путем сравнения дебета и кредита счета 90 определяется финансовый результат от арендных операций.

Когда аренда не относится к обычной деятельности

Когда предоставление оборудование в аренду не относится к постоянной деятельности организации, то для учета таких операций необходимо применять счет 91, а не 90. Затраты, связанные с арендой, показывают по дебету счета, а доходы – по кредиту. Важно помнить о том, что предоставление основных фондов в аренду требует обязательного начисления НДС и его уплаты.

Отражение аренды оборудования у арендатора

Взятое в аренду оборудование арендатор показывает за балансом на счете 001 в сумме, зафиксированной в договоре аренды. По таким основным фондам износ у арендатора не начисляется.

Арендная плата, перечисляемая арендатором за пользование оборудованием, относится у него на затраты и, так же как у собственника, включает в себя НДС. После окончания действия договора, оборудование, возвращенное собственнику, будет списано с забалансового счета 001.

Затраты на ремонт оборудования

Согласно договору аренды расходы по содержанию оборудования, в частности по его ремонту, могут нести как арендатор, так и собственник имущества. Арендатор учитывает затраты по ремонту оборудования, взятого в аренду, как расходы по обычной деятельности, т.е. на счетах 20 или 44. Читайте также статью: → “Счет 20. Бухгалтерский учет затрат на производство: проводки».

  • Дт 20, 44 Кт 10, 70, 69, 76 – отражены расходы, связанные с ремонтом оборудования, взятого в аренду;
  • Дт 19 Кт 76 – на сумму НДС со стоимости ремонта, который выполнялся подрядным способом;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.

Если ремонт по договору должен оплачиваться арендодателем, то его стоимость можно учесть в счет будущей арендной платы.

Арендатор, выполнивший ремонт, отражает расходы на счетах 20 или 44, а затем списывает их на счет 76: Дт 76 Кт 20, 44

Когда арендная плата получена наперед

Если плата получена у арендодателя

Нередко встречается ситуация, когда арендная плата перечисляется арендатором наперед. В этом случае собственник имущества должен учитывать ее как доходы будущих периодов и применять для этого счет 98.

Например, предприятие подписало договор о сдаче своего оборудования в аренду сроком на 12 месяцев, в соответствии с которым арендная плата составляет 72000 рублей за весь период (в т.ч. НДС 12000 рублей). Арендатор перечислил всю сумму единоразово на расчетный счет собственника при передаче оборудования в аренду.

  • Дт 51 Кт 76 = 72000 – получено на расчетный счет за аренду;
  • Дт 76 Кт 68 = 12000 – начислен НДС, подлежащий уплате с арендной платы, перечисленной наперед;
  • Дт 76 Кт 98 = 60000 – отражена сумма дохода по аренде, полученная наперед;
  • Дт 98 Кт 90 = 5000 – на сумму выручки от предоставления оборудования в аренду. Проводка выполняется ежемесячно на протяжении срока аренды;
  • Дт 68 Кт 76 = 1000 – на сумму восстановленного НДС. Проводка выполняется ежемесячно.

Если плата получена у арендатора

При оплате аренды наперед, величину таких расходов у арендатора следует показывать на счете 97. Рассмотрим это на предыдущем примере:

  • Дт 76 Кт 51 = 72000 – оплачено за аренду оборудования наперед;
  • Дт 97 Кт 76 = 60000 – показана оплаченная наперед аренда в составе расходов будущих периодов;
  • Дт 19 Кт 76 = 12000 – выделен НДС;
  • Дт 20 Кт 97 = 5000 – включена в затраты текущего месяца часть оплаты аренды;
  • Дт 68 Кт 19 = 1000 – НДС, относящийся арендной плате за месяц.

Последующий выкуп арендуемого имущества

При выкупе арендованного имущества в первую очередь собственнику необходимо перечислить выкупную стоимость объекта:

После того объект принимается на баланс. Все расходы, связанные с поступлением такого имущества, необходимо отразить на счете 08. Сумма, перечисленная арендодателю при выкупе имущества, должна числиться по дебету счета 08:

Та арендная плата, которая была перечислена собственнику до выкупа оборудования, также учитывается на счете 08 и является амортизацией:

После того, как все затраты по выкупу арендованного оборудования собраны на счете 08, при вводе в эксплуатацию они списываются на счет 01:

Ответы на вопросы по учету аренды оборудования

Вопрос №1. В договоре аренды не указана стоимость оборудования, передаваемого в аренду. Как арендатору оценить объект, и по какой стоимости отразить его за балансом?

