Как для ИП на ПСН считать 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода

Как для ИП на ПСН считать 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода?

Добрый день, уважаемые ИП!

Именно так звучит вопрос, который раздается на блоге в начале каждого года. Как в заголовке к этой статье. Если должен платить, то исходя из какого дохода считать? От реального дохода или от потенциально возможного?

Чтобы не объяснять каждый раз одно и то же, решил написать эту заметку, чтобы давать на нее ссылку в комментах.

Если кратко, то для ИП на патенте годовой доход приравнивается к его потенциально возможному доходу, а не к реальному. Многие путаются и начинают считать именно от реального дохода, а не от потенциально возможного.

Между тем, в Налоговом Кодексе РФ явно написано:

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

Открываем ст. 346.47 и читаем:

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Также Минфин недавно опубликовало письмо от 28.01.19 № 03-15-05/4703., в котором еще раз дает разъяснения по этому вопросу:

В соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 430 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Кодекса.

Исходя из положений статей 346.47 и 346.51 Кодекса доходом индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Таким образом, если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности не превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере независимо от его фактического годового дохода.

В случае если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере доплачивает 1%, исчисленный с суммы, превышающей 300 000 руб. потенциально возможного годового дохода, независимо от фактического годового дохода индивидуального предпринимателя, но до вышеуказанного ограничения (не более 212 360 руб. за 2018 год).

Еще стоит добавить, что если есть совмещение с другой системой налогов, то необходимо суммировать доход по всем системам налогообложения. Например, если ИП на УСН + ПСН, то суммируем доход по УСН + потенциально возможный доход по патенту.

И уже от этой суммы считаем 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Ладно, не буду повторяться, так как уже не раз и не два отвечал на этот вопрос в этих статьях:

Я проанализировал все вопросы, которые задавались мне за 6 лет ведения блога. И отобрал ТОП-60 наиболее частых, которые задают почти все начинающие ИП.

Книга небольшая, время на чтение составит примерно 1 час. Собственно, я на них отвечаю в этой небольшой электронной книге. А называется она вот так:

«Ответы на самые частые вопросы от начинающих ИП без сотрудников»

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

12 комментариев к “Как для ИП на ПСН считать 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода?”

Добрый день, Дмитрий! У меня ПСН — Грузоперевозки без работников. По патенту доход 600 000 в год, работал по патенту с 1 июля 2018г. по 31 декабря 2018г. , вот теперь возник вопрос, нужно ли уплачивать 1% с суммы дохода (600 000 в год), если патент был всего пол года и соответственно, как я думаю, за пол года это же 300 000..значит и оплачивать сверх не надо . Или я не так понимаю? Спасибо)

Здравствуйте, Дмитрий! Тот же вопрос, если потенциально возможный доход рассчитывается за календарный год, и если патент выдан сроком на 6 месяцев (с момента регистрации ИП), то как рассчитать взносы в ПФР 1% сверх дохода 300000 рублей?

Здравствуйте ,Дмитрий !Патент выдан на 6 месяцев !Потенциально возможный годовой доход прописан налоговой 208804 труб.Значит ничего не платим ПФР 1%?

Здравствуйте, Дмитрий! Если ИП совмещает УСН + ПСН, то 1% от суммы, превышающий 300 000 рублей высчитывался суммированием дохода по УСН + потенциально возможного дохода по патенту. А как теперь нужно считать, после установки онлайн-кассы ? У меня касса стоит на патенте и налоговая теперь видит не потенциально возможный доход (750 000 р), а реальный, например, 2 млн. От какой суммы по патенту мне надо считать 1 % ?
И еще один вопрос. Сейчас я начал принимать банковские карты и суммы поступают на расчетный счет. Но так, как по безналу я работаю на УСН, а онлайн-касса у меня на патенте, то к какой системе нужно относить платежи по картам — на УСН или на ПСН ?

Игорь, добрый день
Установка кассы не влияет на расчет 1% взноса в ПФР для ИП на ПСН. По-прежнему нужно считать исходя из потенциального дохода, а не реального.

Здравствуйте, Дмитрий!
По первому вопросу понятно, спасибо. А на второй Вы не ответили.
Если я начал принимать банковские карты и суммы поступают на расчетный счет. Но так, как по безналу я работаю на УСН, а онлайн-касса у меня на патенте, то к какой системе нужно относить платежи по картам — на УСН или на ПСН ?

