Счет 09 расходы будущих периодов не закрываются

Счет 09 расходы будущих периодов не закрываются

Дата публикации 03.09.2018

Использован релиз 3.0.64

Если по итогам года в организации образовался убыток, то перед реформацией баланса необходимо сделать операцию по переносу этого убытка на будущее. Если этого не сделать, то при выполнении обработки «Закрытие месяца» за январь следующего года на экран будет выведено сообщение об ошибке с рекомендацией по переносу убытка прошлого года – сформировать документ «Операция» с двумя проводками на последнее число прошлого года (рис. 1).

Перед формированием проводок отмените регламентную операцию «Реформация баланса». Для формирования проводок потребуется сумма сальдо на конец года по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в бухгалтерском учете и по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» в налоговом учете.

  • Раздел: ОперацииЗакрытие месяца – установите месяц закрытия («Декабрь» прошлого года).
  • По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выберите «Отменить операцию» (рис. 2).
  • Сформируйте отчеты «Анализ счета» (или «Оборотно-сальдовая ведомость по счету») за прошлый год по счетам 09 (рис. 3) и 99.01.1 (рис. 4).
  • В сообщении об ошибке перейдите по ссылке «Операции, введенные вручную» и нажмите кнопку «Создать». Или создайте документ «Операция» в разделе «Операции – Операции, введенные вручную».
  • Установите дату – последний день прошлого года. По кнопке «Добавить» заполните табличную часть (рис. 5):
    Проводка № 1:
    • в колонке «Дебет» укажите счет 09 «Отложенные налоговые активы» и субконто к нему «Расходы будущих периодов»;
    • в колонке «Кредит» укажите счет 09 «Отложенные налоговые активы» и субконто к нему «Убыток текущего периода»;
    • В колонке «Сумма» укажите сумму произведения убытка и ставки налога на прибыль (сальдо на конец периода по субконто «Убыток текущего периода» к счету 09 «Отложенные налоговые активы»).

    Проводка № 2:

    • в колонке «Дебет» укажите счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и субконто к нему из справочника «Расходы будущих периодов» (добавьте новый элемент, например, «Убыток по итогам 2017 года»: в поле «Вид для НУ» выберите «Убытки прошлых лет»; в поле «Признание расходов» выберите «В особом порядке»; сумму убытка укажите справочно, т.к. для списания убытка будет использоваться сумма остатка по данным учета; в поле «Период списания с» укажите начало следующего года; поле «по» не заполняйте);
    • в колонке «Кредит» укажите счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» и субконто к нему «Прибыль (убыток) от продаж».
    • колонку «Сумма» не заполняйте;
    • в колонках «Сумма Дт» и «Сумма Кт» укажите сумму убытка (итоговое сальдо на конец периода по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» в налоговом учете) по строке «НУ» с плюсом, по строке «ВР» – с минусом.
  • Кнопка «Записать и закрыть».

Откройте обработку «Закрытие месяца», установите период «Декабрь» года, в котором получен убыток. По ссылке «Перепроведение документов» установите переключатель в положение «Перепроведение на требуется» и сохраните настройку по кнопке «ОК». По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выберите «Выполнить операцию» (рис. 6).

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник:
http://its.1c.ru/db/content/answers1c/src/%E1%EF30/%F1%EE%F1%F2%E0%E2%EB%E5%ED%E8%E5%20%EE%F2%F7%E5%F2%EE%E2/%E1%EF30_160526_%EA%E7%E0%EA%F0%FB%F2%E8%E5%EF%E5%F0%E8%EE%E4%E0.htm

Закрытие счета 09 «Отложенные налоговые активы»

09 счет в бухгалтерском учете закрывается в конце месяца:

  • рассчитываются отложенные налоговые активы с 68 счета;
  • при переходе на УСН необходимо списать остатки;
  • при ликвидации фирмы списывается на 99;
  • в 1С на конец года создается перенос текущего убытка на расходы будущих периодов.

Аудиоверсия статьи, прослушать

Закрытием периода называется цикл мероприятий, призванных для подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы понять, какой финансовый результат сложился, необходимо свести все доходы и расходы. Для этого бухгалтеру нужно проделать ряд манипуляций со счетами.

