Превышение расходов по ФСС и перенос его на следующий 2018 год

Превышение расходов по ФСС и перенос его на следующий 2018 год

Marrry сказал(-а): 31.01.2018 09:12

Превышение расходов по ФСС и перенос его на следующий 2018 год

Аноним сказал(-а): 01.02.2018 15:38

Превышение расходов по ФСС и перенос его на следующий 2018 год

Аноним сказал(-а): 14.02.2018 07:15

Marrry сказал(-а): 14.02.2018 07:50

Аноним сказал(-а): 14.02.2018 08:00

Marrry сказал(-а): 14.02.2018 08:02

Аноним сказал(-а): 14.02.2018 11:12

-Afina- сказал(-а): 02.05.2018 22:16

Как зачесть пособия и показать их в новом расчете по взносам

Зачет прошлогодних пособий

Если пособия за прошлый год по состоянию на 1 января превысили сумму взносов, эту разницу можно не только вернуть, но и зачесть. Зачесть в счет текущих платежей нельзя только переплату по взносам (письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. № 03-02-07/2/11564). Превышение пособий над взносами — это не переплата.

Зачет прошлогодней переплаты в счет текущих взносов одобрили как в Минфине, так и в Минтруде (письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. № 03-15-09/26588, Минтруда России от 4 мая 2017 г. № 17-0/10/В-3500).

Свою позицию в Минфине России обосновали тем, что правила по возмещению пособий как до, так и после 1 января 2017 года регламентирует Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. А в этом документе никакого запрета на зачет нет. Нет его также и в главе 34 Налогового кодекса. И в Минтруде с этим подходом согласились.

Итак, если в прошлом году ваша компания выплачивала много пособий и их сумма превысила взносы, вы можете зачесть ее сейчас в счет социальных взносов. Если, конечно, вы их еще не вернули. Как это сделать? Первым делом обратитесь в ФСС за подтверждением расходов. Заполните заявление в произвольной форме. Мы советуем взять за основу документ из письма ФСС РФ от 7 декабря 2016 г. № 02-09-11/04-03-27029. Только попросите не вернуть деньги, а подтвердить расходы. К заявлению приложите 4-ФСС за прошлый год и документы на пособия.

После того как фонд подтвердит расходы, отнесите этот документ в свою налоговую инспекцию вместе с заявлением в свободной форме. Попросите их зачесть разницу в счет текущих платежей и перечисляйте текущие взносы с учетом выплаченных пособий. Если поступить так без заявления, есть риск, что налоговики начислят пени. Ведь данные из фондов могут попасть в базу налоговиков с опозданием или в искаженном виде.

При этом в текущем расчете по взносам прошлогоднее превышение пособий над взносами не показывайте. Для него там просто нет подходящих строк. А взносы в соцстрах рассчитывайте в обычном порядке — по правилам главы 34 Налогового кодекса РФ.

Из статьи журнала «Главбух» № 12, Июнь 2017

Можете уменьшать новые взносы на старые пособия

Не волнуйтесь за прошлогодние пособия, если компания не успела ни зачесть, ни возместить из ФСС. Они не пропадут. Минфин разрешил на эту сумму уменьшать взносы по нетрудоспособности и материнству, которые с января платят в налоговую. Чиновники сослались на то, что в законе нет запрета на такой зачет (письмо от 28 апреля 2017 г. № 03-15-09/26588

Допустим, вы хотите включить старые пособия в единый расчет по взносам за полугодие. Тогда сначала составьте промежуточный расчет 4-ФСС и подайте его в фонд. Включите в отчет пособия, приложите заявление на выделение средств, больничные листы, свидетельства о рождении детей и т. д.

Фонд проверит документы и сообщит в налоговую, что с вашими расходами все в порядке. Чтобы в этом удостовериться, позвоните в свой филиал ФСС и в инспекцию. Если все в порядке и у фонда нет претензий к вашим пособиям, то можно включать их и в расчет по взносам.

Прошлогоднюю переплату, в отличие от пособий, зачесть не сможете. Не важно, когда появилась недоимка, которую вы хотите перекрыть, — до 1 января 2017 года или позже. Переплату можно только вернуть (письмо Минфина от 1 марта 2017 г. № 03-02-07/2/11564

Источник: письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. № 03-15-09/26588

Источник:
http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=596831

Что делать, если бухгалтер переплатил пособие работнику?

Бухгалтер ошибочно переплатил работнику денежные средства. Ситуация неприятная, так как излишне выплаченные деньги могут быть взысканы только в исключительных случаях. Что нужно знать бухгалтеру, чтобы выйти из этой ситуации без потерь?

Повышение квалификации в Школе бухгалтера : программы обучения разработаны на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

Как возникает переплата

Переплатить сотруднику пособие можно по двум причинам:

  • счетная ошибка, в результате которой сумма пособия оказалась завышенной;
  • работник предоставил недостоверные сведения, повлиявшие на расчет пособия.