Игорь, при регистрации онлайн-кассы нужно указать, какие системы налогов применяете. Например есть ИП на ПСН + УСН.
При регистрации кассы ему нужно указать эти две системы налогов. Затем, при оформлении чека, нужно выбирать систему налогов для каждого случая.
Как это делается на вашей кассе — лучше уточнить у разработчиков кассы.
Большинство касс позволяют для каждой позиции товаров (или услуг) заранее указать систему налогов. У меня было видео о том, как заливается список товаров (и услуг) для кассы Атол-91Ф. Вот там как раз можно заранее выбрать систему налогов для товаров (и услуг) на этапе заливки товаров (списка услуг) в кассу.
Соответственно, нужная система налогов будет подставляться автоматически, при выборе позиции для чека.

Добрый день! У меня ПСН по грузоперевозкам. Потенциальный доход 150000 за единицу, заявлено 2 ед. Фактический доход выше 300000. Патент на год! От какой суммы оплатить 1%?

Добрый день!
Данные требования действуют в 2019 году?
Я про то, что 1 % от суммы возможного к получению годового дохода?
Или в 2019 нужно платить по 1% от 300.000 по факту превышения?

Добрый день
Порядок расчета 1% для ПСН не изменился.

Здравствуйте Дмитрий. Рассчитать стоимость патента легко — есть специальная таблица на сайте ФНС. Но как можно узнать потенциально возможный доход, чтобы рассчитать превышение над 300000р. Калькулятор выдал мне стоимость патента для розничного магазина 117000р. в год.

Добрый день, Дмитрий. ИП на патенте. Потенциальный доход 400 000 рублей. Ставка налога 0% (налоговые каникулы). Надо ли платить 1% свыше дохода в ПФ?

Источник:
http://dmitry-robionek.ru/psn/kak-schitat-1-protsent-ot-summy-prevyshayushchey-300000.html

Страховые взносы свыше 300000 для ип на псн

Дата публикации 11.08.2020

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют ПСН.

Должен ли ИП на ПСН вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

Предприниматели, использующие патент (ПСН), не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

Однако ИП, применяющие ПСН, ведут Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Эта Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода ее необходимо выводить на печать, прошнуровывать, пронумеровывать и подписать самому ИП. В инспекцию эта Книга не подается.

Подробнее о порядке заполнения Книги учета доходов см. статью «Книга учета доходов при ПСН».

Какую налоговую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на ПСН?

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, налоговую декларацию не заполняет.

Если предприниматель на ПСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (за 1 квартал 2020 года — не позднее 15.05.2020, см. здесь).

Читайте также  У меня две акции Гермес-союз 1994 года третий выпуск, мне нужно их поменять или что я могу с ними делать

Если предприниматель применяет ПСН в какие сроки платится налог?

Порядок уплаты налога зависит от срока, на который получен патент:

  1. если патент получен на срок до 6 месяцев, то вся сумма налога уплачивается не позднее окончания действия патента;
  2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то оплатить его нужно:
    • в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
    • в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента.

Размер уплачиваемой суммы не уменьшается на уплаченные страховые взносы.

Если предприниматель на 01.03.2020 состоит в реестре МСП и ведет деятельность в отраслях, которые наиболее пострадали от коронавируса, налог, срок уплаты которого приходится на 2-й кв. 2020 года, уплачивается на 4 месяца позже. Кроме того, есть возможность уплачивать налог частями (подробнее здесь).

Предприниматели, которые заняты в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, вправе пересчитать налог, подлежащий уплате в 2020 году, исключив дни, приходящиеся на апрель, май, июнь 2020 года (подробнее здесь).

Если предприниматель на ПСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура. В связи с эпидемией коронавируса сроки уплаты НДС за 1 квартал 2020 года для некоторых налогоплательщиков перенесены (см. здесь).

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит налог на имущество?

Предприниматель на ПСН должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:

  • жилого дома;
  • квартиры, комнаты;
  • гаража, машино-места;
  • единого недвижимого комплекса;
  • объекта незавершенного строительства;
  • иного здания, строения, помещения, сооружения.

