Учетная Политика УСН и ЕНВД

Учетная Политика УСН и ЕНВД

Учётная Политика УСН и ЕНВД

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ»

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. ___________ 31.12.20____ г.

В целях организации налогового учета в ООО «ХХХХХ»

1. Утвердить разработанную учётную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учётную политику для целей налогообложения, начиная с 1 января 20 __ года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на Главного бухгалтера Иванову И.И.

Генеральный директор П.П. Петров

Приложение 1 к приказу № __ от 31.12.20 __ г.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета осуществляется бухгалтерией ООО «ХХХХХ», возглавляемой Главным бухгалтером.

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

2. Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

4. Учет операций по разным специальным налоговым режимам ведётся на основании данных бухгалтерского учета по организации в целом.

Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов.

Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, статья 346.24, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

5. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно.

Основание: часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

6. Книга учета доходов и расходов ведётся автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: ст. 346.24 НК РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 № 135н .

7. Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

8. В целях применения упрощенной системы налогообложения основными средствами признаётся имущество, используемое для осуществления коммерческой деятельности (выполнения работ, оказания услуг) и для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

9. Для определения первоначальной стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства».

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.

10. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства и расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года.

При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

11. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

Если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

12. В целях раздельного учета расходов по видам деятельности направление использования основных средств в отчетном периоде отражается в первичных документах, организационно- распорядительных документах (приказах) и в регистрах налогового учета.

Расходы на приобретение основных средств учитываются при расчете налога при УСН только за время использования объекта в данной деятельности в соответствии с распорядком, утвержденным руководителем организации.

Величина расходов по таким основным средствам, регистрируемая в книге доходов и расходов, определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой при УСН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.

Если часть торговых помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются расчетным путем.

В книге доходов и расходов за отчетный период затраты регистрируются пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по УСН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ,

Учет товарно-материальных ценностей

13. В состав материальных расходов включаются:

  • цена приобретения материалов;
  • расходы на комиссионные вознаграждения посредникам;
  • ввозные таможенные пошлины и сборы;
  • расходы на транспортировку;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.

Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

14. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты.

Материальные расходы корректируются на стоимость материалов, использованных в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов в момент передачи материалов для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по средней стоимости.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

15. Расходы на ГСМ учитываются в составе материальных расходов по мере принятия к учету и оплаты.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

16. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов.

Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

17. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров). Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе затрат в качестве расходов, связанных с приобретением товаров, на самостоятельном основании отдельно от стоимости товаров.

Основание: подпункты 8, 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

18. Стоимость товаров, реализованных в рамках деятельности, облагаемой по УСН, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров.

Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

19. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, реализованным в рамках деятельности, облагаемой по УСН, включаются в состав затрат по мере реализации таких товаров.

Суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.

Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

20. Расходы, связанные с приобретением товаров, в т.ч. расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

21. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения или иного документа, подтверждающего з апись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.

Основание: пункт 2 статьи 346.17, статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Учет затрат

22. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя и расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров, относящиеся к деятельности, облагаемой по УСН, учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

23. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете налога по УСН в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода.

Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчёта в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

24. Проценты по заёмным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам.

Читайте также  Индексация льгот ветеранов труда - что уже есть, что в планах и как их получить

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

25. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

26. Доходы и расходы, полученные от деятельности, по которой применяется упрощенная система налогообложения, учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

27. Участие каждого сотрудника в осуществлении различных видов деятельности учитывается на основании табеля учета рабочего времени.

Сумма расходов на оплату труда за месяц, относящаяся к каждому виду деятельности, определяется пропорционально времени участия сотрудника в соответствующем виде деятельности за текущий месяц.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

28. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации.

Основание: пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

29. Распределение расходов, которых невозможно разделить по видам деятельности, осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

Основание: пункты 5 и 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учет взносов по обязательному страхованию

30. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, также относятся к данной деятельности.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ.

Учет убытков

31. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по УСН за текущий год на сумму убытка, полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида деятельности. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

32. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Источник:
http://ibport.ru/uchet-polit-usn-envd

Готовые образцы учетной политики

Учетная политика составляется отдельно для бухгалтерского и налогового учета

Для целей налогообложения

Учетная политика утверждается приказом, либо распоряжением руководителя (директора) предприятия в том году, который предшествует году ее применения. Например, 26 декабря 2018 года учетная политика была утверждена, но применять ее следует только с 1 января 2019 года.

