Амортизация при УСН «доходы минус расходы» 2019

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» 2019

При приобретении объектов ОС или НМА на доходно-расходной упрощенке у бухгалтера возникает вопрос, включается ли амортизация в расходы при УСН?

Амортизация на УСН «доходы — расходы» не поименована в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы на упрощенке (ст. 346.16 НК РФ). Но это означает лишь то, что НК РФ не требует для «доходно-расходных» упрощенцев списывать на расходы стоимость ОС и НМА в течение их срока полезного использования, а, как правило, позволяет учесть такие затраты в течение текущего года. И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет (пп. 1, 2 п. 1, п.п.3, 4 ст. 346.16 НК РФ). Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности.

Таким образом, с определенной оговоркой можно сказать, что списание амортизации при УСН «доходы минус расходы» происходит, просто ускоренным методом. Однако понятия ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы» не существует.

Поэтому все же с точки зрения законодательства и требований гл. 26.2 НК РФ правильно говорить, что амортизация основных средств на УСН «доходы минус расходы» или амортизация НМА при УСН «доходы минус расходы» не производится.

Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим. Здесь период признания расходов зависит от срока полезного использования имущества. Подробнее о порядке учета ОС на УСН мы рассказывали в нашей консультации. Указанный там порядок в равной степени относится и к учету в расходах НМА.

Необходимо учитывать, что в целях бухгалтерского учета амортизация ОС и НМА начисляется в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 . При этом в отношении организаций, которые имеют право на упрощенный бухучет, может применяться особый (упрощенный) порядок начисления амортизации (п. 19 ПБУ 6/01 ):

  • годовую сумму амортизации такие организации могут начислять единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо за периоды, определенные организацией самостоятельно;
  • амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря они могут начислить единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии объектов ОС к бухгалтерскому учету.

Что касается бухгалтерского учета НМА, то организация, применяющая упрощенный бухучет, может затраты на приобретение или создание НМА списывать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в момент понесения таких затрат (п. 3.1 ПБУ 14/2007 ).

Источник:
http://glavkniga.ru/situations/k503711

Начисляется ли амортизация при УСН доходы минус расходы в 2019 году

При выходе из строя одного из таких объектов предпринимателю будет весьма затруднительно найти единовременно крупную сумму для приобретения нового актива.

Для решения такой проблемы используется амортизация, которая распространяется в 2019 году и на УСН «доходы минус расходы».

Основные моменты ↑

Амортизация предполагает перенесение стоимости актива по частям на текущие расходы компании.

В упрощенном виде это можно представить так:

  • на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.

Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст. 256—257 НК РФ):

  1. Применяется в хозяйственной деятельности в период более одного года.
  2. Имеет первоначальную цену не менее 40 000 рублей.
  3. Задействовано в формировании выручки компании.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерских документах и ежегодно создаются по всем основным средствам.

В итоге формируется амортизационный фонд, который по окончании срока службы того или иного актива может быть направлен на закупку новых единиц оборудования, транспортных средств, офисной техники.

Обязанность создавать амортизационный фонд затрагивает все предприятия, вне зависимости от формы организации и режима взимания налогов.

Теоретический аспект

Амортизация затрагивает основные средства не произвольным способом, а в порядке установленном законодательстве.

В этом свете выделяют несколько разрешенных методов, а именно (ст. 259 НК РФ):

Примечательно, что последние три способа иногда называют также нелинейными методами. Законодательство определяет, какие именно методы имеют право применять те или иные виды компаний.

Нормативная база

Вопросы начисления амортизации, а также формирования соответствующих отчислений на затраты компании освещаются в налоговом законодательстве, а также в отраслевых инструкциях государственных ведомств, определяющих основные аспекты учетной политики на предприятии.

Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как:

Специфика применения ускоренных методов амортизации раскрывается в ФЗ-209 «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также в ФЗ-164 «О лизинге».

Особенности начисления амортизации при УСН доходы минус расходы ↑

Многие предприниматели задаются вопросом, нужно ли начислять амортизацию, осуществляя свою деятельность на упрощенном режиме.