Причем имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Если ИП применяет ПСН, то по имуществу, используемому в этой предпринимательской деятельности, налог на имущество платить не нужно. Исключением является имущество, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц (по объектам, используемым в предпринимательской деятельности) за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 (подробнее здесь). О каких объектах идет речь читайте здесь.

Как и когда ИП на ПСН платит налог на имущество?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2019 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год — не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит транспортный налог?

Транспортный налог платится независимо от режима налогообложения. Поэтому если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.

Предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты транспортного налога (авансовых платежей) в отношении используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 (подробнее здесь). По мнению ФНС России, льгота распространяется на любые транспортные средства, зарегистрированные на ИП, за исключением маломерных судов (см. здесь).

Как и когда платится транспортный налог предпринимателем на ПСН?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2019 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год — не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, декларацию за 2019 год представляют только организации (за 2020 год и последующие периоды декларация не подается).

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит земельный налог?

Предприниматель на ПСН платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен на территории РФ. Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Льготы по земельному налогу можно найти здесь.

Предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты земельного налога (авансовых платежей) в отношении используемых в предпринимательской деятельности земельных участков за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 (подробнее здесь). По мнению ФНС России, льгота относится почти ко всем земельным участкам (см. здесь).

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на ПСН?

За период 2019 года предприниматели платят земельный налог на основании уведомления. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год — налог уплачивается не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по земельному налогу?

Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу. За 2019 год декларацию подают только организации (за 2020 год и последующие периоды декларация не подается).

Должен ли предприниматель на ПСН уплачивать торговый сбор?

Предприниматели на ПСН освобождаются от уплаты торгового сбора по видам деятельности, в отношении которых введен торговый сбор.

Какие взносы платит ИП на ПСН без работников?

В обязательном порядке ИП на ПСН платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой на ОПС суммы зависит от потенциального дохода ИП в 2020 году. Если патент получен на срок менее календарного года, доход можно рассчитать, разделив размер потенциального годового дохода на количество дней в этом году и умножить результат на количество дней, на которое выдан патент.

Если сумма потенциально возможного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2020 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС ( если ИП ведет деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составят 20 318 руб.).

Если сумма потенциально возможного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2021 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.

На ОМС сумма к уплате за 2020 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря 2020 года.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

В этом случае за 2020 год нужно уплатить 4 221,24 руб. Уплатить сумму можно единовременно, либо по частям не позднее 31 декабря 2020 года.

Какую отчетность сдает ИП на ПСН по страховым взносам?

ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день непосредственной записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование: (32 448 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (32 448 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце);

На обязательное медицинское страхование: (8 426 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (8 426 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце).

Источник:
http://its.1c.ru/db/content/bizlegsup/src/1010104_%ED%E0%EB%EE%E3%E8_%E8%EF_%EF%F1%ED.htm

Патентная система и взнос в ПФР в размере 1%

Расчет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% для ИП на патентной системе налогообложения. Что учитывать: потенциальный или фактический доход?

Патент и взносы ИП на пенсионное страхование

Если величина потенциального дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, за расчетный период (год) не превышает 300 000 ₽, то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, установленном статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Читайте также  Ст 27

В случае, когда размер потенциального дохода за расчетный период (год) превышает 300 000 ₽, с суммы превышения уплачивается дополнительный взнос в размере 1%.

Реальный доход превышает потенциальный

С внедрением онлайн-касс налоговым органам стало легче следить за фактическими доходами налогоплательщиков. Как быть с начислением дополнительного взноса на пенсионное страхование в размере 1% с суммы реального годового дохода, превышающего 300 000 ₽, если сумма потенциального дохода 300 000 ₽ не превышает?

Обратимся к Налоговому кодексу РФ, в пункте 1 статьи 346.48. которого сказано:

Из пункта 1 статьи 346.48. НК РФ следует, что налоговая база равна исключительно денежному выражению потенциального дохода.

Для дополнительного подтверждения этой мысли обратимся к Письму Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703. Читаем последний абзац:

Из всего вышесказанного следует, что независимо от суммы реального дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, расчет дополнительного взноса на пенсионное страхование в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 ₽, ведется исходя только из потенциального дохода.