Принципы расчетов

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» ‒ один из самых проблемных, так как он не имеет прямой связи с первичными документами. Он предназначен для отражения доли налога на прибыль, которую организация собирается уплатить в будущем, поэтому и называется отложенным.

Чтобы рассчитать долю налога, необходимо сначала найти вычитаемые временные разницы (ВВР), которые образуются из-за разницы между:

  • бухгалтерской и налоговой стоимостью;
  • временем принятия доходов и расходов в налоговом, бухгалтерском учете.

В свою очередь, временные разницы попадают на счет 09 не в чистом виде, а исключительно по ставке налога на прибыль, принятой в регионе местонахождения компании. То есть, если ставка налога составляет 20%, то на 09 признают сумму согласно формуле:

Чтобы временная разница попала в актив, она должна иметь значение.

От автора! За главную величину в расчете принимается информация, отраженная в бухгалтерском учете. Это означает, что суммы по налоговому учету должны быть меньше, чем в бухгалтерском учете.

Если в результате такого расчета временная разница получается отрицательной, то она учитывается на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Как ведутся записи?

Учет на 09 происходит по видам активов и обязательств. Обычно применяется несколько типовых видов, но перечень может быть расширен в случае возникновения новых разниц:

  1. Внеоборотные активы.
  2. Оценочные обязательства и резервы.
  3. Расходы будущих периодов.
  4. Убыток текущего периода.
  5. Амортизация основных средств.
  6. Материалы.
  7. Специальная оснастка и спецодежда.

Чтобы ВВР попала на 09 счет, необходимо проведение проводки:

Примеры ведения 09 можно узнать из видео

1С в помощь

Расчет временных разниц ‒ трудоемкое и путаное занятие, поэтому в программных продуктах 1С версий 8 предусмотрена обработка «Закрытие периода». Его можно отыскать в меню «Учет, налоги и отчетность». В обработке «Закрытие месяца» последней регламентной операцией будет «Расчет налога на прибыль», которая в том числе собирает доли отложенного налога на счете 09.

Операция высчитывает все ВВР, подходящие для учета ОНА, и в течение года собирает их на дебете по видам активов и обязательств. На конец месяца закрытие счета 09 может происходить частично, в случае получения прибыли, которая погашает убыток проводкой:

В версии 1С УПП-1 «Расчет налога на прибыль» тоже действителен для начисления и погашения отложенных налоговых активов. Чтобы понять, как работает эта операция, можно сформировать справку-расчет. Но она показывает не все источники разниц. В частности, нельзя увидеть, как рассчитываются ВВР с амортизации.

На конец года к проводкам закрытия 09 счета добавляется списание убытков прошлых лет. Это действие производится в регламентной операции, которая была специально добавлена в версию 1С 8.3. В более ранних конфигурациях ее нет.

Данная обработка стала необходимой с 2017 года, так как по новым правилам убытки прошлых лет могут переноситься на неограниченное время вперед. В том числе предприятия могут использовать их для уменьшения прибыли текущих периодов, но не больше чем на 50%.

Читайте также  Телефон диспетчера Яндекс Такси, горячей линии круглосуточно для клиентов

Перед тем как запустить данную обработку на 09 счете, необходимо сменить вид актива, иначе говоря, «Убыток текущего периода» переедет на «Расходы будущих периодов». Перенос убытков может быть сделан только руками в меню «Ведение учета» подраздел «Операции, введенные вручную»:

  • Дт 09 субконто «Расходы будущих периодов» Кт 09 субконто «Убыток текущего периода.

Важный момент! При создании вида расходов будущих периодов можно не заполнять период списания убытков прошлых лет, чтобы использовать их в случае необходимости, а не в следующем году.

Отсутствие операции переноса приводит к ошибкам в суммовом учете и программе. Без нее не удастся закрыть январь будущего года. Программа отвергнет расчет налога на прибыль, предупредив, что не осуществлен перенос убытка. После завершения работы необходимо заново перепровести документы за декабрь и выполнить реформацию баланса.