  1. Можно самостоятельно оценить имущество. За основу оценки берется величина материального ущерба, которую придется возместить собственнику в случае, если оборудование будет испорчено арендатором. Эту стоимость необходимо отразить на счете 001 и в пояснительной записке к отчетности.
  2. Можно показать в качестве стоимости оборудования сумму арендной платы за весь срок действия договора.
  3. Можно оценить стоимость имущества, принятого в аренду, по минимальной условной стоимости.

Вопрос №2. Кто проводит инвентаризацию оборудования, переданного в аренду?

Поскольку можно пересчитать оборудование только по месту его фактического нахождения, значит, инвентаризация должна осуществляться силами арендатора. При этом необходимо убедиться в наличии и полноте оформления первичных документов по арендованному имуществу. Это могут быть копии инвентарных карточек, полученных от собственника имущества.

Результаты ревизии арендованного оборудования фиксируются в отдельной описи, составляемой по каждому арендодателю в трех экземплярах. Два экземпляра документа остаются на предприятии, а третий предоставляется арендодателю. Таким образом собственника уведомляют о наличии и состоянии арендованного имущества у арендатора.

Вопрос №3. Как правильно оформить аренду оборудования в ООО при упрощенной системе налогообложения?

Не зависимо от того, какую систему налогообложения применяет арендатор, основным документом, определяющим отношения между сторонами этого процесса, является договор аренды. Поэтому наличие грамотно составленного договора аренды обязательно. В этом документе следует прописать объект договора, срок его действия, размер и сроки перечисления арендной платы.

При передаче оборудования необходимо оставить акт приема-передачи.

Арендатор учитывает арендованные объекты за балансом на счете 001. Расходы, которые были понесены арендатором для поддержания оборудования в состоянии, пригодном для эксплуатации, относятся на затраты по обычным видам деятельности. Расходы на арендную плату уменьшают налогооблагаемую базу при расчете упрощенного налога.

Вопрос №4. Предприятие занимается оптовой торговлей оборудованием. В ноябре была передана одна единица оборудования в аренду юридическому лицу на месяц. По окончании срока действия договора аренды это оборудование будет продано. Как правильно отразить операции по аренде в бухгалтерском учете?

Имущество организации может считаться основным средством только, если при выполнении прочих условий, обозначенных в ПБУ 6/01, объект не приобретался для дальнейшей перепродажи. В данном случае имущество сразу приобретали с целью его реализации, а, значит, оно является товаром и должно учитываться в составе производственных запасов на счете 41.

Поскольку товар в аренду сдаваться не может, стоимость оборудования со счета 41 следует списать на счет 10. После сдачи имущества в аренду с целью обеспечения контроля за его сохранностью следует открыть забалансовый счет для учета оборудования, переданного в аренду.

Контроль за сохранностью сданного в аренду оборудования можно обеспечить при помощи внутренних первичных документов, например, карточек учета движения материалов форма М-17. Так как сдача имущества в аренду не относится к основной деятельности предприятия, то доходы и расходы по этим операциям следует учитывать в составе прочих доходов и расходов.

  • Дт 10 Кт 41 – имущество переведено в состав МПЗ перед сдачей в аренду;
  • Дт 76 Кт 91 – доход от операций с арендой;
  • Дт 012 – на стоимость переданного в аренду оборудования
  • Дт 41 Кт 10 – оборудование по окончании срока договора аренды переведено в товар для реализации.

Вопрос №5. Предприятие взяло в аренду оборудование на условиях того, что сумма платежей по аренде за весь срок действия договора станет выкупной стоимостью объекта. Можно ли отнести арендную плату в таком случае на расходы организации?

Поскольку вся величина арендной платы является выкупной стоимостью, ее необходимо учитывать как капитальные затраты на счете 08.

Источник:
http://online-buhuchet.ru/uchet-arendy-oborudovaniya/

Прокат или аренда: бухучет и налоги

Деятельность по предоставлению предметов в прокат получила большое распространение в последнее время. Чаще всего в прокат выдается спортивный инвентарь (коньки, лыжи, теннисные ракетки и т. п.), а также компьютеры, бытовая, фото- и видеотехника. Однако в прокат сдается и сельскохозяйственная техника и даже грязезащитные ковры, которые пользуются спросом у торговых предприятий и других организаций с большим потоком посетителей. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по договору проката.

Прокат — это лишь одна из разновидностей аренды. В Гражданском кодексе параграф 2 «Прокат» входит в главу 34 «Аренда», то есть общие положения об аренде относятся также и к прокату. Но положения Гражданского кодекса налагают на данную разновидность аренды дополнительные ограничения и особенности, которые и отличают договор проката от остальных видов аренды.