Потенциальный доход превышает фактический

Допустим, потенциальный годовой доход ИП по патенту составил 400 000 ₽. Как быть с начислением дополнительного взноса на пенсионное страхование в размере 1% с суммы потенциального дохода, превышающей 300 000 ₽, если реальный годовой доход по данным налогоплательщика составил 200 000 ₽?

3 комментария для “Патентная система и взнос в ПФР в размере 1%”

Добрый день! Можно уточнить такой вопрос: Если превышен максимально допустимый потенциальный доход, то суммы полученного дохода сверх следует учитывать в составе доходов УСН?
Например: вид деятельности – пп11, п2, ст 346.43. потенциальный доход – 300000,00; согласно пп4, п8, ст346.43 максимальный размер потенциального дохода может быть увеличен не более чем в 3 раза, что составляет 900000,00. То есть, ИП может по ПСН получить не более 900000,00? А если он получит доход больше этой суммы, как его учитывать, в составе УСН?

Здравствуйте, Алла!
Если у вас в патенте указан потенциально возможный годовой доход в размере 300 000 ₽, то вы обязаны платить налоги именно с этой суммы, независимо от того, сколько вы получаете фактически. В пункте 8 статьи 346.43 НК содержится информация не для вас, а для субъектов РФ по максимальному размеру устанавливаемого ими потенциального дохода.

Пункт 7 статьи 346.43 НК говорит субъекту РФ о том, что он не может устанавливать на своей территории потенциально возможный годовой доход более 1 000 000 ₽, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.

Подпункт 4 пункта 8 статьи 346.43 НК говорит субъекту РФ, что он может установить по вашему виду деятельности потенциальный доход до 3 000 000 ₽.

Добрый день. Я являюсь ИП, зарегистрирована в г.Липецке, оказываю транспортные услуги по РФ. На данный момент у меня налоговый режим ЕНВД. Какой режим выбрать после отмены ЕНВД. Планирую патентную,но как оказывать услуги по всей территории РФ. Посоветуйте,что делать?

Источник:
http://vremya-ne-zhdet.ru/nalogi/patent-i-vznos-v-razmere-1-protsenta/

Страховые взносы ИП за себя в 2020 году

В 2020 году предприниматели платят фиксированные пенсионные взносы за себя по разным ставкам. ИП из пострадавших от коронавируса отраслей получили скидку в размере 12 130 рублей. Рассказываем, как рассчитать взносы за себя пострадавшим и всем остальным ИП.

Сколько должен оплатить ИП за себя в 2020 году

Страховые взносы ИП состоят из двух частей — фиксированной и дополнительной. Фиксированную часть платят даже если не было доходов. Она идёт на два вида обязательного страхования — пенсионное и медицинское. Дополнительную платят только при доходах выше 300 тыс. руб.

ИП из пострадавших отраслей

Для предпринимателей, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020 числится в перечне пострадавших отраслей, фиксированная часть платежа на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляет 20 318 руб.

На медицинское страхование взнос остался одинаковым для всех ИП — 8 426 руб. Всего за 2020 год пострадавшие ИП должны заплатить 28 744 руб.

Сумму можно разбить на несколько платежей и платить в течение года. Главное — уложиться в срок до 31.12.2020 включительно. Тем, кто работает на УСН или ЕНВД, удобнее перечислять страховые взносы ежеквартально равными частями, чтобы уменьшать на них налог.

К этой сумме добавятся допвзносы на ОПС по ставке 1%, если доходы за 2020 год превысят 300 тыс. руб.

Остальные ИП

ИП, которые не относятся к пострадавшим отраслям, в 2020 году платят 40 874 рублей, из которых:

  • на пенсионное страхование — 32 448 руб.;
  • на медицинское страхование — 8 426 рублей.

Дополнительный взнос — 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год, но не более 259 584 руб.

Допвзносы с доходов свыше 300 тыс. руб. для всех ИП

Если годовой доход ИП превысит 300 тыс. руб., то помимо 28 744 руб. для пострадавших отраслей и 40 874 руб. для всех остальных, нужно заплатить ещё и дополнительные пенсионные взносы. Их перечисляют до 01.07.2021 в размере 1% от суммы превышения. Допвзносы на ОПС не должны быть более 259 584 руб. с учетом фиксированных платежей. Это предельная величина, которая одинакова для всех ИП. Скидка для пострадавших отраслей на допвзносы не распространяется.