Пример начисления

Например, ООО «Фиалка» получило выручку 500 000 рублей, расходы по основной деятельности составили 600 000 рублей. В целях подведения итогов обороты по субсчетам 90 «Продажи» упали на 90.09.

Также в течение периода было получено доходов от прочей деятельности на сумму 100 000 рублей и понесены расходы в размере 50 000 рублей. Обороты по прочей деятельности ведутся на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По аналогии с 90 счетом, сформировано сальдо на субсчете 91.9.

В свою очередь, 90.09 и 91.09 закрываются путем переноса на счет 99. Составляется расчет, чтобы увидеть, какой результат получился у предприятия.

Источник:
http://moneymakerfactory.ru/articles/zakryitie-scheta-09/

Отражение расходов будущих периодов в 1С Бухгалтерии 8.3 (3.0)

Рассмотрим в данной статье вопрос о том, как учитывать расходы будущих периодов в 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0». РБП в программе 1С Бухгалтерия 8.2 отражаются аналогично, поэтому можно использовать эту инструкцию для более старых версий 1С.

Расходы будущих периодов (РБП) – это расходы, которые мы приняли к учету в текущем периоде, но планируем в связи с этим получить доход в будущем. Другими словами, потратились сегодня с целью получить доход завтра.

Такие расходы не обязательно должны непосредственно влиять на прибыль. Например, мы купили домен (доменное имя) с целью развернуть веб-сайт своей компании. Цель сайта – привлекать клиентов, которые будут приносить нам доход. Так как сайт сначала нужно создать, потом «раскрутить», прибыль он начнет приносить только спустя некоторое время. Расходы на покупку домена и являются расходами будущих периодов.

Списание расходов будущих периодов производится тремя способами:

  • помесячно, в определенном диапазоне дат;
  • ежедневно (имеются в виду календарные дни), в определенном диапазоне дат;
  • произвольным (особым) способом. Как правило, имеется в виду единовременное списание.

Данные настройки задаются в одноименном справочнике «Расходы будущих периодов».

Знакомство с учетом расходов будущих периодов начнем именно с этого справочника и его заполнения.

Ввод нового объекта и настройка списания расходов будущих периодов

Зайдем в справочник. Войдем в меню «Справочники», затем в подменю «Расходы будущих периодов». В списке элементов справочника нажимаем кнопку «Создать».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Откроется форма настройки. Заполним следующие реквизиты формы 1С:

  • Название. Допустим, мы приобрели домен в зоне «ru». Так и впишем: «Домен в зоне «ru»».
  • Вид для целей налогового учета укажем «Прочее».
  • Вид актива в балансе: «Прочие оборотные запасы».
  • Поле «Сумма»: указывается исключительно в информационных целях. Сумма списания рассчитывается по указанному ниже алгоритму и исходя из остатка суммы к списанию по данным учета. Укажем здесь сумму покупки домена – 2600 руб. за год.
  • В параметрах списания укажем периодичность. Например, «По месяцам».
  • Счет затрат пусть будет 26.
  • Статья затрат – «Прочие расходы».
  • Осталось указать период, за который должно произойти полное списание расходов. Допустим, мы планируем запустить и сделать популярным наш сайт за 4 месяца. Укажем соответственно даты начала списания и дату окончания.

Теперь можно нажать кнопку «Записать и закрыть» и перейти к оформлению принятия к учету расходов будущих периодов:

Начисление расходов будущих периодов в 1С 8.3

Оформление производим документом «Поступление товаров и услуг» на закладке «Услуги».

Заходим в меню «Покупки», далее – ссылка «Поступление товаров и услуг». Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем «Поступление услуг».

Шапку документа заполняем как обычно при поступлении (описывалось уже не раз). Вопросов здесь возникнуть не должно.

Перейдем к заполнению табличной части. Добавим новую строку, выберем номенклатуру, укажем количество и сумму.