При создании организация выбирает способы определения доходов и расходов, регистры налогового учета и закрепляет их в приказе об учетной политике. Каждый год составлять новую учетную политику или «повторять» приказ с прошлого года нет необходимости. Учетная политика составляется один раз. Но, есть возможность вносить в нее изменения. Только в том случае, когда принято много изменений в Налоговый кодекс, целесообразнее принять и утвердить новую учетную политику. При этом обязательно надо сделать ссылки на вступившие в силу Федеральные законы (на основании которых и были внесены поправки в НК РФ).

Изменения в учетную политику

Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:

– законодательством внесены изменения в НК РФ (незначительные изменения). В данной ситуации изменения вносятся не ранее даты вступления в силу соответствующих законов;

– организация решила изменить методы учета доходов и расходов. Изменения принимаются с начала налогового периода (обязательно);

– появление новых видов деятельности у компании. Принимать учетную политику и вносить изменения можно в любой момент отчетного года.

Основные разделы учетной политики

При составлении учетной политики предприятию следует обратить внимание на то, что желательно разделить на две части учетную политику:

Сначала необходимо указать каким образом будут распределяться обязанности бухгалтеров (работников бухгалтерии), назначить определенных сотрудников ответственными. Далее важно раскрыть – какими аналитическими регистрами будет пользоваться компания. Третья ступень – это методы учета.

Для бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна быть сформирована на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ № 1/2008).

Срок утверждения учетной политики

Утвердить учетную политику надо в декабре того года, который предшествует году применения положений учетной политики. Например, можно датировать приказ 30 декабря прошлого года. Тогда положения учетной политики будут применяться с 1 января следующего года. Если компания вновь была создана, то она утверждает учетную политику для целей бухгалтерского учета до момента представления бухгалтерской отчетности.

Изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета

Изменения в ранее утвержденную учетную политику для целей бухучета вносятся в случаях:

– в случае изменения законодательства;

– при изменении существенных условий деятельности организации;

– при разработке новых способов ведения учета.

Любые изменения в учетной политике компания должна отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Самостоятельное утверждение форм первичных документов

Организация имеет право самостоятельно утвердить формы документов. Формы «самостоятельных» документов компания должна обязательно закрепить в учетной политике.

Источник:
http://taxpravo.ru/analitika/statya-414469-gotovyie_obraztsyi_uchetnoy_politiki

Учетная политика на 2019 год

На этом документе строится весь бухгалтерский и налоговый учет предприятия. В статье расскажем, как составить учетную политику на 2019 год, опишем нюансы для разных систем налогообложения и приведем примеры.

Надо ли принимать новую учетную политику в 2019 году

Чиновники не требуют и не запрещают утверждать УП ежегодно. Фирма может сама закрепить эту регулярную процедуру.

Но УП все равно меняется вынужденно из-за изменений законодательства и перемен в бизнесе. Можно вносить изменения и дополнения без переутверждения всего документа: при корректировке учетного метода — с начала года, при новшествах в законодательстве — со дня вступления их в силу.

Общие требования к оформлению УП ООО

Вот законодательные акты, в которых прописаны принципы формирования этого основопологающего текста:

  • НК РФ (ст. 313);
  • Закон о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ (пп. 5–6 ст. 8) и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).

Нет необходимости оформлять отдельные списки по бухгалтерскому и налоговому учету, фирма может оформить одну УП с разделами для каждого вида учета.

Коротко, УП — это описание способов учета налогов и бухгалтерии в компании и ее филиалах и представительствах. Каждое предприятие составляет УП самостоятельно. Но есть типовые образцы для ОСНО и спецрежимов, которые подходят, например, большинству малых предприятий. В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть такие УП для пользователей.

Для целей бухучета в УП утверждаются способы: первичного наблюдения, измерения стоимости, группировки и обобщения фактов хоздеятельности. Налоговая УП устанавливает систему налогового учета, утверждает первичку, регистры учета.

Главный бухгалтер формирует УП, а директор утверждает ее приказом или распоряжением.

