Субаренда бухгалтерские проводки

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

При аренде любого имущества (как движимого, так и недвижимого) надо оформить в двух экземплярах (один для арендодателя, второй для арендатора) два документа:

договор аренды. Договор аренды недвижимости, заключенный на год и более, надо зарегистрировать в территориальном органе Росреестра;

акт приема-передачи арендованного имущества.

При возврате имущества арендодателю надо оформить в двух экземплярах акт возврата арендованного имущества.

В бухгалтерском учете в течение срока аренды:

арендодатель в зависимости от того, на каком счете учитывается имущество, переданное в аренду, отражает его на отдельном субсчете к счету 01 «Основные средства» или к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

арендатор учитывает имущество, полученное в аренду, по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».

В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются.

Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель.

Он же платит налог на имущество по ОС, облагаемым этим налогом.

Учет у арендодателя

Арендодатель учитывает арендную плату:

если сдача имущества в аренду является одним из основных видов деятельности организации (например, когда организация больше не ведет никакой деятельности) — в составе выручки и в бухгалтерском, и в налоговом учете;

в остальных случаях — в прочих доходах в бухгалтерском учете и во внереализационных доходах в налоговом учете.

Арендную плату надо включать в доходы на последнее число каждого месяца.

Проводка при этом будет такая:

Начислена арендная плата за месяц

Для целей НДС предоставление имущества в аренду является услугой, облагаемой налогом по ставке 18%.

На последнее число каждого месяца арендодатель начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру.

Учет у арендатора

Арендная плата учитывается в бухгалтерских и налоговых расходах арендатора на основании договора аренды и акта приемки-передачи арендованного имущества.

Составлять акт об оказании услуг по договору аренды надо, только если это прямо предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете арендная плата всегда включается в расходы на последнее число каждого месяца аренды:

Д 20 (26, 44) — К 60

Арендная плата за месяц включена в затраты

Для целей налога на прибыль арендная плата включается в расходы.

НДС с арендной платы принимается к вычету на последнее число каждого месяца аренды на основании счета-фактуры арендодателя.

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) на срок, не превышающий срока договора аренды.

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В этом случае ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник:
http://www.audit-it.ru/terms/agreements/arenda.html

Как учесть субаренду нежилого помещения в организации оптовой торговли?

ООО (основной вид деятельности — оптовая торговля) заключило договор аренды нежилого помещения как арендатор, а затем пересдает это помещение другой организации и выступает в качестве арендодателя. На каком счете ООО следует отражать операции по субаренде нежилого имущества: на счете 44 или на счете 41? Каким образом отражать коммунальные платежи по субаренде?

По договору субаренды организация, предоставляя помещение в субаренду, является субарендодателем.

Обращаем внимание, в главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» предоставление какого-либо имущества в аренду классифицируется как услуга.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее Инструкция по применению Плана счетов):

1. Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. На счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены в том числе следующие расходы:

1.1. В организациях, осуществляющих производственную и иную деятельность:

  • на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
  • по доставке и погрузке продукции;
  • комиссионные сборы;
  • по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
  • на рекламу, на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

1.2. В организациях, осуществляющих торговую деятельность:

  • на перевозку товаров;
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • на рекламу,
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

2. Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

Таким образом, по нашему мнению, использование счетов 44 и 41 для отражения в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением помещения в субаренду методологически не корректно.

В общем случае для отражения в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением помещения в субаренду формируются проводки (Инструкция по применению Плана счетов):

Дт 62 Кт 91.01 — оказана услуга по предоставлению помещения в субаренду; Дт 91.02 Кт 68.02 — учтено обязательство по уплате НДС; Дт 50, 51 Кт 62 — получена оплата от субарендатора.