Последовательность действий бухгалтера в каждой из перечисленных ситуаций будет отличаться и по документальному оформлению, и по порядку истребования у работника излишне выплаченной суммы пособия, и по налоговым последствиям. Давайте разберемся с каждым случаем отдельно.

Счетная ошибка

Излишне выплаченная заработная плата, пособия, отпускные, иные выплаты могут быть удержаны, если это явилось результатом счетной ошибки (Ст. 137 ТК РФ).

Что такое счетная ошибка? С учетом позиции Роструда, изложенной в письме от 01.10.2012 № 1286-6-1, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Этой позиции придерживается Верховный Суд РФ в Постановлении от 20.01.2012 № 59-В11-17. Иные ошибки (например, неправильное истолкование норм законодательства, указание неверных исходных данных для начисления выплат и т.п.) основанием для производства удержаний из заработной платы работника не являются.

Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы. При прекращении выплаты пособия (зарплаты) оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Работник Селиванов П.И. предприятия «Гамма» был нетрудоспособен с 1 по 7 апреля 2017 года. 10 апреля в понедельник вышел на работу и принес листок нетрудоспособности. Страховой стаж сотрудника — 9 лет. Работник не подавал работодателю заявление на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ. Выплаты, облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в расчетном периоде составили:

2015 год — 350 000 рублей;

2016 год — 450 000 рублей.

Рассчитывая средний заработок для оплаты больничного, бухгалтер «Гаммы» допустил арифметическую ошибку:

(350 000 + 540 000) / 730 = 1 219,18 руб.

1 219,18 руб. х 7 дн. = 8 534,26 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности оплачены за счет работодателя — 3 657,54 руб., за счет соцстраха — 4 876,72 руб.).

На руки: 8 534,26 – (8 534,26 х 13 %) = 7 424,26 руб.

После пересчета сумма больничного оказалась меньше:

(350 000 + 450 000) / 730 = 1 095,89 руб.

1 095,89 руб. х 7 дн. = 7 671,23 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности — 3 287,67 руб., за счет соцстраха — 4 383,56 руб.).

На руки: 7 671,23 – (7 671,23 х 13 %) = 6 674,23 руб.

7 424,26 руб. – 6 674,23 руб. = 750,03 руб. (в том числе за счет соцстраха — 428,59 руб.).

Для удержания из заработной платы работника излишне выплаченной суммы пособия необходимо заручиться его согласием и попросить написать заявление.

На предприятии «Гамма» заработная плата выдается дважды в месяц:

  • за первую половину месяца — 25-го числа;
  • за вторую половину месяца — 10-го числа месяца, следующего за расчетным.

Поскольку Селиванов П.И. принес больничный 10 апреля, в течение 10 календарных дней пособие было назначено. 25 апреля Селиванову П.И. выплатили пособие в размере 7 424,26 руб. одновременно с заработной платой за первую половину апреля. НДФЛ в размере 1 110 руб. следовало перечислить в бюджет в срок до 2 мая включительно.

Бухгалтер рассчитал заработную плату Селиванова П.И. за апрель пропорционально отработанному времени. Оклад работника — 50 000 рублей. В апреле 20 рабочих дней, отработано — 15.

50 000 руб. / 20 х 15 = 37 500 руб.

За первую половину месяца Селиванов П.И. получил заработную плату пропорционально отработанному времени:

50 000 / 20 х 5 = 12 500 руб.

За вторую половину апреля Селиванову П.И. причитается заработная плата 37 500 — 12 500 = 25 000 руб.

Максимальный размер удержаний определяется после уменьшения зарплаты сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику, а ему причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.

  • доход, причитающийся работнику 25 000 – (37 500 х 13 %) = 20 125 руб.;
  • ограничение на удержание из заработной платы, установленное статьей 138 ТК РФ20 125 х 20 % = 4 025 руб. ;
  • 750,03 руб.

Источник:
http://school.kontur.ru/publications/1544

Переплатили Больничный Лист Что Делать

Сразу скажем, что взыскать переплату самостоятельно, без обращения в суд работодатель в рассматриваемой ситуации не может.

Переплатили Больничный Лист Что Делать

В нашем случае свое отсутствие на работе работник подтвердил фальшивым больничным листом и незаконно получил по нему пособие по временной нетрудоспособности.

По его мнению, понятие счетной ошибки не ограничивается только неверными арифметическими действиями при исчислении заработной платы и иных видов выплат, причитающихся работнику.

Переплата больничного листа за счет фсс

Работник возвращает сумму излишне выплаченных больничных, полученной «на руки». То есть он не компенсирует сумму начисленного/удержанного из этой части зарплаты ЕСВ/ НДФЛ/ВС.

Бухгалтер ошибочно переплатил работнику денежные средства. Ситуация неприятная, так как излишне выплаченные деньги могут быть взысканы только в исключительных случаях. Что нужно знать бухгалтеру, чтобы выйти из этой ситуации без потерь?