Что считать доходом для расчета дополнительного взноса зависит от системы налогообложения ИП.

  1. ОСНО — облагаемые НДФЛ доходы минус расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
  2. УСН — только облагаемые доходы или разницу между доходами и расходами в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Долгое время налоговые органы настаивали, что при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» расходы в расчёте не участвуют. Но 1 сентября ФНС выпустила письмо, в котором разрешила уменьшать доходы на сумму произведённых расходов.
  3. ЕНВД и ПСН — вмененный или потенциально возможный доход, с которого рассчитывают налог.

Как рассчитать взносы за неполный год

Если вы зарегистрировались не с 1 января или закрываете ИП в середине года, то всю годовую сумму фиксированных страховых взносов за себя платить не нужно. Её рассчитывают только за период времени, в котором вы работали в статусе ИП. Дополнительный взнос в размере 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. считают в обычном порядке.

Для ИП, которые не относятся к пострадавшим

Допустим, вы прекратили предпринимательскую деятельность 03 августа 2020 года. Оплатить взносы нужно за 7 полных месяцев, в которых вы работали в качестве ИП (январь — июль) и 3 дня до даты снятия с учета включительно.

Рассчитаем, какую сумму пенсионных взносов нужно внести.

  1. Платёж за один полный месяц = 32 448,00 руб. : 12 мес. = 2 704,00 руб.
  2. Взносы за 7 полных месяцев работы = 2 704,00 руб. x 7 мес. = 18 928,00 руб.
  3. Взносы за 3 дня августа = 2 704 руб. : 31 д. × 3 д. = 261,68 руб., где 31 — это календарные дни в месяце закрытия ИП.
  4. Итого взносов на ОПС = 18 928,00 261,68 = 19 189,68 руб.

Таким же образом рассчитаем взносы на медицинское страхование.

  1. За один полный месяц = 8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб.
  2. За 7 месяцев = 702,17 руб. x 7 мес. = 4 915,17 руб.
  3. За 3 дня августа = 702,17 руб. : 31×3 = 67,95 руб.
  4. Итого = 4 915,17 67,95 = 4 983,12 руб.

Всего взносов на ОПС и ОМС за 7 мес. и 3 дня = 19 189,68 4 983,12 = 24 172,80 руб.

Для ИП из пострадавших отраслей

Взносы на пенсионное страхование за неполный расчетный период 2020 года пострадавшие ИП рассчитывают, исходя из суммы 20 318 рублей. Налоговики разъяснили это в письме УФНС России по г. Москве № 27-18/106601@ от 9 июля 2020 г.

Предположим, ИП прекратил деятельность 12 сентября 2020 года. Он должен перечислить фиксированные страховые взносы за 8 полных месяцев и 12 дней.

Рассчитаем взносы на ОПС.

  1. За один полный месяц = 20 318,00 руб. : 12 мес. = 1 693,17 руб.
  2. За 8 месяцев = 1 693,17 руб. x 8 мес. = 13 545,36 руб.
  3. За 12 дней = 1 693,17 руб. : 30 д. × 3 д. = 169,32 руб., где 30 — это число календарных дней в месяце закрытия ИП.
  4. Итого взносов на ОПС = 13 545,36 169,32 = 13 714,68 руб.

Годовой фиксированный взнос на медстрахование у пострадавших ИП такой же, как у остальных предпринимателей. Посчитаем его пропорционально времени работы в качестве ИП.

  1. За один месяц = 8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб.
  2. За 8 мес. = 702,17 руб. x 8 мес. = 5 617,36 руб.
  3. За 12 дней = 702,17 руб. : 30 д. x 3 д. = 70,22 руб.
  4. Итого взносов на ОМС = 5 617,36 70,22 = 5 687,58 руб.

Всего нужно заплатить взносов на ОПС и ОМС за 8 мес. и 12 дней = 13 714,68 5 687,58 = 19 402,26 руб.

Погасить задолженность по страховым взносам, которая осталась после снятия ИП с учета, нужно в течение 15 календарных дней. Отсчитывают срок, начиная с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.