В настоящее время при заключении договора на аренду (субаренду) помещения применяются следующие основные способы оплаты арендодателю (субарендодателю) стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг:

  • коммунальные платежи не включены в состав арендной платы и не компенсируются арендодателю. Арендатор (субарендатор) с согласия собственника самостоятельно заключает договоры с компаниями-поставщиками энергии и специализированными службами коммунального хозяйства, а затем самостоятельно рассчитывается с ними за потребленные услуги;
  • коммунальные платежи включены в состав арендной платы и компенсируются арендатору (субарендатору). При этом сумма ежемесячной арендной платы состоит из двух частей: постоянная часть — это фиксированная сумма арендной платы за пользование помещением, и переменная часть — сумма за пользование коммунальными услугами, которая определяются в зависимости от фактического потребления коммунальных услуг;
  • коммунальные платежи не включены в состав арендной платы. При этом сумма ежемесячной арендной платы состоит только из фиксированной арендной платы за пользование помещением. Коммунальные платежи компенсируются арендодателю отдельно от суммы арендной платы.

Таким образом, особенности отражения в учете операций, связанных с оплатой коммунальных платежей, полученных ООО (субарендодателем) от субарендатора, зависит от конкретных условий договоров между организацией -субарендодателем и субарендатором, а также между арендодателем помещения и поставщиком коммунальных услуг.

О порядке учета операций по передаче имущества в аренду, читайте в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» на ИТС.

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Источник:
http://buh.ru/articles/faq/957/

Учет субаренды: проводки

В данной мы рассмотрим учет субаренды: земельного участка / недвижимого имущества. Узнаем о документах, налогообложении. Сравним особенности для режимов.

Субаренда (далее — поднаем) — разновидность аренды, означает передачу (пересдачу) уже арендованного имущества либо его части в аренду третьему лицу (группе лиц), субарендатору. Речь идет о земельных участках, жилых и нежилых помещениях, ОС.

Особый порядок учета поднаема законом не предусмотрен. Участники сделки самостоятельно формируют последовательность действий на основании требований законодательства, действующих международных стандартов. Примечательно, правовая основа по части аренды применяется и в отношении поднаема. К ней следует отнести:

  • Гражданский кодекс РФ, ст. 34, 615, 618, 631, 638, 647, 660;
  • Земельный кодекс РФ, ст. 22, 23;
  • ФЗ № 402 от 6.12. 2011, ст. 9, ч. 1;
  • действующие ПБУ 10/99, 9/99 и т. д.;
  • Инструкцию к плану счетов.

Для совершения подобных сделок с любым имуществом необходимо заручиться согласием (а лучше разрешением) владельца пересдаваемого имущества и заключить договор субаренды. В противном случае такое соглашение будет считаться недействительным. Оптимальным вариантом будет закрепление согласия собственника в первичном договоре аренды. Период действия поднаема не должен превышать срок договора аренды. Читайте также статью: → “Учет аренды основных средств арендатора и арендодателя”

Учет субаренды у арендатора, арендодателя, субарендатора

Участниками поднаема прямо либо косвенно становятся: арендатор, арендодатель, субарендатор. И физлицо, и юрлицо, и ИП вправе участвовать в подобных сделках. Арендодатель — тот, кто отдает в аренду собственное имущество. Арендатор (он же наниматель) — тот, кто заключил с владельцем имущества договор аренды (имущественного найма) для временного владения либо пользования его имуществом. Субарендатор (он же поднаниматель) — тот, кто заключил договор субаренды и на его основании получил право пользования имуществом.

В большинстве своем бухгалтерский учет и налогообложение поднаема такие же, как и в случае с арендой. Разница заключается лишь в том, что при поднаеме арендодателем будет арендатор (он же субарендодатель), а арендаторомсубарендатор.

Читайте также  Приказ об утверждении Инструкции о выезде военнослужащих и гражданского персонала органов федеральной службы безопасности из РФ по частным делам - Российская газета

Учет имущества, переданного в аренду, у арендодателя (субарендодатель) ведется на субсчете к сч. 01 «ОС» либо сч. 03 («Вложения в материальные ценности»). Учет арендованного имущества у арендатора (субарендатор) осуществляется по ДТ внебалансового сч. 001 «Арендованные ОС».

Если организация (юрлицо) арендует землю, недвижимость, иное имущество для целей своей основной деятельности, то траты учитываются в составе себестоимости услуг, продукции и т. п. При получении прибыли в результате поднаема ее относят на реализационную деятельность (сч. 90.1). Внереализационной прибыль будет при пересдаче имущества по неосновной деятельности.