Содержание учетной политики

Многое зависит от особенностей деятельности фирмы. Но в любом случае УП обязательно содержит:

  • рабочий план счетов;
  • формы первички;
  • порядок инвентаризации и оценки имущества и обязательств;
  • правила документооборота;
  • порядок контроля за операциями;
  • порядок признания доходов и затрат (в том числе будущих периодов);
  • учет основных средств, запасов и нематериальных активов;
  • расчет себестоимости продукции;
  • учет кредитов, займов;
  • налоговый учет амортизируемых основных средств и нематериальных активов;
  • метод оценки материалов и сырья при списании в производство;
  • метод оценки покупных товаров при перепродаже;
  • налоговый учет доходов и расходов;
  • и другие пункты в зависимости от специфики деятельности.

Новое в учетной политике в 2019 году

В налоговой части придется внести изменения в учетную политику на 2019 год: ставка НДС выросла с 18% до 20%; увеличился перечень операций, с которых не надо платить НДС (это касается только компаний, которые регулярно перевозят пассажиров автомобильным и наземным электротранспортом и имеют муниципальный или госконтракт); плательщики ЕСХН стали платить НДС; появился норматив по НДФЛ с полевого довольствия — 700 рублей; больше не платим налог на движимое имущество.

Учетная политика на 2019 год немного отличается. В бухгалтерской части изменения есть только для казенных заведений: с января они должны публиковать УП на своих сайтах и раскрывать ее положения в отчетах. Но в остальном в этой части, учетная политика на 2019 год бюджетного учреждения не меняется.

Учетная политика для ООО на УСН

Здесь отражаются особенности ведения бизнеса на упрощенке — 6% и 15%.

  • Если вы ведете учет в программе, укажите название.
  • Если решите самостоятельно оформить план счетов, сделайте это в приложении.
  • Упрощенцам “Доходы минус расходы” удобно использовать один и тот же метод оценки (материалов, покупных товаров) для налогового и бухучета.

Пример учетной политики для ООО на УСН смотрите в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь разработаны варианты УП для спецрежимов и их совмещения в полном соответствии с требованиями закона. Вы сможете распечатать шаблон приказа и учесть особенности работы в вашей компании (например, кто ведет учет — руководитель или бухгалтер). Работайте в нашей системе, и вам не придется разрабатывать свою политику.

Читайте также  На заметку предпенсионеру: о досрочной пенсии в вопросах и ответах

Учетная политика для ООО на ЕНВД

УП для предприятия на ЕНВД должна отражать особенности ведения учета на вмененке.

  • Введите физический показатель (торговая площадь, число сотрудников, размер автопарка).
  • Если вы ведете несколько видов деятельности по вмененке или совмещаете вмененку и другой спецрежим, отразите, как будете вести раздельный учет.

Смотрите примеры учетной политики для ЕНВД и ЕНВД+УСН в сервисе Контур.Бухгалтерия: варианты УП полностью соответствуют требованиям закона. Также здесь есть шаблон приказа с приложениями. Работайте в нашей системе, и вам не потребуется своя отдельная УП.

Учетная политика для ООО на ОСНО

Грамотная учетная политика для ОСНО не только удобно стандартизирует учет. Еще она помогает снизить налоговую нагрузку.

  • Предусмотрите разделы для НДС, налога на прибыль, налога на имущество.
  • Выберите методы признания доходов и расходов, метод распределения расходов на незавершенное производство.
  • Задайте правила учета ТМЦ и амортизации. Если порядок амортизации в бухучете отличается от налогового, возникнут разницы, которые заметно усложнят работу.

Если вам нужна учетная политика предприятия, пример для ОСНО есть в сервисе Контур.Бухгалтерия, он полностью соответствует требованиям закона. Вы сможете распечатать шаблон приказа с приложениями. Работа в нашей системе избавит вас от оформления собственной УП.

Учетная политика организации, образец 2019 для ООО

Разные налоговые режимы требуют разные варианты УП. Многое зависит от видов деятельности и оборотов компании. А еще учетная политика организации образца 2019 — объемный многостраничный документ, поэтому приводить его в статье неудобно.

Ознакомьтесь с вариантами учетной политики на 2019 год для разных налоговых режимов и их совмещения в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия.

В сервисе можно с легкостью вести учет, платить зарплату, налоги и взносы, сдавать отчетность через интернет, обмениваться электронными документами, получать данные из касс и пользоваться поддержкой профессионалов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Источник:
http://kontur.ru/bk/spravka/412-uchetnaya_politika

Учетная политика организации 2020

Учетная политика 2020 и рабочий план счетов: пример, образец

На сегодня учетная политика является одним из главнейших инструментов на предприятии. Данный документ определяет способы и методы ведения учета. Бухгалтер играет важную роль в организации. Ведь именно правильно составленная им учетная политика и является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.