По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование (п. 1 ст. 626 Гражданского кодекса РФ). Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей.

Договор проката заключается в письменной форме и является публичным договором (пп. 2, 3 ст. 626 ГК РФ). То есть организация, которая осуществляет деятельность по предоставлению движимого имущества в аренду по договору проката, должна заключить его в письменном виде с каждым, кто к ней обратится.

Также согласно Гражданскому кодексу договор проката заключается на срок до одного года (п. 1 ст. 627 ГК РФ). При этом правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на возобновление договора аренды к договору проката не применяются (п. 2 ст. 627 ГК РФ).

Отметим, арендатор вправе отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив о своем намерении арендодателя не менее чем за десять дней (п. 3 ст. 627 ГК РФ). В этом случае арендодатель обязан вернуть арендатору соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня, следующего за днем фактического возврата имущества (п. 2 ст. 630 ГК РФ). К числу особенностей договора проката также относится и то, что капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду по договору проката, является обязанностью арендодателя. Также не допускается сдача в субаренду имущества, предоставленного арендатору по договору проката, передача им своих прав и обязанностей по договору проката другому лицу, а также предоставление этого имущества в безвозмездное пользование, залог арендных прав и внесение их в качестве имущественного вклада в хозяйственные товарищества и общества или паевого взноса в производственные кооперативы (ст. 631 ГК РФ). Рассмотрим порядок ведения учета операций проката у обеих сторон — у арендодателя и у арендатора.

Учет операций проката у арендодателя

При передаче такого имущества в прокат его выбытия в смысле п. 29 ПБУ 6/01 не происходит, поэтому для контроля за таким имуществом целесообразно открыть аналитические счета к счету 03:

  • 03-о » «Доходные вложения в материальные ценности в организации»;
  • 03-п » «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат».

В этом случае при передаче и возврате предмета проката организация производит соответствующие бухгалтерские записи в аналитическом учете по счету 03.

Стоимость объекта ОС, предоставляемого в прокат, погашается посредством начисления амортизации в установленном в организации порядке, которая отражается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно (п. 17 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).

Сумма начисленной амортизации включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Материально-производственные запасы. Однако согласно абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 такие активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. То есть в этом случае предмет проката будет учтен организацией на счете 10 «Материалы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Далее, на дату передачи предмета проката в эксплуатацию, в данном случае при передаче предмета проката клиенту, фактическая себестоимость вышеуказанного имущества признается расходом организации по обычным видам деятельности и списывается со счета 10 в дебет счета 20 «Основное производство» (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Как правило, в целях обеспечения контроля за сохранностью такого имущества организация может отражать его стоимость на отдельном забалансовом счете, например 013 «Имущество стоимостью не более 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев». В тоже время имущество предназначено для сдачи в прокат, следовательно, его стоимость может отражаться на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» (Инструкция по применению Плана счетов). При этом переданное в аренду имущество учитывается на счете 011 в сумме, установленной договором. Арендная плата. В бухгалтерском учете для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью, то есть арендная плата (п. 5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее — ПБУ 9/99)). Выручка отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Выручка».

Читайте также  Должностная инструкция бухгалтера и его обязанности

Налогообложение. Реализация услуг на территории РФ, в том числе услуг проката, признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг проката, установленная договором, без учета НДС (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Бухгалтерская запись по начислению НДС производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов: Сумма НДС, исчисленная с арендной платы отражаться по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Предоплата. Если организацией за прокат получена предоплата, то в этом случае моментом определения налоговой базы по НДС является дата получения предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как сумма полученной предоплаты с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты, может отражаться по дебету счета 62 на отдельном аналитическом счете, например 62-НДС-ав «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Далее, на дату оказания услуг у организации снова наступает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг проката, установленная договором, без учета НДС (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Одновременно НДС, исчисленный с полученной предоплаты, принимается к вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 68 и кредиту счета 62-НДС-ав (Инструкция по применению Плана счетов).

Если предмет проката относится к МПЗ, то для целей налогового учета не является амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ. Его стоимость включается в состав материальных расходов организации в месяце ввода в эксплуатацию, то есть в месяце передачи его клиенту (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Когда предмет проката относится к объектам основных средств, сумма начисленной амортизации ежемесячно включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ). Арендная плата. Денежные средства, полученные организацией в качестве предварительной оплаты и при определении налоговой базы в качестве дохода не учитываются согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. В налоговом учете средства, полученные от сдачи имущества в аренду, признаются внереализационными доходами (п. 4 ст. 250 НК РФ), за исключением случаев, когда эти доходы считаются выручкой по основной деятельности и относятся к доходам от реализации.