Траты, понесенные в связи с арендой недвижимости (ремонтные работы, свет и т. д.), причисляют к тратам, снижающим доход. В случае с поднаемом траты делят на связанные с арендуемой площадью и относящиеся к поднаему.

УСН, ЕНВД, ОСНО, ПСН: разница бухучета и налогообложения (для ИП и юрлиц)

Каждая из названных систем предусматривает отдельный порядок налоговых отчислений и платежей, что следует учитывать при ведении налогового учета субаренды. Это одинаково касается ИП и юрлиц. Тем не менее частный предприниматель (физлицо) хотя и обладает фактически правами юрлица, но имеет существенные отличия в бухучете и налоговой составляющей.

Источник:
http://online-buhuchet.ru/uchet-subarendy/

Учет субаренды: проводки, земельного участка, недвижимого имущества

Договор субаренды учет

Субаренда земельного участка облагается НДС в общепринятом порядке, т. к. это считается предоставлением платных услуг третьим лицам (НК РФ, ст. 40, 154, 155). К вычету НДС принимается в составе платежа за пересдачу имущества (по выставлению суммы прежним арендатором).

Документы участников соглашения, отчетность при субаренде имущества При заключении договора субаренды обязательно оформляется акт приема-передачи имущества (составляется по 2 экземпляра). Причем по земельному участку его следует регистрировать, а в отдельных случаях еще и удостоверять у нотариуса.

Стороны-участники соглашения также должны предъявить друг другу ряд документов.

В большинстве своем бухгалтерский учет и налогообложение поднаема такие же, как и в случае с арендой. Разница заключается лишь в том, что при поднаеме арендодателем будет арендатор (он же субарендодатель), а арендатором — субарендатор.

Учет имущества, переданного в аренду, у арендодателя (субарендодатель) ведется на субсчете к сч. 01 «ОС» либо сч. 03 («Вложения в материальные ценности»). Учет арендованного имущества у арендатора (субарендатор) осуществляется по ДТ внебалансового сч.

001 «Арендованные ОС».

ВажноБухгалтерия организации отобразила:

  1. ДТ 76, КТ 51 — отчисление денег в счет платы за участок согласно договору аренды;
  2. ДТ 97, КТ 76 — траты за право аренды причислены к тратам последующих периодов;
  3. ДТ 97, КТ 44 — списание трат последующих периодов (ежемесячно);
  4. ДТ 44, КТ 76 — начисление арендного платежа за месяц;
  5. ДТ 76, КТ 51 — отчисление арендного платежа;
  6. ДТ 62, КТ 91.1 — доход от пересдачи участка земли в поднаем;
  7. ДТ 91.1, 68.02 — учтен НДС;
  8. ДТ 51, КТ 62 — получение денег по договору поднаема.

Пример 2. Поднаем парковочных мест: бухгалтерия коммерческой структуры ООО «Ромашка» арендовало 5 парковочных мест.

Из них 3 места было отдано по договору субаренды сотрудникам для личного пользования. Оплату за парковочные места сотрудники производят из своего заработка.

Некоторые нюансы налогообложения у физлиц и юрлиц при поднаеме Объектом налогообложения здесь выступает передача имущественных прав (НК РФ, ст. 146), прибыль от реализации их — доход от реализации. (НК РФ, ст. 248, 249). Физлицо получает доход от сдачи имущества в поднаем и уплачивает с него налог по ставке 13%.

Юрлицо здесь обязано уплатить с вырученной от поднаема прибыли налог по ставке, предусмотренной применяемым режимом. К примеру, по УСН величина ставки составляет 6 %. Снизить прибыль от указанных действий можно на стоимость получения имущественных прав и на величину трат по их получению и реализации.

Арендодатель уплачивает налог на имущество, амортизацию по ОС.