Переплата по больничному листу

Корректировка излишне выплаченного пособия в учете

Переплата по больничному листу в фсс обнаружили в 2018 что делать
Отметим, что определения счетной ошибки в законодательстве нет. По мнению чиновников, счетной считается арифметическая ошибка, допущенная при проведении подсчетов (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1).

В первую очередь свое обращение следует отправить в Трудовую инспекцию. Нередко это помогает урегулировать ситуацию, не доводя дело до судебного рассмотрения. Если обращение в данный государственный орган также не возымело положительного действия на разрешение конфликта между сторонами, то можно отправить соответствующие жалобы в судебные органы и прокуратуру.

Переплатили Больничный Лист Что Делать

Важным моментом является своевременное предоставление данного документа.

Если закон на стороне сотрудника, то работодателя обяжут выплатить ему причитающееся пособие по временной нетрудоспособности, а в некоторых случаях еще и компенсацию за неоплату больничного.

В каких случаях по листку нетрудоспособности начисляется мало средств?

  1. При нарушении предписанного врачебного режима заболевшим или неявку его на прием в установленное время при отсутствии уважительной причины. В этом случае снижение суммы выплат по больничному будет осуществлено со дня совершения нарушения.
  2. При установленной взаимосвязи между алкогольным, наркотическим или иным опьянением сотрудника и наступлением заболевания или травмы. При этом меньший размер пособия будет применен ко всему сроку нетрудоспособности.

Федеральный закон №382-ФЗ от 23.12.2010 предусматривает возникновение уголовной ответственности и крупных штрафных санкций для виновного лица, в зависимости от того, являлась ли невыплата полной или частичной, и срока ее задержки. Наказание в этом случае может быть выражено штрафом от 100 до 500 тысяч рублей, лишением права работы в определенной должности на период от 1 до 3 лет или лишением свободы на аналогичный срок.

Составление жалобы

  • лицу, имеющему страховой стаж 8 лет или более, пособие на время болезни оплачивается в размере 100% от его среднего заработка;
  • если страховой стаж работающего от 5 до 8 лет — 80%;
  • когда страховой стаж менее 5 лет — 60%.

Может ли быть сумма, полученная по БЛ, меньше обычного заработка?

Ответственность
Если прошли все сроки, а денег вы так и не дождались, в первую очередь стоит задать соотвествующий вопрос в отделе бухгалтерии или отделе кадров. Возможно, по объективным причинам необходимая сумма еще не дошла до получателя.

Итак, рассмотрим, какие проводки сделал бухгалтер первоначально и какие исправления он внес потом.

Переплатили Больничный Лист Что Делать

Иногда вследствие различных ситуаций бухгалтер может сделать ошибочную переплату денежных средств работнику. Даже переплата заработной платы или отпускных – ужасно неприятная ситуация, а уж переплата пособий за счет фонда социального страхования – бухгалтеру такое даже представить страшно. Так что же должен знать бухгалтер, чтобы выйти из этой ситуации?

Это был бы самый безболезненный выход из сложившейся ситуации. Однако Президиум ВАС РФ в Постановлении от 03.07.2007 № 1441/07 решил, что п.

Работника необходимо уведомить о допущенной ошибке и о том, что с него будет удержана излишняя выплата (пример 2).

Переплата образовалась вследствие несоблюдения пп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ: при уходе за больным ребенком амбулаторно по стажу оплачиваются первые 10 календарных дней, а последующие – из расчета 50% от среднемесячной зарплаты.

Удержание излишних выплат по больничному

Наша справка

Документальное оформление
При расчете данного больничного листа бухгалтер не обратил внимания на отметку на листке – амбулаторно. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ при уходе за больным ребенком амбулаторно по стажу оплачиваются первые 10 календарных дней, а последующие – из расчета 50% от среднемесячной зарплаты.

Источник:
http://biznessobzor.ru/pereplatili-bolnichnyj-list-chto-delat-p3.html

Переплатили больничный лист, что делать?

Как взыскать с работника ущерб за получение пособия по липовому больничному

В нашем случае свое отсутствие на работе работник подтвердил фальшивым больничным листом и незаконно получил по нему пособие по временной нетрудоспособности.

Учитывая указанные выше и части 1 статьи 243 Трудового кодекса, работодатель имеет право привлечь работника к полной материальной ответственности.

Работодатель не наделен правом контроля правильности оформления и соблюдения порядка выдачи листков нетрудоспособности (). Он не имеет возможности самостоятельно проверить их подлинность.

Этот факт является обстоятельством, исключающим вину в занижении базы для начисления страховых взносов (, ). Следовательно, компанию нельзя оштрафовать за занижение облагаемой базы по страховым взносам. До принятия решения о возмещении работником материального ущерба работодатель должен (): — провести проверку факта и обстоятельств причинения ущерба; — определить размер ущерба; — получить от работника письменное объяснение; — ознакомить работника с материалами проверки; — согласовать с работником размер причиненного ущерба.

Можно ли долг сотрудника компенсировать оплатой больничного листа

сообщаем следующее: Нормы трудового законодательства РФ допускают удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем: например, в соответствии с ст. 137 ТК РФ из заработной платы может быть произведено удержание за неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты.