Если вы уже перечисляли взносы за текущий год, вычтите их и оплатите остаток. На взносы, которые предприниматель заплатил после даты исключения из ЕГРИП, уже нельзя уменьшить налог при УСН.

Читайте также  Квартира-распашонка - что это такое, планировка однокомнатной и двухкомнатной распашонки, плюсы и минусы - Журнал «Этажи»

Упростить работу ИП поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Подключайтесь, простая система с интуитивно понятным управлением сама рассчитывает налоги и взносы, напоминает о сроках уплаты и заполняет отчетность. Вам остаётся только отправить ее прямо из личного кабинета.

Источник:
http://www.klerk.ru/blogs/moedelo/505267/

ИП на ПСН сколько платить 1% ПФР с дохода свыше 300 000

Верно ли я понимаю, если по патенту моя потенциальная прибыль 360 000 р а заработано 2 млн то 1% от дохода свыше 300 000 рассчитывается не от реального дохода, а от потенциально возможного дохода по патенту?

При этом я уже (не зная вышенаписанного) перевел ФНС 1% от 2 млн

Стоит ли делать возврат переплаты?

Могут ли быть проблемы с налоговой?

Игорь, добрый день! Согласно ст. 430 НК РФ

9. В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

т.е. размер страховых взносов ИП применяющих ПСН и не выплачивающих вознаграждения в пользу иных лиц размер взносов рассчитывается исходя из

размера потенциально возможного к получению дохода по соответствующему виду деятельности

Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-05/7442

При этом я уже (не зная вышенаписанного) перевел ФНС 1% от 2 млн

Стоит ли делать возврат переплаты?

зачет/возврат излишне уплаченных страховых взносов осуществляется в порядке, установленном ст. 78 НК, если не возврат то зачет стоит произвести, зачем дарить деньги

Консультация юриста бесплатно

Добрый день. В данном случае размер Вашего дохода определяется как потенциально возможный доход —

Статья 346.47. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В связи с этим учитывать реальный доход полученный Вами, для начисления 1%в ПФР не нужно. У Вас берется именно потенциальный возможный доход по патенту.

В связи с тем что сейчас у Вас образовалась переплата, Вы можете поставить вопрос о ее возврате или зачете на основании статьи 78 НК. При этом учтите, что

НК РФ Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

1.1. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Источник:
http://pravoved.ru/question/2112125/

ИП работает по патенту, вмененный доход — 1 000 000 рублей. От этой суммы рассчитывается годовая стоимость патента. 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей, ИП должен платить за все свои доходы за год или только до суммы вмененного дохода? Если ИП заработал 2 000 000 рублей за год, он должен заплатить (2 000 000 — 300 000) х 1% или (1 000 000 рублей — 300 000 рублей) х 1%?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, ИП на ПСН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы потенциально возможного к получению годового дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Обоснование вывода:
В соответствии с п.п. 10-12 ст. 346.43, п. 1 ст. 419 НК РФ применение ИП патентной системы налогообложения не освобождает ИП от обязанности по уплате страховых взносов (смотрите также письмо Минфина России от 10.04.2018 N 03-15-05/23478).
С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы» (смотрите также Информацию Федеральной налоговой службы «Страховые взносы 2017»).
В силу пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (с учетом положений п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ), п. 1, п. 2 части 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», части 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», а также ст.ст. 3, 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Это означает, что ИП исчисляет и уплачивает страховые взносы за себя в случае, когда он не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также в случае, когда он является работодателем, производящим выплаты в пользу своих работников.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный ИП и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В свою очередь, согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ (в частности, абзаца третьего пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ*(1)) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со ст.ст. 346.47 и 346.51 НК РФ (пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ)).
Так, в соответствии с нормой ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. В норме ст. 346.51 НК РФ указано, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Получается, что в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ, для исполнения требований нормы абзаца третьего пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ ИП, применяющему ПСН, следует учитывать потенциально возможный к получению годовой доход, установленный законом субъекта РФ (смотрите также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-05/7442, от 13.01.2017 N 03-15-05/1044).
Таким образом, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, ИП на ПСН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы потенциально возможного к получению годового дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Поэтому ИП следует применить второй вариант, указанный в тексте вопроса.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

6 августа 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ уточнено, что если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Источник:
http://www.garant.ru/consult/business/1216168/