Электронный журнал «практик»

Прежде всего, для регистрации субаренды нежилого помещения необходим следующий комплект документов:

  • Оригинал договора субаренды по числу сторон договора плюс один экземпляр для Управления Росреестра.
  • Копия договора аренды со штампом о государственной регистрации.
  • План объекта недвижимости, иная техническая документация при необходимости.
  • Согласие арендатора на заключение и регистрацию договора субаренды при необходимости.
  • Паспорт гражданина или уставные документы организации – сторон договора.
  • Доверенность от одной из сторон договора субаренды на представителя.

Также в зависимости от арендуемого объекта и сторон договора для регистрации договора субаренды могут потребоваться другие документы.

В зависимости от предмета договоренности сторон (жилое помещение, коммерческая недвижимость, земельный участок и т.д.

), перечень документов может изменяться, но основными являются следующие: Заявление инициатором регистрации и соответственно заявителем может быть, как арендатор, так и субарендатор Подлинник арендного соглашения данный документ должен быть составлен и заверен надлежащим образом Техническая документация на арендуемую недвижимость и документ, удостоверяющий личность заявителя Документы, подтверждающие статус индивидуального предпринимателя ИНН, ОГРН — при заключении сделки с ИП Учредительные документы юридического лица устав, приказ о назначении директора, ОГРН и т.д.

Вопрос №4: Как отобразить торговой организации предоставление помещения в субаренду? Используются контировки:

  • ДТ 62, КТ 91.01(предоставление помещения в поднаем);
  • ДТ 91.02, КТ 68.02 (НДС);
  • ДТ 50 (51), КТ 62 (арендная плата).

Вопрос №5: В качестве кого выступают агентства недвижимости, которые сдают арендованные помещения собственников третьим лицам? Ответ: Агентства недвижимости оказывают посреднические услуги, это не субаренда. Для этих целей используется коды ОКВЭД 70.31 «Деятельность агентств недвижимости» и 68.31 «Агентства недвижимости».
Оцените качество статьи.

При заключении субарендного соглашения на нежилое помещение не существует определенного срока, в течение которого необходимо произвести государственную регистрацию. Во избежание ненужных проволочек оптимальным вариантом является включение соответствующего пункта о конкретном обязательстве (кто, в течение какого срока, в каком отделении Росреестра и т.д.) в контракт.

Земельного участка При передаче земельного участка в поднаем действуют иные правила, чем при субарендном соглашении по нежилым и жилым помещениям. Чтобы передать арендованную землю по субарендной письменной договоренности третьим лицам, не требуется согласия собственника земельного участка.

Достаточно его просто уведомить о запланированном юридическом действии. Данное положение определяется Земельным Кодексом Российской Федерации (ст. 22 п.6). Тем не менее частный предприниматель (физлицо) хотя и обладает фактически правами юрлица, но имеет существенные отличия в бухучете и налоговой составляющей.

Наименование режима Варианты совмещения налоговых режимов Налоги к уплате Действующие ставки Послабления по уплате сборов УСН Организации с ЕНВД; предприниматели с ЕНВД и ПСН Единый налог УСН, налоги на землю, транспорт, торговый сбор; объект налога — доход либо прибыль, сниженная на траты Регионы: от 1 до 6% (УСН Доходы); 5 до 15% (УСН Доходы — расходы) Не платят сборы: НДС, на имущество, НДФЛ (исключение — прибыль от дивидентов) ЕНВД Организации с ОСН, УСН; предприниматели с ОСН, УСН, ПСН Единый вмененный, транспортный, на землю; объект налога — вмененный доход 15% Не надо платить: НДС, На имущество, НДФЛ на вмененный доход ОСН С ЕНВД, ПСН НДФЛ, НДС, транспортный, имущественный, на землю, торговый и др.

ВниманиеЧастный предприниматель в отличие от юрлиц, включая и обществ с ограниченной ответственностью, не обязан вести бухучет. Читайте также статью: → «Расходы при УСН «доходы минус расходы» Бухгалтерия участников договора субаренды Учет субаренды обязывает бухгалтерию участников соглашения отображать арендованное имущество, плату за аренду, НДС, уплаченную госпошлину за регистрацию.
Применение счетов бухучета зависит от того, является ли аренда отдельным видом деятельности либо нет. Траты по обычной деятельности отображают, когда арендуемое имущество задействовано в коммерческой деятельности. Прочие траты бухгалтерия фиксирует, когда имущество при аренде задействуют в непроизводственных целях.