Роль и основы формирования учетной политики в учете

Все организации как большие, так и малые обязаны иметь Учетную политику, составленную в соответствии с законодательством. В связи с различными изменениями, в 2020 году это является особенно важным для любого предприятия.

Определение учетной политики

Поэтому, можно сказать, что учетная политика — это одна из важнейших составляющих любого предприятия.

Порядок формирования учетной политики организации на 2020 год утвержден приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», соответствующее положение»Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».

Общие положения по сравнению с 2018 и 2017 годом не были сильно изменены. По-прежнему все организации обязаны формировать учетную политику. Но если раньше, эта обязанность была главного бухгалтера, то сейчас это можно возложить на любое лицо на предприятии, которое ведёт бухгалтерский учёт.

Что должна содержать учетная политика в 2020 году?

Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

— формы первичных документов и других регистров;

— порядок проведения инвентаризации;

— способы оценки обязательств и активов;

— контроль за хозяйственными операциями.

Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2019 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

Учетная политика начинает действовать с 1 января 2020 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется.

Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2019 году при определенных условиях.

Учетная политика 2020 — образец

Рабочий план счетов к Учетной политике

Приложения к учетной политике

Цель учетной политики

Целью учетной политики — является документальное закрепление, на уровне локальных нормативно — правовых актов, способа учета активов и обязательств коммерческой организации и определение особенностей учетного процесса по всем участкам бухгалтерского учета предприятия, начиная от основных средств и заканчивая сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Пояснительная записка и Учетная политика организации

Организации, которые публикуют свою отчетность, в соответствии с ПБУ 1/2008 должны указывать способы ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке. В этой записке должны содержаться следующая информация:

— способы начисления амортизации

— методы оценки МПЗ, товаров, готовой продукции

— способы признания выручки от различных видов деятельности.

Если же предприятие внесло каких-либо поправки в учетную политику, то в пояснительной записке оно обязано указать причину этих изменений, их содержание и отражение последствий, а также применение новых нормативных актов.

Также в пояснительной записке должны указываться оценочные значения, к которым, согласно ПБУ 21/2008, относятся:

  • размер оценочных резервов, которые создало предприятие
  • сроки полезного использования.

Можно заметить, что изменения в ПБУ всё дальше отдаляют бухгалтерский и налоговый учёт друг от друга, так как НК РФ строго определяет формирование резерва по сомнительным долгам и запрещает изменять сроки полезного использования.

Организационные аспекты учетной политики

Здесь должна отражаться информация в первую очередь об отчетном году. Для всех организаций это период с 1 января по 31 декабря.

Организационный порядок бухгалтерской службы. Этот порядок предприятие устанавливает самостоятельно.

Если на предприятии учет ведет главный бухгалтер или уполномоченное на то лицо, то именно этот человек и несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и ведения учетной политики.

В основном организации не серьезно относятся к формированию плана счетов, что в последствии ведет к серьезным проблемам.

При необходимости предприятие может изменить план счетов, а также включить или же, наоборот, убрать субсчета.

По закону организации должны использовать первичные документы, формы которых предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,при разработки которых предусматривается наличие следующих данных:

  • наименование документа
  • код формы
  • дата составления
  • наименование организации, составившей документ
  • содержание хозяйственных операций
  • измерители хозяйственных операций в денежных и натуральных измерителях
  • список должностных лиц
  • подписи сторон.

Обратите внимание. На сегодняшний день допускается создание собственных бланков первичных документов.

Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета.

Обязанность следить за правильностью составления регистров лежит на лице, составившее и подписавшее их. Эти лица обязаны хранить государственную и коммерческую тайны.

График документооборота тоже предусматривается в учетной политике. Обязанность по его составлению лежит на главном бухгалтере.

В соответствии с п.33 Положения поведению бухгалтерского учета отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и подразделений данной организации. Но законом не предусмотрены формы и сроки представления отчетности обособленных подразделений, так что это нужно обязательно указать в учетной политики головной организации.

Помимо всего прочего в учетной политике прописываются способы представления отчетности. Организации сама выбирает, как представлять ей отчетность: в электронном виде или на бумажных носителях.

Влияние учетной политики организации на оценку показателей финансовой отчетности

Учетная политика на сегодня является одним из главных инструментов ведения бухгалтерского учета. Поэтому сейчас всё больше внимания уделяется на ее формирование и раскрытие. Она призвана уделять внимание всем аспектам учета, не зависимо от характера деятельности предприятия. Её полное отсутствие или важных элементов является грубым нарушением.