Согласно ч. 1 ст. 129 ТК РФ пособие по временной нетрудоспособности не является составной частью заработной платы, поэтому удержания, предусмотренные ст.

137 ТК РФ, из суммы пособия производить неправомерно, только с согласия и по заявлению сотрудника. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация:Когда можно произвести удержание из зарплаты по инициативе организации Случаи удержания По инициативе руководства организации (администрации) из заработка сотрудника можно удержать:

  • неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты;*
  • неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т. п.;
  • излишне выданную зарплату и другие суммы, излишне выплаченные сотруднику в связи со счетной ошибкой или при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм труда;
  • суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания года;
  • суммы пособий (больничного и пособия по беременности и родам), излишне выплаченные в случае счетной ошибки (например, при подсчете заработка за расчетный период допущена арифметическая ошибка) или неправомерных действий сотрудника (например, сотрудник скрыл сведения, влияющие на размер пособия).

Такие случаи удержаний по инициативе администрации перечислены в Трудового кодекса РФ и статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. 2. Статья 129 ТК РФ.

Основные понятия и определения Статья 129.

Основные понятия и определения Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).*

Можно ли из больничных пособий удерживать средства по исполнительным документам

Да, нужно. Из больничных пособий можно удерживать средства по любым исполнительным документам.

Обоснование Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России С каких выплат сотруднику можно производить удержания по исполнительным документам С каких доходов нельзя взыскивать удержания Из некоторых доходов сотрудников удержания производить нельзя. К таким доходам, в частности, относятся:

  • выплаты сотрудникам, получившим травмы при исполнении служебных обязанностей;
  • компенсационные выплаты, установленные трудовым законодательством России (командировочные расходы, компенсации, связанные с переводом сотрудника на работу в другую местность, и др.);
  • пособия гражданам, имеющим детей, возмещаемые за счет средств ФСС России.

Все выплаты, с которых нельзя удерживать средства по исполнительным документам, приведены в Закона от 2 октября 2007 г.

№ 229-ФЗ. Кроме того, нельзя взыскивать алименты с доходов граждан при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.). Об этом сказано в Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16. Отдельно скажем про больничные пособия.

Тут важно не запутаться. Дело в том, что из любых пособий гражданам, имеющим детей, нельзя взыскивать средства по исполнительным документам ().

При этом больничное пособие в Закона от 2 октября 2007 г.

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон № 255-ФЗ):

  • регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • устанавливает виды обязательного страхового обеспечения;
  • регламентирует права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Но дает ли этот закон право удержать излишне начисленную сумму по листку нетрудоспособности? Давайте разбираться.

Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. В рассма триваемой ситуации федеральным законом, позволяющим производить удержания, является Федеральный закон № 255-ФЗ

По общему правилу в силу п. 4 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ суммы пособий по временной нетрудоспособности, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы.

Исключения (куда же без них!) составляют случаи:

  • недобросовестности со стороны получателя;
  • счетной ошибки.

Если будут установлены счетная ошибка или недобросовестность сотрудника, работодатель сможет вернуть излишне выплаченное, удерживая до 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы.

Под недобросовестными действиями работника понимаются представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия; сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер; другие случаи (например, представление фальшивого больничного листа).

Главная сложность заключается в том, что в действующих нормативных актах нет определения счетной ошибки. Раньше это понятие расшифровывалось в постановлении Совета Министров СССР, ВЦСПС от 23.02.1984 № 191 «О пособиях по государственному социальному страхованию», которое в настоящее время утратило силу и не применяется. Под счетной ошибкой понималась именно арифметическая ошибка.

Наша справка

Листок нетрудоспособности выполняет важные функции:

финансовую — дает право на получение пособия по государственному социальному страхованию;

юридическую — подтверждает право на освобождение от работы на период болезни и свидетельствует об уважительном характере причины отсутствия на работе (ст. 192 Трудового кодекса РФ);

статистическую — является формой федерального государственного статистического наблюдения для составления отчета и анализа заболеваемости с временной утратой трудоспособности (Методические рекомендации по расчету статистических показателей здоровья населения и деятельности организаций здравоохранения, утв. Минздравсоцразвития России 24.05.2005, постановление Госкомстата России от 29.06.1999 № 49 «Об утверждении годовых форм федерального государственного статистического наблюдения за заболеваемостью населения, профилактическими прививками и медицинской помощью женщинам и детям»).

В письме Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1 сказано, что счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Иными словами, счетная ошибка — это неправильный результат, полученный при сложении, вычитании, делении, умножении. Однако в настоящее время большую часть расчетов выполняют не люди, а бухгалтерские программы. И если ошибка в расчетах произошла из-за сбоя программного обеспечения, суды рассматривают ее как счетную (кассационное определение Новосибирского областного суда от 20.01.2011 № 33-126/2011, определение Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012). К счетным также причисляют механические ошибки при вводе данных в бухгалтерскую программу.