Субаренда земельного участка в 2018 году

Земельные участки относятся к объектам недвижимости, поэтому могут стать предметом гражданского договора, в том числе и договора аренды.

Что такое субаренда земельного участка в 2018 года? Есть ли какие-то нюансы при заключении договора?

Что из себя представляет

То есть, арендатор — сторона по договору аренды, который имеет право пользоваться данным имуществом, может передать третьему лиц, то есть субарендатору, своё право на пользование этим же имуществом.

Но, арендатор имеет только право пользования. Право распоряжения данным имуществом ему может дать только собственник.

Согласие выражается только в письменной форме. Это можно сделать 2-мя различными способами:

Видео: как взять в аренду земельный участок

Существующие риски

Как при любой другой сделке, при заключении договора субаренды существуют некоторые риски.

Такие как:

Собственник участка может даже не догадываться, что происходит с его собственностью, так как все вопросы с субарендаторами решает непосредственно сам арендатор.

В этом случае, владелец участка может контролировать поведение жильцов на его собственности. Но такое возможно, если договор заключается на длительный срок.

Что такое субаренда земельного участка

Заключение договора субаренды земельного участка предполагает, что стороны сделки возлагают на себя определённые обязанности по отношению друг к другу, и к объекту сделки, а также несут ответственность.

Сделка по субаренде является возмездной, то есть она оплачивается одной из сторон. Арендатор предоставляет в пользование субарендатору некое имущество (в данном случае земельный участок), а субарендатор выплачивает ему за это вознаграждение.

Находящегося в муниципальной собственности

Передача права пользования участком земли, который находится в собственности у государства, происходит посредством проведения торгов. Это касается не только сдачи участка в аренду, но и сдачи его в субаренду.

Читайте также  Справка 182н

Субарендатором становится то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который выиграл торги по условиям их проведения.

Суть торгов в том, что несколько участников, зарегистрированных в установленном порядке, предлагают свою субарендную плату за данный участок земли.

Кто выиграет, то есть предложит максимальную сумму субарендной платы, тот и становится субарендатором данного земельного участка.

Сельскохозяйственного назначения

Не всегда удаётся получить в собственность необходимый участок земли. Выкупить его у государства порой бывает довольно сложно. «На выручку» приходит аренда и субаренда таких участков земли.

Участки земель такого назначения могут быть использованы для различных целей, которые связаны с сельским хозяйством.

Это:

  1. Животноводство.
  2. Садоводство.
  3. Ведение личного приусадебного или полевого подсобного хозяйства.
  4. Растениеводство.
  5. Организация дачных, садовых и огороднических кооперативов и товариществ.

Поэтому субаренда земель, имеющих такое назначение, имеет несколько нюансов, которые связаны именно с видом разрешённого использования и формой владения им.

Субаренда интересующего земельного участка возможна, если его владелец даст на сделку своё согласие.

В этом случае, к договору должны быть приложены документы, которые подтверждают согласование сторонами размеров части участка, который сдаётся в субаренду.

К таким документам относятся:

Источник:
http://buchgalterman.ru/normativy/uchet-subarendy-provodki-zemelnogo-uchastka-nedvizhimogo-imushhestva.html

Текущий учет при сдаче помещений в аренду

Сделки по передаче нежилых помещений в долгосрочный найм, считается своеобразным видом изыскания дохода, с некоторыми уникальными особенностями. Получаемые официальные доходы, подлежат обязательному учету. Соответственно, как и любой доход, попадают под действие налогового законодательства. В чем же специфика учета и отражения в бухгалтерских документах таких доходов?

Взаимосвязь учета и применяемых налоговых режимов

Ведение учета бухгалтером доходов от поступаемой арендной платы, прямо зависит от налогового режима. Согласно официальным данным, около восьмидесяти процентов индивидуальных предпринимателей используют «специальные» режимы налогообложения. Упрощенка, патент, единый вмененный налог. Упрощенная система подразумевает немудреный расчет налога (шесть процентов от валового дохода арендодателя или пятнадцать с разности доходов и затрат). Работающие по патенту, вообще избавлены от необходимости сдавать какие-либо расчеты.

