Вопрос недели: Как определить являются ли автомасла подакцизным товаром

Вопрос недели: Как определить являются ли автомасла подакцизным товаром?

Мы являемся продавцами запчастей для автомобилей. В том числе автомасла. Как определить являются ли наши автомасла подакцизным товаром? Должны ли мы платить акцизы, т.е. акцизы платят производители подакцизных товаров? если мы их покупаем не у производителей, а у фирм, которые уже их купили у производителя, то мы не платим акцизы?

Сообщаю Вам следующее:

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса установлено, что объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Согласно Письму Минфина от 20 апреля 2015 г. N 03-07-06/22469, налогоплательщиками акциза являются непосредственные производители подакцизных товаров. Соответственно, при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется и в бюджет не уплачивается.

Документ 1

Статья 182. Объект налогообложения

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))

  1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)

В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

Документ 2

Вопрос: Об определении налогоплательщиков, объекта налогообложения и ставок по акцизам и транспортному налогу.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 октября 2017 г. N 03-05-06-04/69535

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) акцизы относятся к федеральным налогам.

Согласно статье 179 Кодекса налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса установлено, что объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров. К подакцизным товарам, в частности, относятся автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для карбюраторных, дизельных и инжекторных двигателей, прямогонный бензин.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам, установленным статьей 193 Кодекса.

Документ 3

Вопрос: Об исчислении акцизов при перепродаже горюче-смазочных материалов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 20 апреля 2015 г. N 03-07-06/22469

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения акцизов при перепродаже горюче-смазочных материалов и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к подакцизным товарам относятся в том числе автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Согласно положениям статей 179 и 182 Кодекса налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Кодекса соответствующая сумма акциза относится у налогоплательщика на стоимость реализованного им подакцизного товара.

Таким образом, налогоплательщиками акциза являются непосредственные производители подакцизных товаров. Соответственно, при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется и в бюджет не уплачивается.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Документ 4

Вопрос: Организация является буровой организацией, к ней на удаленные месторождения приезжают подрядчики, организация заправляет их транспорт ГСМ (дизельным топливом) на обратную дорогу в рамках договора об оказании услуг. ГСМ организация не производит, не смешивает, не разливает в тару, не добавляет в него никаких присадок, просто заправляет из цистерны. 1. Является ли организация плательщиком акцизов? 2. Необходимо ли организации оформлять лицензии или другие разрешительные документы на реализацию ГСМ?

Ответ: Налогоплательщиками акциза являются непосредственные производители подакцизных товаров. Таким образом, при перепродаже подакцизных товаров (в том числе горюче-смазочных материалов) акциз не исчисляется и в бюджет не уплачивается. В случае если хранение горюче-смазочных материалов на объекте подпадает под указанные в Законе N 116-ФЗ признаки, организация обязана иметь лицензию на эксплуатацию опасного производственного объекта. Получение же отдельной лицензии на хранение горюче-смазочных материалов либо на их продажу, в соответствии с действующим законодательством, не требуется.

Обоснование: 1. В соответствии со ст. 181 Налогового кодекса РФ к подакцизным товарам относятся в том числе автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.

В силу положений ст. ст. 179 и 182 НК РФ плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров. При этом в соответствии с п. 1 ст. 199 НК РФ соответствующая сумма акциза относится у налогоплательщика на стоимость реализованного им подакцизного товара.

Исходя из вышеуказанных положений закона плательщиками акциза являются непосредственные производители подакцизных товаров. Таким образом, при перепродаже подакцизных товаров (в том числе горюче-смазочных материалов) акциз не исчисляется и в бюджет не уплачивается.

Данная позиция подтверждается в том числе разъяснениями Минфина России (см., например, Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-07-06/22469).

Услуга оказывается в соответствии с регламентом услуги ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ. Рекомендуем заранее с ним ознакомиться.

Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов, подготовленных с использованием СПС КонсультантПлюс, по вопросу

Ответ подготовил эксперт Линии консультаций

Источник:
http://ric480.newsmine.ru/2018/03/16/%D0%B2%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81-%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8-%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%82%D1%8C-%D1%8F%D0%B2%D0%BB%D1%8F%D1%8E%D1%82%D1%81/

На каких налоговых режимах можно заниматься деятельностью по продаже моторного масла?

На каких налоговых режимах можно заниматься деятельностью по продаже моторного масла?

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, а также реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

При этом согласно пп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей относятся к подакцизным товарам.

В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится. Поэтому организация может применять в отношении указанной предпринимательской деятельности общий режим налогообложения или УСН.

Нужно ли торговой организации (не производитель подакцизного товара) платить акциз, выделять его в счетах-фактурах при реализациях подакцизного товара (моторное масло)?