Вопрос о том, как именно будут признаваться доходы от проката (выручка или прочие внереализационные доходы), организации необходимо решить самостоятельно с учетом рекомендаций Минфина России, в которых фактически указываются два критерия для отнесения арендных доходов к выручке по основной деятельности:

  • предоставление имущества в аренду является основным видом деятельности;
  • деятельность осуществляется на систематической основе.

Организация, для которой предоставление имущества в прокат является предметом деятельности, плату по договору проката (без учета НДС) ежемесячно относит к доходам от реализации на последнее число месяца (п. 1 ст. 249, п. 4 ст. 250, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).

Пример

Первоначальная стоимость киноаппаратуры в бухгалтерском и налоговом учете составляет 240 000 руб., сумма ежемесячно начисляемой амортизации — 5 000 руб.

Сумма ежемесячной платы за прокат киноаппаратуры составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.) и внесена в кассу организации при выдаче предмета проката.

Предмет проката передан клиенту 1 августа и возвращен им 31 августа.

В установленный договором срок клиент вернул киноаппаратуру.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

В учете организации, занимающейся предоставлением услуг проката передачу киноаппаратуры клиенту и его возврат по окончании срока проката следует отразить следующим образом:

Дебет счета 20 Кредит счета 02

— 5 000 руб. — Начислена амортизация по киноаппаратуре на основании Бухгалтерской справки расчета;

Дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат» Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности в организации»

-240 000 руб. — Киноаппаратура передана клиенту. При этом составляется акт приемки-передачи имущества в прокат;

Дебет счета 50 Кредит счета 62 «Расчеты по полученным за услуги авансам и предоплатам»

-60 000 руб.- Получена предоплата за прокат киноаппаратуры. При этом составляется Справка-отчет кассира-операциониста и Приходный кассовый ордер;

Дебет счета 62 «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты» Кредит счета 68/НДС

-10 000 руб. — Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты (60 000×20/120) и составлен счет-фактура;

Дебет счета 62 Кредит счета 91-1

— 60 000 руб. — Признан доход от оказанных услуг проката согласно условиям Договора проката. Выставлен акт и составлена Бухгалтерская справка;

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68/НДС

-10 000 руб. — Начислен НДС и выставлен счет-фактура;

Дебет счета 62 «Расчеты по полученным за услуги авансам и предоплатам» Кредит счета 62

— 60 000 руб.- Отражен зачет полученной предоплаты в счет оплаты оказанных услуг про≠≠≠справка;

Дебет счета 68/НДС Кредит счета 62 «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты»

-10 000 руб. — НДС, исчисленный с полученной предоплаты, принят к вычету. Составлен счет-фактура;

Дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности в организации» Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат»

-240 000 руб. — Получена киноаппаратура от клиента. Составлен Акт приемки-передачи велотренажера.

Учет операций проката у арендатора

Налогообложение. Сумму «входного» НДС по арендной плате можно будет принять к вычету, если данные расходы будут направлены на ведение деятельности, облагаемой НДС.

Стоимость услуг проката в налоговом учете может быть учтена в качестве прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом основным критерием для признания таких расходов для целей налогообложения прибыли будет их обоснованность и документальная подтвержденность. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пример

Организация решила взять напрокат фотоаппаратуру сроком на 1 месяц и произвела предоплату в размере арендной платы.

Стоимость проката за оборудование была установлена в размере 60 000 руб. (в т. ч. НДС — 10 000 руб.).

Оценочная стоимость взятого в прокат оборудования составила 150 000 руб.

В установленный договором срок клиент вернул киноаппаратуру.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Данные операции в учете арендатора следует отразить следующим образом:

Дебет счета 001

— 150 000 руб. — отражено арендованное основное средство;

Дебет счета 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит счета 51

— 60 000 руб. — отражен аванс арендодателю в размере арендной платы;

Дебет счета 26 Кредит счета 60

— 50 000 руб. — признан прочий расход в виде арендной платы;

Дебет счета 19 Кредит счета 60

— 10 000 руб. — отражен «входной» НДС по стоимости арендной платы;

Дебет счета 68/НДС Кредит счета 19

— 10 000 руб. — предъявлен НДС по стоимости арендной платы к вычету из бюджета;

Дебет счета 60 Кредит счета 60 субсчет «Авансы выданные»

— 60 000 руб. — зачтен аванс поставщику;

Кредит счета 001

— 150 000 руб. — отражен возврат арендованного основного средства.