Что не является счетной ошибкой?

1. Неправильное применение законодательства.

2. Неправильное применение локальных нормативных актов работодателя.

3. Невнимательность или недостаточная квалификация бухгалтера.

Если бухгалтером при начислении суммы пособия по временной нетрудоспособности была допущена счетная ошибка, это нужно документально зафиксировать. Например, бухгалтер может написать докладную записку или составить бухгалтерскую справку, возможно составление акта об обнаружении счетной ошибки (пример 1).

Работника необходимо уведомить о допущенной ошибке и о том, что с него будет удержана излишняя выплата (пример 2).

Для удержания сумм переплаты из заработка сотрудника работодатель издает соответствующий приказ (пример 3).

Счетная ошибка

Излишне выплаченная заработная плата, пособия, отпускные, иные выплаты могут быть удержаны, если это явилось результатом счетной ошибки (Ст. 137 ТК РФ).

Что такое счетная ошибка? С учетом позиции Роструда, изложенной в письме от 01.10.2012 № 1286-6-1, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Этой позиции придерживается Верховный Суд РФ в Постановлении от 20.01.2012 № 59-В11-17. Иные ошибки (например, неправильное истолкование норм законодательства, указание неверных исходных данных для начисления выплат и т.п.) основанием для производства удержаний из заработной платы работника не являются.

Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы. При прекращении выплаты пособия (зарплаты) оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Работник Селиванов П.И. предприятия «Гамма» был нетрудоспособен с 1 по 7 апреля 2017 года. 10 апреля в понедельник вышел на работу и принес листок нетрудоспособности. Страховой стаж сотрудника — 9 лет. Работник не подавал работодателю заявление на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ. Выплаты, облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в расчетном периоде составили:

2015 год — 350 000 рублей;

2016 год — 450 000 рублей.

Рассчитывая средний заработок для оплаты больничного, бухгалтер «Гаммы» допустил арифметическую ошибку:

(350 000 + 540 000) / 730 = 1 219,18 руб.

1 219,18 руб. х 7 дн. = 8 534,26 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности оплачены за счет работодателя — 3 657,54 руб., за счет соцстраха — 4 876,72 руб.).

На руки: 8 534,26 – (8 534,26 х 13 %) = 7 424,26 руб.

После пересчета сумма больничного оказалась меньше:

(350 000 + 450 000) / 730 = 1 095,89 руб.

1 095,89 руб. х 7 дн. = 7 671,23 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности — 3 287,67 руб., за счет соцстраха — 4 383,56 руб.).

На руки: 7 671,23 – (7 671,23 х 13 %) = 6 674,23 руб.

7 424,26 руб. – 6 674,23 руб. = 750,03 руб. (в том числе за счет соцстраха — 428,59 руб.).

Для удержания из заработной платы работника излишне выплаченной суммы пособия необходимо заручиться его согласием и попросить написать заявление.

На предприятии «Гамма» заработная плата выдается дважды в месяц:

  • за первую половину месяца — 25-го числа;
  • за вторую половину месяца — 10-го числа месяца, следующего за расчетным.

Поскольку Селиванов П.И. принес больничный 10 апреля, в течение 10 календарных дней пособие было назначено. 25 апреля Селиванову П.И. выплатили пособие в размере 7 424,26 руб. одновременно с заработной платой за первую половину апреля. НДФЛ в размере 1 110 руб. следовало перечислить в бюджет в срок до 2 мая включительно.

Бухгалтер рассчитал заработную плату Селиванова П.И. за апрель пропорционально отработанному времени. Оклад работника — 50 000 рублей. В апреле 20 рабочих дней, отработано — 15.

50 000 руб. / 20 х 15 = 37 500 руб.

За первую половину месяца Селиванов П.И. получил заработную плату пропорционально отработанному времени:

50 000 / 20 х 5 = 12 500 руб.

За вторую половину апреля Селиванову П.И. причитается заработная плата 37 500 — 12 500 = 25 000 руб.

Максимальный размер удержаний определяется после уменьшения зарплаты сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику, а ему причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.

  • доход, причитающийся работнику 25 000 – (37 500 х 13 %) = 20 125 руб.;
  • ограничение на удержание из заработной платы, установленное статьей 138 ТК РФ20 125 х 20 % = 4 025 руб. ;
  • 750,03 руб. Раздел: Бухгалтерия

Источник:
http://iiotconf.ru/pereplatili-bolnichnyj-list-chto-delat/

Что делать, если ФСС не принял пособия к зачету

ФСС может не принять пособия к зачету. Предприниматель не может проигнорировать это решение органов. Он должен правильно учесть расходы, не принятые к учету, внести исправительные записи.