Финансовый результат определяется показателями прибыли и убытка в течение отчетного периода. Формирование их итогов осуществляется на счёте 99 «Прибыли и убытки». Он представляется разницей доходов и расходов. Превышение доходов- прибыль, а расходов — убыток. Соответственно полученная прибыль или убыток ведет к увеличению или уменьшения капитала организации. Прибыль — это субъективный показатель, который создает именно бухгалтер. Именно от него зависит как оценить поступившие денежные средства и как представить данную информацию заинтересованным лицам. Поэтому прибыль зависит от момента демонстрации в учёте.

Полученная прибыль зависит от методов учета, т.е. способ его ведения, которые и прописаны в учетной политики. У каждой организации свои способы. И даже, если характер деятельности одинаков,это не значит, что методы будут использовать одни и те же.

Таким образом, можно сделать вывод, что от выбора элементов учетной политики зависит величина формируемого финансового результата. Любое решение, принятое руководством предприятия, по созданию учетной политики или внесению каких-либо изменений сказывается на деятельности предприятия. Правильно созданная учетная политика принесет своей организации большую прибыль, а неправильная — убыток.

Источник:
http://schetuchet.ru/uchetnaya-politika-organizacii-2019/

ЕНВД УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Учетная Политика ЕНВД для целей налогообложения

Читайте также  Как перевозить ружье или травматическое оружие в поезде

Учётная политика организации для целей налогообложения

при применении ЕНВД

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ»

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. ___________ 31.12.20__

В целях организации налогового учета в организации

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 20__ года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Главного бухгалтера И.И. Иванову

Генеральный директор П.П. Петров

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию под руководством Главного бухгалтера.

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления Единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

Основание: пункт 6 статьи 346.26 НК РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ.

4. В целях определения площади торговых залов, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, организация ежемесячно проводит внеплановую техническую инвентаризацию.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, абзац 22 статьи 346.27, пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

5. В целях определения средней численности сотрудников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по развозной торговле, организация ведет учет рабочего времени в табеле учета рабочего времени.

Средняя численность сотрудников административно-технического персонала учитывается при расчете физических показателей пропорционально доле численности сотрудников, участвующих в развозной торговле, в общей средней численности без учёта административно-технического персонала.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, абзац 37 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

6. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также взносы по договорам добровольного личного страхования распределяются по видам деятельности, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Сумма взносов, относящаяся к торговой деятельности через магазины и павильоны, определяется как разница между общей суммой взносов и взносов, начисленных на выплаты персоналу, участвующему в развозной торговле.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Источник:
http://nicolbuh.ru/envd/envd-9

Учетная политика на 2019 год

На этом документе строится весь бухгалтерский и налоговый учет предприятия. В статье расскажем, как составить учетную политику на 2019 год, опишем нюансы для разных систем налогообложения и приведем примеры.

Надо ли принимать новую учетную политику в 2019 году

Чиновники не требуют и не запрещают утверждать УП ежегодно. Фирма может сама закрепить эту регулярную процедуру.

Но УП все равно меняется вынужденно из-за изменений законодательства и перемен в бизнесе. Можно вносить изменения и дополнения без переутверждения всего документа: при корректировке учетного метода — с начала года, при новшествах в законодательстве — со дня вступления их в силу.

Общие требования к оформлению УП ООО

Вот законодательные акты, в которых прописаны принципы формирования этого основопологающего текста:

  • НК РФ (ст. 313);
  • Закон о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ (пп. 5–6 ст. 8) и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).

Нет необходимости оформлять отдельные списки по бухгалтерскому и налоговому учету, фирма может оформить одну УП с разделами для каждого вида учета.

Коротко, УП — это описание способов учета налогов и бухгалтерии в компании и ее филиалах и представительствах. Каждое предприятие составляет УП самостоятельно. Но есть типовые образцы для ОСНО и спецрежимов, которые подходят, например, большинству малых предприятий. В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть такие УП для пользователей.

Для целей бухучета в УП утверждаются способы: первичного наблюдения, измерения стоимости, группировки и обобщения фактов хоздеятельности. Налоговая УП устанавливает систему налогового учета, утверждает первичку, регистры учета.

Главный бухгалтер формирует УП, а директор утверждает ее приказом или распоряжением.