Интерес представляет колонка «Счета учета». В ней нужно удалить то, что программа предлагает по умолчанию, и нажать кнопку выбора счета. В открывшемся окне укажем:

  • Счет затрат бухгалтерского учета: 97.21.
  • Первое субконто счета укажем нашу запись в справочнике «Расходы будущих периодов», а именно «Домен в зоне «ru»».
  • Для полноты аналитического учета укажем также подразделение.

Налоговый учет настраивается аналогично.

Вот пример настройки счетов учета:

Пример заполненного документа:

Посмотрим бухгалтерские проводки, которые сформировала нам программа 1С:

Убеждаемся, что расходы поступили на счет 97.21 и будут на нем учитываться до полного списания. Остаток к списанию всегда можно посмотреть, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету.

Списание расходов будущих периодов в проводках при закрытии месяца

Списание таких расходов выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца«:

Если Вы сделали все так, как описано выше (у Вас данные могут отличаться от моих, но принцип должен быть такой, как я описал), то в проводках по РБП должен получиться следующий результат расчета:

Смотрите также наше видео про отражение РБП в 1С:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник:
http://programmist1s.ru/rashodyi-budushhih-periodov-v-1s-buhgalterii-8-3-3-0/

Счет 09 бухгалтерского учета

Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов организации Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 09 «Отложенные налоговые активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Напомним, что понятие отложенного налогового актива введено ПБУ 18/02 для сближения бухгалтерского и налогового учета.

Что такое ОНА

Отложенный налоговый актив (ОНА) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. ОНА определяется как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (п. 14 ПБУ 18/02 ).

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»: примеры

09 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, по дебету которого отражается увеличение отложенных налоговых активов, а по кредиту – уменьшение ОНА (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

ОНА в организации могут возникать по различным причинам. К различиям бухгалтерского и налогового учета, которые могут вести к образованию ОНА, относятся, в частности (п. 11 ПБУ 18/02 ):

  • применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде в бухгалтерском и налоговом учете;
  • убыток, перенесенный на будущее, не использованный для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;
  • применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухучета и целей налогообложения прибыли остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей.
Читайте также  Срок годности колбасы в зависимости от вида оболочки и способа хранения, Права потребителя в 2020 году

Приведем условный пример. В бухгалтерском и налоговом учете применяются разные способы начисления амортизации основных средств. За отчетный период отнесенная на расходы амортизация в бухгалтерском учете составила 130 000 рублей, а в налоговом учете 100 000 рублей. При прочих равных условиях данное обстоятельство приведет к тому, что бухгалтерская прибыль окажется меньше налоговой на 30 000 рублей. Следовательно, в этой же сумме возникнет вычитаемая временная разница, которая приведет к образованию ОНА в размере 6 000 рублей (30 000 рублей х 20%).

Начисленный ОНА отражается следующей бухгалтерской записью (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 09 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В отчетном периоде ОНА увеличивает величину условного расхода по налогу на прибыль.

По мере погашения возникших ранее разниц отражается уменьшение ОНА:

Дебет счета 68 – Кредит счета 09

Применительно к приведенному выше примеру это будет происходить в том случае, когда налоговая амортизация окажется больше бухгалтерской.

Если же объект, по которому числится ОНА, выбывает вовсе, величина отложенного налогового актива по нему списывается:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 09

Аналитический учет отложенных налоговых активов на счете 09 ведется по видам активов или обязательств, по которым возникла вычитаемая ременная разница.

Источник:
http://glavkniga.ru/situations/k505099

Счет 09 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые активы. Пример и проводки

Бухгалтерский счет 09 показывает сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), формирующихся при различиях в учете налоговом и бухгалтерском, когда образуется разница между налогом на прибыль, посчитанным исходя из бухгалтерских данных и налоговых.

По дебету счета учитывается возникший отложенный актив, по кредиту он погашается. Рассматриваемый актив формируется и учитывается на 09 счете по отдельной сделке или операции.

То есть ОНА – это часть налога на прибыль, отложенная для уплаты на более поздние сроки.

При формировании баланса по результатам года величину образовавшегося за год и не погашенного отложенного актива нужно переносить в строку 1180 в сумме сальдо по дебету 09 счета.