Причины неприятия пособий к зачету

Существуют различные виды зачетов: по больничным листам, декретные и детские пособия. Для чего вообще нужен их зачет? Средства изначально выплачиваются работодателем. Однако расходы последнего компенсируются ФСС. Принятие пособий выполняется по итогам их проверки. В пункте 1 статьи 4.2 и пункте 4 статьи 4.7 ФЗ №255 «Об обязательном соцстраховании» от 29 декабря 2006 года указано, что ФСС может не принимать пособия к вычету в этих случаях:

  • Средства выплачены на основании неправильно оформленных документов.
  • Были нарушены законы о соцстраховании.
  • Документация вообще отсутствует.

К СВЕДЕНИЮ! ФСС может обнаружить признаки того, что фирма искусственно создала условия для выплаты пособий. К примеру, это могут быть подделанные листы нетрудоспособности.

Варианты действий

Если ФСС не приняла пособия к вычету, существует два варианта действий:

  1. Оспаривание решения.
  2. Внесение изменений в учет.

Варианты действий зависят от нюансов конкретной ситуации.

Особенности оспаривания

Оспаривание возможно только в том случае, если решение о непринятии пособий принималось на базе субъективных причин. То есть служба не обосновала свое решение. Иск нужно подавать в адрес самой ФСС. В заявлении требуется изложить все обстоятельства дела, приложить подтверждающие документы.

Часто незачет выполняется тогда, когда есть ошибки в листе нетрудоспособности. К примеру, это могут быть следующие ошибки:

  • Неправильное указание возраста.
  • Сокращено наименование фирмы.
  • На листе присутствуют пустые ячейки.
  • Присутствуют кавычки, запятые.
  • Есть очевидные описки.

Что делать при наличии этих ошибок? Рекомендуется попросить сотрудника принести новый лист нетрудоспособности.

Отражение пособий, которые не приняты к учету

Если пособия не были приняты, бухгалтер должен действовать в соответствии с этим алгоритмом:

  1. Использование сторно в учете относительно сумм пособий, не принятых к зачету.
  2. Списание пособий в траты или их удержание с сотрудника.
  3. Исчисление с выплат страховых взносов.
  4. Начисление и удержание НДФЛ с сотрудника. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности. Если ФСС не признает расходы, они перестают относиться к тратам, на которые не начисляется налог. То есть если сотрудник не вернул пособие, оно начинает считаться его доходом. С него нужно удерживать подоходный налог.
  5. Если сотрудник возвращает выплату, на которую уже уплачен подоходный налог, образуется переплата. О переплате нужно сказать работнику на основании пункта 1 статьи 231 НК. Переплата засчитывается в счет следующих платежей по НДФЛ. Она также может быть возвращена на р/с сотрудника.
  6. Перевод взносов и НДФЛ в государственную казну.
  7. Определение размера пени по взносам и налогам. Откуда образуются пени? В период признания расходов появляется недоимка. Выплаты становятся облагаемыми, и дата перевода выплат является стандартной.
  8. Изменение отчетности. Корректирующие записи вносятся и в налоговый, и в бухгалтерский учет.

То есть непризнание пособий предполагает целый ряд проблем. Бухгалтер обязательно должен предпринять соответствующие меры.

Учет пособий при их возврате сотрудником

Бухучет выплат определяется тем, вернул ли пособие сотрудник. Записи по тратам нужно сторнировать. Дата новой проводки аналогична дате решения фонда о том, что выплаты не будут приниматься к зачету. Удержание пособий может проводиться только при этих обстоятельствах:

  • Сотрудник получил деньги на основании заведомо ложной информации. К примеру, он предоставил поддельный лист нетрудоспособности.
  • Бухгалтер допустил ошибку счетного характера.

Если указанные условия отсутствуют, удержание может выполняться только добровольно.

В части 4 статьи 137 ТК РФ, части 4 статьи 15 ФЗ №255, части 1 статьи 138 ТК РФ указано, что подобные траты могут удерживаться из доходов сотрудника в размере не больше 20% от ежемесячного заработка.

Если сотрудник вернул средства, в учете выполняются эти проводки:

  • ДТ69 КТ70. Сторно начисления пособия.
  • ДТ20, 23, 25 26 44 КТ70. Сторно пособия по больничному листу за первые 3 дня (выплаты за остальные дни выполняются работодателем).
  • ДТ70 КТ68. Сторно НДФЛ с выплат по листу нетрудоспособности.
  • ДТ73, 76 КТ70. Пособие отнесено в категорию расчетов с сотрудниками по прочим операциям. Если трудящийся уволился, переплата возвращается на счет 76.
  • ДТ50, 51, 70 КТ73, 76. Специалист вернул средства (добровольно или принудительно).
  • ДТ69 КТ51. Доплата пособия. Необходимость ее связана с тем, что на сумму выплат были сокращены взносы на временную нетрудоспособность.
  • ДТ70 КТ51. Переплата НДФЛ. Возврат переплаты на р/с сотрудника.

Сторно представляет собой возврат изначально указанного значения. То есть это исправление ранее внесенной записи.

Учет пособий в том случае, если сотрудник их не вернул

Сумму пособия нельзя вернуть в принудительном порядке в случае, если незачет — это следствие нарушения законов бухгалтером учете. Взыскание средств – это право, а не обязанность работодателя. То есть он может и не взыскивать пособие, даже если на это есть основания (основание – статья 240 ТК РФ).