Физические лица промышляющие таким видом бизнеса, обязаны платить тринадцать процентов от суммы полученного дохода, в качестве налога. Поэтому при подсчетах выясняется, что выгоднее, даже с перечислением денег в пенсионку, соцстрах, подать заявку и работать по упрощенному методу.

Компании, работают с НДС при сдаче в аренду имущества крайне редко. Это связанно с уплатой большого количества дополнительных налогов, подачей разнообразной отчетности. Рациональным решением выглядит использование упрощенки.

Арендодатель — тонкости бухгалтерского учета

Арендные взаимоотношения между сторонами должны строится без нарушений Гражданского кодекса. Обязательно осуществляется заключение договора, отражающего:

  • объект арендных отношений;
  • длительность действия соглашения;
  • цена договора и как передавать деньги в уплату;
  • порядок приема-передачи помещения;
  • возможность субаренды помещения;
  • меры ответственности сторон договора.

Обеспечить сохранность объекта в хорошем функциональном состоянии, путем несения расходов обязанность арендатора. Если договор не прописывает, что работы по кардинальному ремонту в ведении арендатора, по умолчанию это забота арендодателя. Некоторые договаривающиеся стороны, дополняют соглашение пунктом о денежном обеспечении (своеобразный залог), как защитой от возможного причинения ущерба.

Доход со сдачи в найм помещения: как расписать в по бухгалтерии арендодателя

Сдавая помещение в аренду, арендодатель остается собственником. Таким образом, с баланса компании его стоимость нельзя списывать. Поскольку помещение находится в составе основных фондов предприятия, зафиксировать нужно на счете 01 или 03, когда речь идет об объекте, изначально покупавшимся для получения выручки от сдачи в наем. Движение объекта между сторонами соглашения нуждается только в аналитическом отражении на соответствующем счете.

В последний день месяца как правило производится обсчет суммы за найм и его отражение в бухгалтерских документах. Осуществляется операция Дебет 62 Кредит 90.1. Кредитуется счет 91, в случае если сдача в аренду побочный доход компании. Основанием служат основные бумаги — соглашение найма, акт приема-передачи, акт оказанной услуги. Синхронно проводятся по Дебету 90.3 Кредиту 68.2 НДС от нанимателя (причина — выписанная счет-фактура).

Важно правильно разнести амортизацию:

  • Д-ту 20 (23,25,26,29,44) Кредитуется 02 (проход суммы амортизации объекта — берется бухсправка);
  • Дт 90.2 Крт 20 (23,25,26,29,44) (амортизация и другие затраты по найму списаны — товарные накладные, акты, бухсправка).

Случай разовой выручки

Однократное получение прибыли от сдачу в аренду имущества, регламентируется ее отнесением к прочим доходам. В таком случае бухгалтерские проводки надлежит оформить следующим образом:

  • Дебет 62 Кредит 91.1 — получение средств за сдаваемое в аренду здание (акты, предусмотренные соглашением);
  • Дебет 91.3 Кредит 68.2 — начисление с выручки НДС (напечатанная с/фактура);
  • Дебет 91.2 Кредит 02 — убытие амортизационных затрат сданного в аренду помещения (бухсправка);
  • Дебет 51 Кредит 62 — приход в банк денег от арендатора за услуги аренды.

Отражение залогового обеспечения

В случае взимания залога за сдаваемое в найм помещение, необходимо осуществить следующие операции:

  • Дебет 51 Кредит 76 — поступление обеспечения;
  • Дебет 76 Кредит 62 — зачет залога в счет арендной платы.

Зачисление такого платежа найдет отражение и на забалансовом 008 счете, с последующим его закрытием в момент возврата залога.

Качественные улучшения помещения, сделанные по согласованию с арендодателем, отражаются в учете в двух возможных вариантах:

  • включение в стоимость сдаваемого в аренду помещения;
  • как новый, самостоятельный объект (Дебет 08 Кредит 60).