Содержание учетной политики

Многое зависит от особенностей деятельности фирмы. Но в любом случае УП обязательно содержит:

  • рабочий план счетов;
  • формы первички;
  • порядок инвентаризации и оценки имущества и обязательств;
  • правила документооборота;
  • порядок контроля за операциями;
  • порядок признания доходов и затрат (в том числе будущих периодов);
  • учет основных средств, запасов и нематериальных активов;
  • расчет себестоимости продукции;
  • учет кредитов, займов;
  • налоговый учет амортизируемых основных средств и нематериальных активов;
  • метод оценки материалов и сырья при списании в производство;
  • метод оценки покупных товаров при перепродаже;
  • налоговый учет доходов и расходов;
  • и другие пункты в зависимости от специфики деятельности.

Новое в учетной политике в 2019 году

В налоговой части придется внести изменения в учетную политику на 2019 год: ставка НДС выросла с 18% до 20%; увеличился перечень операций, с которых не надо платить НДС (это касается только компаний, которые регулярно перевозят пассажиров автомобильным и наземным электротранспортом и имеют муниципальный или госконтракт); плательщики ЕСХН стали платить НДС; появился норматив по НДФЛ с полевого довольствия — 700 рублей; больше не платим налог на движимое имущество.

Учетная политика на 2019 год немного отличается. В бухгалтерской части изменения есть только для казенных заведений: с января они должны публиковать УП на своих сайтах и раскрывать ее положения в отчетах. Но в остальном в этой части, учетная политика на 2019 год бюджетного учреждения не меняется.

Учетная политика для ООО на УСН

Здесь отражаются особенности ведения бизнеса на упрощенке — 6% и 15%.

  • Если вы ведете учет в программе, укажите название.
  • Если решите самостоятельно оформить план счетов, сделайте это в приложении.
  • Упрощенцам “Доходы минус расходы” удобно использовать один и тот же метод оценки (материалов, покупных товаров) для налогового и бухучета.

Пример учетной политики для ООО на УСН смотрите в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь разработаны варианты УП для спецрежимов и их совмещения в полном соответствии с требованиями закона. Вы сможете распечатать шаблон приказа и учесть особенности работы в вашей компании (например, кто ведет учет — руководитель или бухгалтер). Работайте в нашей системе, и вам не придется разрабатывать свою политику.

Учетная политика для ООО на ЕНВД

УП для предприятия на ЕНВД должна отражать особенности ведения учета на вмененке.

  • Введите физический показатель (торговая площадь, число сотрудников, размер автопарка).
  • Если вы ведете несколько видов деятельности по вмененке или совмещаете вмененку и другой спецрежим, отразите, как будете вести раздельный учет.

Смотрите примеры учетной политики для ЕНВД и ЕНВД+УСН в сервисе Контур.Бухгалтерия: варианты УП полностью соответствуют требованиям закона. Также здесь есть шаблон приказа с приложениями. Работайте в нашей системе, и вам не потребуется своя отдельная УП.

Учетная политика для ООО на ОСНО

Грамотная учетная политика для ОСНО не только удобно стандартизирует учет. Еще она помогает снизить налоговую нагрузку.

  • Предусмотрите разделы для НДС, налога на прибыль, налога на имущество.
  • Выберите методы признания доходов и расходов, метод распределения расходов на незавершенное производство.
  • Задайте правила учета ТМЦ и амортизации. Если порядок амортизации в бухучете отличается от налогового, возникнут разницы, которые заметно усложнят работу.

Если вам нужна учетная политика предприятия, пример для ОСНО есть в сервисе Контур.Бухгалтерия, он полностью соответствует требованиям закона. Вы сможете распечатать шаблон приказа с приложениями. Работа в нашей системе избавит вас от оформления собственной УП.

Учетная политика организации, образец 2019 для ООО

Разные налоговые режимы требуют разные варианты УП. Многое зависит от видов деятельности и оборотов компании. А еще учетная политика организации образца 2019 — объемный многостраничный документ, поэтому приводить его в статье неудобно.

Ознакомьтесь с вариантами учетной политики на 2019 год для разных налоговых режимов и их совмещения в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия.

В сервисе можно с легкостью вести учет, платить зарплату, налоги и взносы, сдавать отчетность через интернет, обмениваться электронными документами, получать данные из касс и пользоваться поддержкой профессионалов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Источник:
http://kontur.ru/bk/spravka/412-uchetnaya_politika