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) моторное масло признается подакцизным товаром.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Пунктом 3 статьи 182 Кодекса к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 Кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).

Читайте также  Сотовый телефон технически сложный товар обмен надлежащего качестваписьмо Роспотребнадзора мобильный

Пунктом 1 статьи 193 Кодекса установлена единая ставка акциза на все виды моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Соответственно, лица, осуществляющие реализацию моторных масел, не признаются налогоплательщиками акциза.

Какая отчетность подается организацией (не производитель подакцизного товара) в связи с продажей подакцизного товара?

Поскольку организация не является производителем подакцизных товаров, отчетность представляется в общем порядке, в зависимости от выбранного режима налогообложения. Предоставление отдельно отчетности по акцизному товару не требуется.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Может ли организация, находящаяся на ЕНВД и ОСН, использовать одну ККТ для пробития чеков на подакцизный товар? Каковы особенности оформления такого чека?

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлены новые требования, в том числе и к реквизитам кассовых чеков и бланкам строгой отчетности.

В соответствии с п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать обязательные реквизиты, в частности применяемую систему налогообложения.

При этом при совмещении режимов налогообложения организация и индивидуальный предприниматель могут использовать одну зарегистрированную онлайн-ККТ, соответствующую требованиям Закона N 54-ФЗ, в двухсекционном режиме, а на кассовом чеке может быть указана только одна система налогообложения.

Однако официальных разъяснений Минфина России и ФНС России пока нет.

Следовательно, для каждого вида деятельности нужно использовать отдельную секцию онлайн-ККТ с одним режимом налогообложения.

С целью исключения финансовых рисков, так как данный вопрос не регламентирован законодательством РФ и не разъяснен ФНС России, целесообразным будет обращение за разъяснениями в налоговые органы по месту учета организации.

Каковы особенности оформления документов реализации подакцизного товара (товарная накладная, счет-фактура, ТТН) торговой организацией и производителем?

В документах (актах, товарных накладных), выставляемых продавцом (производителем подакцизных товаров) сумма акциза выделяется отдельной строкой, как и в счетах-фактурах (п. 2 ст. 198 НК РФ).

В графе 6 указывается (пп. «е» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры):

  • если продажа товаров не облагается акцизом — «без акциза»;
  • если продажа товаров облагается акцизом — сумму акциза.

Далее при перепродажи этих товаров, поскольку продавец уже не является производителем подакцизного товара, а, следовательно, и налогоплательщиком акциза, то акциз отдельной строкой не выделяется.

Материал составлен с помощью налоговых консультантов ООО «ЭЛКОД».

Источник:
http://stocrm.ru/wiki/?ht_kb=321

Тема: СРОЧНО нужна Ваша помощь!! Подакцизная продукция- что это ЕНВД, УСНО или .

Опции темы
Поиск по теме

СРОЧНО нужна Ваша помощь!! Подакцизная продукция- что это ЕНВД, УСНО или .

Я индивидуальный предприниматель, у меня автостанция. ( занимаюсь продажей запчастями на автомобили, и продаю моторные масла, и меняю купленные у нас масла — на автомобилях клиентов).. магазин торговой площ. менее 150кв.м.- ОКВЭД- 50.30.2 — Розничная торговля авто деталями, узлами и принадлежнастями к ним. Я отчитываюсь только по ЕНВД — по торг.площади.

Я так понимаю за за мену масла мне то-же надо отчитываться — хотя с неё я практически ничего не имею — это сделано исключительно для удобства клиентов купивших только у нас масло.

Я узнал что масла- являются подакцизной продукцией и за них мне надо отдельно отчитываться, в разных источниких пишут по разному, что масла -это УСНО, кое-где что отчит. по ОСНО, есть да-же мнения что это ЕНВД — не знаю как и быть(( .
ПОДСКАЖИТе пожалуйста — как мне быть. Если УСНО- то надо успеть написать заявление в налоговую — крайний срок 9-го января .

Регистрация 18.10.2009 Сообщений 17,566

Регистрация 18.10.2009 Сообщений 17,566

Регистрация 18.10.2009 Сообщений 17,566

Я вот тут нашла кое — что.

Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ. На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 181 НК РФ такими подакцизными товарами признаются моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301, в группу 02 5300 9 «Масла смазочные (нефтяные)» входят в том числе самостоятельные подгруппы 02 5310 3 «Масла моторные» и 02 5360 6 «Масла трансмиссионные». При этом подгруппа «Масла моторные» включает в себя масла авиационные (02 5311 9), дизельные (02 5313 5), для карбюраторных двигателей (02 5312 4), для карбюраторных и дизельных двигателей (02 5314 5) и прочие (02 5319 2). Подгруппа «Масла трансмиссионные» включает масла без присадок (02 5361 1), с противоизносными присадками (02 5362 7), противозадирными присадками (02 5363 2) и присадками полифункционального действия (02 5364 8 и 02 5365 3). Таким образом, масла моторные и масла трансмиссионные являются самостоятельными видами товаров. А поскольку к подакцизным товарам относятся только масла моторные для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, то в отношении розничной торговли трансмиссионными маслами индивидуальный предприниматель вправе применять «вмененку» при условии соблюдения всех требований, установленных главой 26.3 НК РФ. Что касается тосола и антифриза, отметим следующее. Согласно тому же Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 антифриз (жидкость охлаждающая низкозамерзающая) (код 24 2221 7) и антифриз «Тосол» (код 24 2222 2) входят в группу 24 2000 5 «Спирты, фенолы и их производные». Соответственно при их продаже индивидуальный предприниматель также вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Так это что получается ЕНВД . — или часть масел ЕНВД, а часть УСНО.

Источник:
http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=478659

Как отчитываются в налоговой магазины торгующие автомаслами и автозапчастями.

Опции темы
Поиск по теме

05.10.09 ККМ и подакцизный товар

спрашивает Вера Алексеевна

Наше ООО занимается розничной торговлей автозапчастями, являемся плательщиками ЕНВД, но обязательныи ассортиментом считаем моторный масла являющиеся подакцизным товаром. Кассовый аппарат мы уже сняли с учета из за дороговизны обслуживания и ЭКЛЗ. Подскажите будет ли считаться нарушением продажа моторных масел без кассового чека?

Ответ: скрыть ответ

Уважаемая Вера Алексеевна!
Продажа моторных масел без применения кассового аппарата будет являться нарушением и вот почему.
Моторные масла относятся к подакцизным товарам. Реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 ст. 181 НК РФ, не признается розничной торговлей. Так предусмотрено в ст. 346.27 Налогового кодекса. Поэтому деятельность по их реализации в розницу не может быть переведена на уплату ЕНВД. При совмещении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и деятельности, облагаемой налогами по общей системе налогообложения, налогоплательщик может выбирать, применять ККТ или нет, только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД. При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, использование ККТ обязательно.

Читайте также  После поправок в УК РФ досрочно освободятся более 100 тысяч человек

Извините , пришлось скопипастить, раз на слово не верите

Мдя. -тут полнее вроде нашел
Письмо Минфина России от 24.02.2011 № 03-11-11/43
Вопрос: В целях осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли автозапчастями организация использует торговый зал. В настоящее время в продаже также появились моторные масла. В отношении предпринимательской деятельности, связанной с розничной реализацией моторных масел, организация перешла на упрощенную систему налогообложения. При этом вся указанная торговля ведется на одной площади торгового зала.
Вправе ли организация в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли моторными маслами применять упрощенную систему налогообложения? Если да, то каким образом следует рассчитывать площадь торгового зала, используемую одновременно для торговли автозапчастями и моторными маслами, в целях правильного исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

Ответ: В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 указанной статьи Кодекса, в том числе, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
При этом согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса установлено, что моторные масла относятся к подакцизным товарам.
Таким образом, Кодексом не предусмотрен перевод предпринимательской деятельности по розничной реализации моторных масел на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Соответственно, организация вправе применять в отношении указанного вида предпринимательской деятельности упрощенную систему налогообложения, при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Статьей 346.29 Кодекса установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны), исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».
Площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (статья 346.27 Кодекса).
В целях применения главы 26.3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается единый налог на вмененный доход и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала (в квадратных метрах), Кодексом не определен.
При этом обращаем внимание, что при работе на упрощенной системе налогообложения для целей исчисления налога существенны исключительно стоимостные результаты деятельности.
В связи с этим, при осуществлении на одной и той же площади торгового зала предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли автозапчастями, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности по реализации моторных масел (подакцизных товаров), налогообложение которой осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала.

Источник:
http://forums.drom.ru/irkutsk/t1151719083-p2.html

Продажа акцизных товаров в виде автомобильных масел

Магазин автозапчасти продает моторные масла,находится на Патентной системе .. Нужно ли как то отдельно вести учет по маслам? и нужно ли платить за масла 6% от оборота?

Добрый день Ольга!

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) с 1 января 2013 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в добровольном порядке.

Исходя из подпунктов 3, 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, а также в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках.

При этом следует отметить, что согласно подпункту «ж» пункта 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2001 г. N 290 (далее — Правила), договор на ремонт автотранспортных средств заключается в письменной форме (заказ-наряд, квитанция или иной документ) и должен содержать, в том числе, перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. Исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу), определенную договором, с использованием собственных запасных частей и материалов, если иное не предусмотрено договором (пункт 16 Правил).

Выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств, является договорным обязательством, регулируемым нормами гражданского законодательства Российской Федерации и, в частности, нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг.

Так, статьей 779 ГК РФ установлено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702-729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (статьи 730-739 ГК РФ), если это не противоречит статьям 779-782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (статья 783 ГК РФ).

Таким образом, если договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства предусматривает замену (установку) подрядчиком (исполнителем) конкретных запчастей, при этом стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (независимо от того, выделяется ли стоимость таких запчастей отдельной строкой в договоре на оказание услуг или нет), то для целей применения главы 26.3 Кодекса, использованные в рамках такого договора запчасти и моторные масла, не признаются товаром, а сами подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Читайте также  Чем отличается трудовой стаж от страхового

Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты услуг, предоставляемых в рамках договора по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, который может быть отнесен к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В то же время, в соответствии со статьей 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, а также реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

При этом согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей относятся к подакцизным товарам.

В связи с этим, предпринимательская деятельность по реализации моторных масел, как самостоятельный вид деятельности, не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 Кодекса и, следовательно, на уплату единого налога на вмененный доход не переводится. Поэтому, организация может применять в отношении указанной предпринимательской деятельности общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Исходя из пункта 1 статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Соответственно, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

В случае если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Учитывая изложенное, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи с физическими и юридическими лицами для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации и т.д.).

К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки, осуществляемая в соответствии со статьей 506 ГК РФ, согласно которой товары передаются покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием.

Кроме того, одним из условий перевода деятельности в сфере розничной торговли на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является осуществление такой деятельности через объект стационарной и (или) нестационарной торговой сети.

Источник:
http://pravoved.ru/question/2417422/

Моторное масло подакцизный товар

Да, согласен.
Мы в этом случае не подпадаем под ЕНВД и платим НДС с моторного масла. Должны ли мы платить НДС с масла для двухтактных двигателей?
PS.Будучи технарем, знаю что например в большинстве бензопил нет ни карбюратора ни инжектора. Так относится ли масло для 2-тактных двигателей к моторным маслам?

У меня розничный магазин ИП продаем в т.ч. масло для 2-х так. лодочных моторов Suzuki.Tohatsu, для снегоходов . Для этого товара применяю УСНО все остальное ЕНВД.

При розничной реализации моторных масел ЕНВД не применяется, а если это масло двухтактное (т.е.оно добавляется в бензин) оно ведь является присадкой.есть ли различия между этими понятиями?

Ответ:
Моторное масло, независимо от того, предназначено оно для двухтактного или для четырехтактного двигателя, является нефтепродуктом, следовательно — подакцизным товаром. Подакцизные товары не подпадают под обложение ЕНВД, и должны облагаться в соответствии с общим режимом налогообложения, или упрощенной системой. Кроме того, должны отметить, что Налоговый кодекс также не делает различий между моторными маслами для двух- и четырехтактных двигателей.
Вот нашла инфу,я тоже в автосалоне бух-ю веду.

ИП занимается реализацией масел : трансмиссионное моторное, охлаждающий жидкий тосол, антифриз. Прошу разъяснить какае из масел и жидкостей я имею право реализовывать с применением ЕНВД, а какие по УСН ?

Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ. На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 181 НК РФ такими подакцизными товарами признаются моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301, в группу 02 5300 9 «Масла смазочные (нефтяные)» входят в том числе самостоятельные подгруппы 02 5310 3 «Масла моторные» и 02 5360 6 «Масла трансмиссионные». При этом подгруппа «Масла моторные» включает в себя масла авиационные (02 5311 9), дизельные (02 5313 5), для карбюраторных двигателей (02 5312 4), для карбюраторных и дизельных двигателей (02 5314 5) и прочие (02 5319 2). Подгруппа «Масла трансмиссионные» включает масла без присадок (02 5361 1), с противоизносными присадками (02 5362 7), противозадирными присадками (02 5363 2) и присадками полифункционального действия (02 5364 8 и 02 5365 3). Таким образом, масла моторные и масла трансмиссионные являются самостоятельными видами товаров. А поскольку к подакцизным товарам относятся только масла моторные для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, то в отношении розничной торговли трансмиссионными маслами индивидуальный предприниматель вправе применять «вмененку» при условии соблюдения всех требований, установленных главой 26.3 НК РФ. Что касается тосола и антифриза, отметим следующее. Согласно тому же Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 антифриз (жидкость охлаждающая низкозамерзающая) (код 24 2221 7) и антифриз «Тосол» (код 24 2222 2) входят в группу 24 2000 5 «Спирты, фенолы и их производные». Соответственно при их продаже индивидуальный предприниматель также вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Источник:
http://www.glavbukh.ru/forum/archive/index.php/t-60526.html