Если сотрудник не возвратил пособие, выполняются эти проводки:

  • ДТ69 КТ70. Сторно начисленного пособия.
  • ДТ91/2 КТ70. Отнесение расходов на счет прочих трат.
  • ДТ91/2 КТ69. Начисление страховых взносов на сумму.
  • ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с выплат. Исключение составляет пособие по нетрудоспособности.
  • ДТ91/2 КТ69 (специальный счет «Пени, штрафы»). Пени по взносам, выплаченным с опозданием из-за недочета.
  • ДТ91/2 КТ68 (специальный счет «Пени и штрафы»). Пени по НДФЛ, внесенному несвоевременно.
  • ДТ69/68 КТ51. Перечисление страховых взносов и НДФЛ в государственную казну.

С сотрудника будет удерживаться НДФЛ. Если работник уволился, о невозможности удержания налога нужно сообщить в ФНС.

Особенности составления отчетности

Если произошел незачет, нужно внести изменения и в отчетность:

  • 2-НДФЛ. Нужно убрать сумму пособия. Бухгалтеру требуется составить и сдать справку по корректировкам. Актуально это в том случае, если выплаты изначально облагались НДФЛ и сотрудник вернул средства. Если работник не вернул средства, нужно составить корректирующую 2-НДФЛ. Ранее использованный код 2300 заменяется на код 4800. Если выплаты не облагались НДФЛ и сотрудник их вернул, в отчетности менять ничего не требуется. Если средства не облагались налогом и сотрудник их не вернул, у него образуется доход. Он фиксируется в отчетности под кодом 4800.
  • 6-НДФЛ. Если выплата облагалась НДФЛ и сотрудник ее вернул, нужно сдать корректирующую отчетность. Ее нужно составлять и сдавать также за предыдущие периоды. Если выплаты облагались налогом, однако работник их не вернул, в отчетности ничего не меняется. Если сумма не облагалась НДФЛ и сотрудник ее не вернул, у него образуется доход. Необходимо сдать корректирующую отчетность.

Внесение изменений зависит от обложения пособий налогами и от того, возвращена ли сумма сотрудником.

Источник:
http://assistentus.ru/buhuchet/fss-ne-prinyal-posobiya-k-zachetu/

Вопрос недели: Что делать, если ФСС не принял часть больничного листа?

Подали на возмещение больничного листа в Фонд Социального Страхования документы во 2-м квартале 2018г. Проверка закончилась в конце третьего квартала 2018г. Фонд не принял часть больничного листа.
1. Сумму которую не принял фонд необходимо отразить в зарплату?

2. Сумму которую не принял фонд необходимо отразить в отчетности за 3-й квартал или подать уточненку за 2-ой квартал?

3. В какой срок необходимо доплатить налоги по не принятой сумме?

4. Как не принятую сумму отразить в бухгалтерском учете?

Сообщаю Вам следующее:

Получив из ФСС решение о непринятии расходов, действуйте так.

  1. Сторнируйте незачтенное пособие. Если это больничный, сторнируйте и исключите из налоговых расходов пособие за первые три дня болезни, выплаченное за счет фирмы.
  2. Начислите работнику выплату, равную ранее исчисленному пособию по дебету счета 91. Она не учитывается в налоговых расходах, облагается страховыми взносами и НДФЛ. Если это было пособие по болезни, НДФЛ с него вы уже удержали. Если другое пособие, удержите налог с ближайшей выплаты.
  3. Сдайте в ИФНС уточненный расчет по взносам за квартал, в котором были начислены незачтенные пособия. Исправьте в нем данные о необлагаемых выплатах, базе, взносах и пособиях. В Документе 3 отражен порядок представления уточненного расчета.
  4. Доплатите взносы по уточненному расчету и пени. Рекомендуется уплатить недоимку и пени в кратчайшие сроки, так как за каждый день просрочки начисляются пени (в Документе 4 представлен материал, где указан порядок взыскания задолженности налоговым органом).

Проводки по пособиям, не принятым к зачету ФСС

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

Документ 1

Как учесть расходы, не принятые к зачету ФСС

ФСС может не принять расходы к зачету, если документы на выплату пособий неправильно оформлены, фальшивые либо их совсем нет (п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ). Получив из ФСС решение о непринятии расходов, действуйте так.

  1. Сторнируйте незачтенное пособие. Если это больничный, сторнируйте и исключите из налоговых расходов пособие за первые три дня болезни, выплаченное за счет фирмы.
  2. Начислите работнику выплату, равную ранее исчисленному пособию по дебету счета 91. Она не учитывается в налоговых расходах, облагается страховыми взносами и НДФЛ. Если это было пособие по болезни, НДФЛ с него вы уже удержали. Если другое пособие, удержите налог с ближайшей выплаты (Письмо ФНС от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@).
  3. Сдайте в ИФНС уточненный расчет по взносам за квартал, в котором были начислены незачтенные пособия. Исправьте в нем данные о необлагаемых выплатах, базе, взносах и пособиях (Письмо ФНС от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@).
  4. Доплатите взносы по уточненному расчету и пени.