Соглашение о аренде помещения может включать пункт о его возможном выкупе арендатором. Если арендатор активирует данную опцию, арендодатель проводит это как реализацию имущества.

Арендодателю необходимо вести учет поступаемой арендной платы аккуратно. Действующее законодательство предусматривает серьезные санкции за нарушения. Своевременный бухгалтерский учет позволит вести бизнес по сдаче площадей в аренду спокойно.

Источник:
http://www.1cbit.ru/blog/tekushchiy-uchet-pri-sdache-pomeshcheniy-v-arendu/

Субаренда бухгалтерские проводки

Организация заключила договор аренды с арендодателем не только на помещения, но и на аренду четырех парковочных мест. Два парковочных места предназначены для служебных машин, а два — для личных автомобилей сотрудников, которым данные парковочные места передаются по договору субаренды. При этом автомобили не используются сотрудниками в служебных целях. Стоимость парковочного места по договору субаренды больше, чем стоимость парковочного места по договору аренды. Стоимость парковочного места удерживается из заработной платы сотрудника. Как в бухгалтерском и налоговом учете (налоге на прибыль) отразить доходы и расходы по операциям, связанным с договором субаренды?

Бухгалтерский учет

На основании ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

В соответствии с п. 2 ст. 615 ГК РФ арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем).

1. Доходы

В бухгалтерском учете согласно п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Пунктом 4 ПБУ 9/99 установлено, что доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99).

Таким образом, если предоставление парковочных мест в субаренду является предметом деятельности организации-арендатора, то выручку от предоставления парковочных мест в субаренду организация учитывает в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). Если же предоставление парковочных мест в субаренду не является предметом деятельности организации-арендатора, то поступления в виде арендной платы учитываются в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).

Также, по мнению представителей финансового ведомства, если величина полученного дохода от деятельности, не указанной в уставных документах, составляет 5% и более процентов, то эти доходы должны формировать доходы от обычных видов деятельности (письмо Минфина России от 03.08.2000 N 04-05-11/69).

Выручка признается в бухгалтерском учете на последнее число истекшего месяца аренды и отражается на счете 90, субсчет «Выручка» (если арендная плата учитывается в составе доходов от обычных видов деятельности), или счете 91, субсчет «Прочие доходы» (если поступления в виде арендной платы учитываются в составе прочих доходов).

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99).

2. Расходы

Согласно п. 17 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). А в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

Читайте также  ФОРМА решения учредителя (ООО) о продаже недвижимости

— расходы по обычным видам деятельности;

Для целей ПБУ 10/99 расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

Расходы признаются в бухгалтерском учете на последнее число истекшего месяца аренды (или на дату подписания акта) и отражаются на счетах 44 (20, 26 и т.д.) (если арендная плата учитывается в составе расходов от обычных видов деятельности), или счете 91, субсчет «Прочие расходы» (если арендная плата учитывается в составе прочих расходов).

Вами сообщено, что на основании договоров субаренды парковочные места оформляются для личных автомобилей сотрудников Вашей организации. При этом автомобили не используются сотрудниками в служебных целях. Иными словами, в данном случае понесенные затраты не связаны с основной деятельностью Вашей организации.

Учитывая приведенные обстоятельства, полагаем, что рассматриваемые затраты в бухгалтерском учете должны быть отражены в составе прочих расходов организации (п.п. 4, 12 ПБУ 10/99).

В то же время полагаем, что организация вправе учесть данные расходы и на счетах 44 (20, 26 и т.д.), если доходы, связанные с субарендой, организация отражает на счете 90.

Отражение расходов на аренду парковочных мест, сдаваемых в субаренду работникам организации, на счетах 44 (20, 26 и т.д.) при отражении доходов от сдачи в субаренду на счете 91, по нашему мнению, методологически неверно.

3. Бухгалтерские проводки

Приведем бухгалтерские проводки в рассматриваемой ситуации с условными цифрами.