Почему возникают отложенные налоговые активы

Иногда показатели, отражаемые по одной и той же операции, в налоговом и бухучете отличаются, в частности это можно наблюдать в порядке отражения расходов и доходов по отдельным объектам, в целях ведения бухучета и подсчета налога с прибыли.

Налог, посчитанный по данным бухучета, называется условным, по налоговым данным – текущим. Именно последний нужно перечислить по результатам каждого периода. При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах.

Отложенные налоговые активы появляется, если расходы по конкретным операциям показываются в бухучете в текущем периоде (по факту их установления), а в налоговом – в будущих периодах.

Аналогичным образом отложенные налоговые активы образуется, если доходы в учете, проводимом с целью подсчета налога на прибыль, учитываются прежде, чем они будут показаны в бухгалтерии.

  • При установлении убытка в момент выбытия ОС при продаже;
  • При образовании только в бухучете резерва для оплаты персоналу отпускных;
  • При выявлении убытка по итогам годовой деятельности и переносе его на будущие периоды в целях определения налоговой нагрузки;
  • При различных методах подсчета амортизационных отчислений;
  • При излишнем перечислении налога и его не возврате;
  • При формировании кредиторской задолженности по купленным ценностям, если доходно-расходные показатели признаются кассовым методом;
  • В других случаях, когда наблюдается временное отличие в признании затрат.

В рассматриваемых случаях бухгалтерская прибыль составляет меньшую величину по сравнению с налоговой прибылью, вследствие чего условный налог в бухгалтерии оказывается меньше, чем фактический, подлежащий уплате (условный налог меньше текущего) – в результате этого явления и возникает отложенный актив по налогу.

Формула для расчета отложенных налоговых активов (ОНА):

ОНА = расходы, учтенные в бух. учете в текущем периоде, а в нал. учете в последующих (или доходы, учтенные в нал. учете в текущем периоде, а в бух. учете в последующих) * ставка

Впоследствии, когда будут признаны бухгалтерские расходы в налогообложении, сформируется обратная ситуация – налоговая прибыль и налог текущий окажутся меньше бухгалтерской прибыли и условного налога вследствие чего ОНА погашается. Аналогичное сокращение отложенного актива наблюдается и при последующем признании налоговых доходов в бухгалтерии.

Формула для вычисления суммы для уменьшения отложенных налоговых активов (ОНА):

Сумма к погашению = расходы, списанные в бух. учете в прошлом периоде, а нал. учете в текущем) (или доходы, показанные в нал. учете в прошлом периоде, а в бух. учете в текущем) * ставка

ОНА – это разновидность актива, величин которого в будущих периодах постепенно уменьшает текущий налог к уплате, при этом условный налог по данным бухучета увеличивается.

Видео-урок “Бухучет отложенных налоговых активов”

В видео-уроке эксперт-преподаватель сайта Гандева Н.В. (главный бухгалтер) объясняет как происходит формирование и бухучет отложенных налоговых активов организации. Для просмотра виде нажмите ниже ⇓

Cлайды и презентацию к уроку вы можете по ссылке.

Счет 09. Отражение отложенных налоговых активов

09 счет обобщает данные о движении отложенных активов налогового характера.

По дебету выполняется прием к учету возникающего актива при превышении бухгалтерской прибыли и условного налога с нее над аналогичными налоговыми показателями. Сумма, вносимая в дебет 09 счета, рассчитывается по первой формуле, указанной выше – произведение разницы в доходах (или расходах) на ставку (20% в 2016г.)

В кредит записывается сумма к уменьшению (погашению) указанного по дебету актива, получаемая при последующем признании доходов в бухучете или расходов в налоговом. Вносимая в кредит 09 счета сумма определяется по второй формуле. При этом отраженный по конкретной операции по дебету 09 налоговый актив постепенно полностью погашается.

Если тот объект, при поступлении которого образовался отложенный актив, выбывает, то ОНА по нему, зафиксированный по дебету 09, следует списать в дебет 99 счета, предназначенного для учета финансового результата.

Аналитика по счету ведется по каждой операции или сделке, в отношении которой возник ОНА.