Источник:
http://www.klerk.ru/buh/articles/488424/

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 августа 2011 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов от сдачи в аренду резидентом Казахстана оборудования российской компании для проведения работ в России

Вопрос: Компания по договору предоставляет на территории РФ резиденту РФ геофизическое оборудование, в том числе транспортные средства. Срок предоставления в аренду имущества по согласованию сторон продлен до 01.01.2012 г. и составит более 12 месяцев.

Подпункт в) пункта 3 статьи 5 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее — Конвенция) определяет термин «постоянное учреждение (представительство)» как постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося Государства (в нашем случае — Республики Казахстан) полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве (в Российской Федерации), в том числе оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.

В соответствии с п. 2 статьи 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности

А в соответствии с п. 3 настоящей статьи постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение.

Компания в соответствии со статьей 25 Конвенции просит Вас разъяснить следующее:

— считается ли деятельность (аренда оборудования и транспорта) казахстанской компании регулярной на территории РФ;

— приводит ли деятельность компании на территории РФ более 12 месяцев к регистрации постоянного учреждения на территории РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос от 05.07.11 N 795 касательно применения норм Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее — Конвенция) к доходам от сдачи в аренду компанией — резидентом Республики Казахстан (далее — арендодатель) геофизического оборудования, автотехники, вагонов и другого технического оборудования российской организации (далее — арендатор) для проведения сейсморазведочных работ на территории России и сообщает следующее.

Согласно статье 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Конвенции прибыль предприятия одного государства может облагаться налогом на территории другого государства, только если оно осуществляет на территории последнего предпринимательскую деятельность через расположенное там постоянное учреждение.

Статья 5 «Постоянное учреждение» определяет термин «постоянное учреждение» как постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведется предпринимательская деятельность предприятия. Постоянное место деятельности подразумевает в частности постоянство в географическом смысле, а также регулярность осуществления активной предпринимательской деятельности на территории другого государства через персонал предприятия или уполномоченных лиц.

Как следует из запроса и представленного Соглашения об аренде оборудования N 110-2010 от 11.11.10 обязанность арендодателя заключается в предоставлении оборудования по перечню и комплектации, установленной Соглашением, и доставке оборудования до места назначения на территории России. Если для начала функционирования оборудования необходимо выполнение шеф-монтажных и пусконаладочных работ, арендодатель выполняет указанные работы до передачи оборудования арендатору. Арендатор обеспечивает сохранность оборудования, за свой счет поддерживает оборудование в исправном состоянии, несет расходы по его содержанию и эксплуатации. Дополнением к Соглашению об аренде установлено, что Арендатор сам и за свой счет производит перебазировку, страхование, охрану оборудования на территории России.

В международной налоговой практике, в частности, в комментариях к Модели налоговой конвенции ОЭСР в отношении сдачи в аренду оборудования выработан следующий подход. Если предприятие одного государства передает в аренду сооружения, промышленное, коммерческое, научное оборудование, помещения или нематериальное имущество предприятию другого государства, не имея для этой арендной деятельности постоянного места деятельности в другом государстве, то арендованные сооружения, оборудование, помещения или нематериальная собственность как таковые не будут составлять постоянное учреждение арендатора, при условии что контракт ограничивается простой арендой промышленного, коммерческого, научного оборудования и т.д.

В случае если деятельность по сдаче в аренду оборудования связана с деятельностью по осуществлению строительно-монтажных работ, то постоянное учреждение может образовываться при условии превышения 12-месячного периода, установленного подпунктом «а» пункта 3 статьи 5 «Постоянное учреждение» Конвенции.

При условии, что с учетом вышеизложенного объем фактически осуществляемой деятельности предприятия — резидента Казахстана на территории Российской Федерации не приводит к образованию постоянного учреждения по смыслу статьи 5 Конвенции, доход от сдачи в аренду оборудования, выплачиваемый российской организацией в пользу резидента Казахстана, подлежит налогообложению в порядке, установленном статьей 12 «Роялти» Конвенции.

В соответствии с нормами статьи 12 «Роялти» Конвенции платежи, получаемые резидентом одного государства за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием резиденту другого государства, подлежат налогообложению как в государстве — резидентства получателя дохода, так и в государстве — источнике выплаты дохода. При этом взимаемый в этой связи налог в государстве — источнике дохода не может превышать 10 процентов от общей суммы роялти.

Источник:
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12088570/