Например, согласно договору аренды организации предоставляются 4 парковочных места (2 из которых — предназначены для служебных машин, а 2 — для личных автомобилей сотрудников). Арендная плата четырех мест за месяц составляет 2360 рублей, в том числе НДС — 360 рублей (арендная плата одного места — 590 рублей, в том числе НДС — 90 рублей). Арендная плата уплачивается ежемесячно по окончании месяца, в котором предоставлялись в аренду парковочные места.

При этом организация заключает договоры субаренды двух парковочных мест с двумя своими работниками («Работник 1» и «Работник 2»). Согласно договору субаренды (заключенному с каждым работником) за предоставленное парковочное место за месяц работник должен платить 944 рублей (в том числе НДС — 144 рубля). Данная сумма по заявлению работника ежемесячно удерживается из его заработной платы.

Сдача в субаренду парковочных мест не является предметом деятельности организации.

Бухгалтерские записи, отражающие операции по предоставлению организации в аренду четырех парковочных мест, будут следующими.

На последнее число каждого месяца (или на дату подписания акта по договору аренды):

Дебет 44 (20, 26) Кредит 60 (76)

— 1000 руб. — учтена в составе расходов по обычным видам деятельности стоимость двух парковочных мест, используемых для служебных автомобилей организации;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 60 (76)

— 1000 руб. — учтена в составе прочих расходов стоимость двух парковочных мест, сдаваемых в субаренду сотрудникам;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

— 360 руб. — отражена сумма НДС по счету-фактуре поставщика услуги;

Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19

— 360 руб. — зачтен «входной» НДС, предъявленный поставщиком.

На дату оплаты арендной платы арендодателю:

Дебет 60 (76) Кредит 51

— 2360 руб. — оплата арендодателю арендной платы за месяц за 4 парковочных места.

Бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные со сдачей парковочных мест работникам в субаренду (ежемесячно):

Дебет 73, субсчет «Работник 1» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— 944 руб. — отражена в прочих доходах начисленная за истекший месяц сумма по договору субаренды за предоставленное парковочное место «Работнику 1»;

Дебет 73, субсчет «Работник 2» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— 944 руб. — отражена в прочих доходах начисленная за истекший месяц сумма по договору субаренды за предоставленное парковочное место «Работнику 2»;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «НДС»

— 144 руб. — предъявлен НДС «Работнику 1» в стоимости услуги за предоставление парковочного места;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «НДС»

— 144 руб. — предъявлен НДС «Работнику 2» в стоимости услуги за предоставление парковочного места;

Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Работник 1»

944 руб. — удержана из зарплаты «Работника 1» стоимость парковочного места (при начислении заработной платы за истекший месяц);

Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Работник 2»

944 руб. — удержана из зарплаты «Работника 2» стоимость парковочного места (при начислении заработной платы за истекший месяц).

Налог на прибыль

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Подпунктом 10 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

Согласно п. 4 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.

Учитывая, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 ч. 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли.

Таким образом, расходы в виде арендной платы за арендованное имущество, в том числе и в случае сдачи его в субаренду, учитываются в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), при условии соответствия этих расходов требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 19.10.2012 N 16-15/099933@).

Дата получения дохода от сдачи имущества в аренду определяется на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора аренды (графиком арендных платежей) либо в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). Такой порядок признания доходов в виде арендных платежей в налоговом учете применяется в тех случаях, когда доходы от предоставления имущества в аренду учитываются как в составе внереализационных доходов, так и доходов от реализации (письма Минфина России от 04.03.2008 N 03-03-06/1/139, от 15.10.2008 N 03-03-05/131, от 02.04.2009 N 03-03-06/1/212).

В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов на арендные платежи признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов, или последнее число отчетного (налогового) периода.

Если акты на услуги по аренде выставляются арендодателем ежемесячно (или таковые отсутствуют (принимая во внимание, что по договору аренды составление ежемесячных актов необязательно)), полагаем, что Вам следует включать затраты на оплату аренды за месяц в расходы на последнее число соответствующего месяца.

Напомним, что при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Учет при получении арендной платы арендодателем;

— Энциклопедия решений. Отчет о финансовых результатах;

— Энциклопедия решений. Выручка (строка 2110).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник:
http://xn--90acjm8bgdq.xn--p1ai/55399