Проводки по пособиям, не принятым к зачету ФСС

Документ 2

ФНС настаивает, что на сумму пособий, которые ФСС не принял к зачету, необходимо начислить страховые взносы. Об этом налоговое ведомство уже сообщало, разослав письмо Минфина.

В новом разъяснении контролеры обращают внимание, что, получив «отказное» решение ФСС, нужно уточнить расчет по страховым взносам. При корректировке следует не только начислить взносы, но и исключить из расходов на выплату пособий сумму не подтвержденных Соцстрахом расходов.

Документ: Письмо ФНС России от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@

Документ 3

Порядок представления уточненного расчета следующий:

— в уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений);

— в уточненный расчет подлежит включению разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения);

— при перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.

И, конечно, уточненный расчет представляется за тот период, в котором непринятые расходы были первоначально отражены.

Если в уточненном расчете меняется только сумма расходов на выплату страхового обеспечения, то из него надо исключить не принятые ФСС расходы на выплату пособий:

— корректировки вносятся в Приложение 3 к разд. 1 расчета;

— соответствующие изменения вносятся в Приложение 2 к разд. 1 расчета (строки 070 — 090);

— необходимо также уточнить данные в разд. 1 расчета (строки 110 — 123).

На основании приведенных норм финансисты делают следующие выводы:

— во-первых, непринятые суммы пособий не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

— во-вторых, выплаченные работнику суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Данный подход к рассматриваемому вопросу представлен и в более поздних письмах ФНС России (Письмо от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@).

Если территориальный орган ФСС не принял к зачету расходы на выплату пособий на обязательное социальное страхование, то плательщик обязан представить уточненный расчет по страховым взносам, скорректировав сумму расходов.

Что касается вопроса об обложении страховыми взносами сумм не принятых к зачету расходов, он сегодня является спорным. Плательщик должен принять самостоятельное решение, следовать ему разъяснениям контролирующих органов, которые настаивают на обложении указанных выплат, или руководствоваться судебными решениями, признающими спорные суммы страховым обеспечением, которые не могут квалифицироваться как объекты обложения страховыми взносами.

Документ 4

1.1. Действия плательщика после выявления им недоимки по страховым взносам

Рекомендуем уплатить недоимку и пени в кратчайшие сроки, так как за каждый день просрочки начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Если в расчете отражена неправильная сумма взноса, нужно подать уточненный расчет (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).

Срок, в течение которого возможно взыскание недоимки, включает:

  • срок направления требования об уплате страховых взносов;
  • срок добровольного исполнения требования плательщиком;
  • срок взыскания со счетов в банках и за счет электронных денежных средств;
  • срок взыскания за счет имущества;
  • срок взыскания недоимки в судебном порядке.
  1. Требование об уплате страховых взносов

Требование может направлять инспекция, в которой страхователь состоит на учете. Также его может направить налоговый орган, который вынес решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 101.4 НК РФ (п. п. 5, 8 ст. 69 НК РФ).

Форма требования утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@.

Требование должно содержать такие сведения (п. 4 ст. 69 НК РФ):

  • сумму задолженности (на момент направления требования);
  • размер пеней, начисленных на момент направления требования;
  • срок исполнения требования (если дата исполнения не указана, то его нужно исполнить в течение восьми дней с даты его получения; меньший срок не может быть установлен, срок можно продлить);
  • меры по взысканию и обеспечению, которые применяются в случае неисполнения требования;
  • основания взимания сбора со ссылками на законодательство;
  • предупреждение об обязанности налогового органа направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если размер недоимки содержит признаки преступления, совершенного в крупных и особо крупных размерах (ст. 199 УК РФ).

На основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности налоговый орган обязан передать материалы в следственные органы, если в течение двух месяцев после окончания срока исполнения требования задолженность не погашена в полном объеме (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Если обязанность по погашению недоимки не исполнена, можно использовать средства банковского вклада (в том числе в драгоценных металлах), но только по истечении договора банковского вклада. Тогда на основании поручения банк проводит перечисление средств на расчетный (текущий) счет страхователя в размере, необходимом для погашения недоимки.

При продлении договора вклада банк сначала исполняет поручение налогового органа (Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-02-07/1/32431).

Обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денег

Услуга оказывается в соответствии с регламентом услуги Линия Консультаций. Рекомендуем заранее с ним ознакомиться.

Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов Справочно-правовых Систем КонсультантПлюс по вопросу

Ответ подготовил эксперт Линии консультаций

Источник:
http://ric480.newsmine.ru/2018/10/05/%D0%B2%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81-%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8-%D1%87%D1%82%D0%BE-%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8C-%D0%B5%D1%81%D0%BB%D0%B8-%D1%84%D1%81%D1%81-%D0%BD%D0%B5-%D0%BF/