Источник:
http://online-buhuchet.ru/schet-09-otlozhennye-nalogovye-aktivy/

Счет 09 «Отложенный налоговый актив» Проводки и Примеры

Бухгалтерский счет 09 « Отложенный налоговый актив» (ОНА), Проводки, Формирование, Примеры образования счета 09

Счет «09» Отложенный Налоговый Актив

Бухгалтерский счет 09 « Отложенный налоговый актив» (ОНА) показывает сведения об активах, формирующихся при различиях в бухгалтерском и налоговом учете, когда образуется разница между налогом на прибыль, посчитанным исходя из бухгалтерского учета и налогового учета.

Корреспонденция счетов:

Счет 09 — это активный счет «Отложенные налоговые активы», служит для отражения отложенных налоговых активов (ОНА).

По дебету счета учитывается возникший отложенный актив, по кредиту он погашается.

ОНА формируется и учитывается на 09 счете по каждой отдельной сделке или операции.

№ п/п

Содержание Операции

Дебет

Кредит

Читайте также  Обидные сообщения бывшим

Отражена сумма ОНА увеличивающего размер условного дохода/расхода отчетного периода

Отражена часть суммы ранее учтенного ОНА, списанного на уменьшение условного дохода/расхода отчетного периода

Отражена часть суммы ранее учтенного ОНА, списанного при выбытии актива в связи с использованием которого он возник

То есть ОНА – это часть налога на прибыль, отложенная для уплаты на более поздние сроки.

Возникновение ОНА

Иногда показатели, отражаемые по одной и той же операции, в налоговом и бухучете отличаются, это можно наблюдать в порядке отражения расходов и доходов по отдельным объектам основных средств.

Налог по данным бухучета называется условным, а по данным налогового учета – текущим.

Текущий налог перечисляется по результатам каждого периода. При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах.

ОНА появляется, если расходы по данной операции показываются в бухучете в текущем периоде (по факту их установления), а в налоговом – в будущем периоде или наоборот.

Например:

  • При установлении убытка в момент выбытия ОС при продаже;
  • При образовании только в бухучете резерва для оплаты отпускных;
  • При выявлении убытка по итогам годовой деятельности и переносе его на будущие периоды в целях определения налоговой нагрузки;
  • При различных методах подсчета амортизационных отчислений;
  • При излишнем перечислении налога и его не возврате;
  • При формировании кредиторской задолженности по купленным ценностям, если доходно-расходные показатели признаются кассовым методом;
  • В других случаях, когда наблюдается временное отличие в признании затрат.

Формулы для расчета

1. ОНА = Расходы, учтенные в бух. учете в текущем периоде, а в нал. учете в последующих (или доходы, учтенные в нал. учете в текущем периоде, а в бух. учете в последующих) х ставку налога на прибыль

Сумма, вносимая в дебет 09 счета, рассчитывается по этой формуле.

Когда будут признаны бухгалтерские расходы в налогообложении, сформируется обратная ситуация и налоговая прибыль и налог текущий окажутся меньше бухгалтерской прибыли Тогда ОНА погашается. Аналогичное сокращение отложенного актива наблюдается и при последующем признании налоговых доходов в бухгалтерии.

Формула для вычисления суммы для уменьшения отложенных налоговых активов (ОНА):

2. Сумма к погашению = расходы, списанные в бух. учете в прошлом периоде, а нал. учете в текущем (или доходы, показанные в нал. учете в прошлом периоде, а в бух. учете в текущем) х ставку налога на прибыль

Вносимая в Кредит 09 счета сумма определяется по второй формуле. При этом отраженный по конкретной операции по дебету 09 налоговый актив постепенно полностью погашается.

Если тот объект, при поступлении которого образовался отложенный актив, выбывает, то ОНА по нему, зафиксированный по дебету 09, следует списать в дебет 99 счета, предназначенного для учета финансового результата.

Аналитика по счету 09 ведется по каждой операции или сделке, в отношении которой возник ОНА.

Источник:
http://nicolbuh.ru/plan-schetov/schet-09