Безусловно, нужно, поскольку в производственном процессе используются основные средства. Которые изнашиваются и требуют замены.

Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» предполагает, предполагает, что компания включает в совокупные затраты средства, потраченные на приобретение и монтаж основных средств, что уменьшает налоговую базу.

Сама процедура списания основных средств зависит от того:

  • приобрела ли компания их уже в процессе деятельности на упрощенном режиме;
  • были ли эти активы на ее балансе еще до перехода на УСН.

Если ИП или ООО уже работали в рамках упрощенной системы взимания налога, то в совокупных затратах учитываются:

  1. Первоначальная цена активов.
  2. Затраты на их монтаж и установку.
  3. Таможенные сборы и пошлины.

При этом такие операции в рамках учетной политики можно осуществлять, если основное средство (ОС) уже оплачено фирмой и введено ею в эксплуатацию.

Видео: нужно ли вести книгу учёта доходов и расходов на УСН и ЕНВД

С этого момента начинается списание амортизационных отчислений: общая его стоимость списывается равными долями в течение года поквартально.

Так, если ОС было куплено (ст. 346.17 НК РФ):

Если основные средства были приобретены тогда, когда компания работала в рамках общего режима, то порядок амортизации зависит от того, сколько времени использовалось имущество, а именно (ст. 346.25 НК РФ):

При этом фирма имеет право списать и НДС, некогда уплаченный при приобретении ОС, в рамках общего режима (ст. 170 НК РФ).

Нюансы при УСН Доходы ↑

Предпринимателю, который работает на упрощенном режиме или переходит на него важно знать, что на основные средства при УСН доходы амортизация не начисляется.

Такое право имеют только ИП и ООО, работающие на УСН «поступления минус затраты» (ст. 346.18 НК РФ).

Освобождение от начисления амортизации при УСН доходы, тем не менее, не затрагивает вопросы бухгалтерского учета: субъекты налогообложения не могут избежать ведения учетной политике по ОС (ФЗ №402).

В частности фирмам на УСН «доходы» потребуется:

  1. Принять к учету все приобретенные основные средства.
  2. Указать их в разделе «Материально-производственные запасы».
  3. Прописать их первоначальную цену с указанием расходов на приобретение, установку, перевозку.
  4. Начисление амортизации начинается с первого числа месяца следующего за тем, когда имущество было приобретено.

Начисление амортизации при УСН доходы предполагает, что списание происходит в течение всего времени применения объекта в производстве, до полного погашения.

При этом за основу установления ежегодных отчислений берется линейный метод. Стоит обратить внимание на то, что первоначальная цена объекта определяется в ходе принятия его на учет.

При этом учитываются его производительность, ожидаемый износ и ограничения в использовании.

Методы начисления ↑

Как уже упоминалось выше, существуют два базовых метода расчета амортизации, а именно:

  • линейный подход;
  • нелинейный подход.

Саму учетную политику, а также и методику осуществления амортизационных отчислений и их учета определяет руководство компании.

При этом во внимание должны приниматься два важных правила:

  • отдельные виды имущества можно списывать только линейным способом;
  • учет амортизации начинается с месяца, следующего за временем приемки на учет ОС.

Целесообразно более подробно рассмотреть каждый из методов амортизации.

Линейный подход к амортизации рассматривается, как самый простой и распространенный (его применяют порядка 70% фирм). В его рамках, ежеквартально или ежегодно списываются равные доли стоимости имущества.

Используют линейный метод в основном в отношении имущества, которое подвержено физическому, а не моральному износу. Например, при амортизации здания.

Расчет амортизационных отчислений в этом случае осуществляется по формуле:

где П – первоначальная цена актива,

Н – норма амортизации, обратная числу месяцев полезного использования объекта (ст. 259.1 НК РФ).

Нелинейный

Нелинейный метод предполагает, что все имущество компании делится по амортизационным группам, а затем в отношении каждой из них рассчитывается амортизация:

  • определяется суммарная стоимость имущества по каждой отдельной группе;
  • суммы умножается на нормы амортизации, индивидуальные для каждой группы.

Самая высокая норма амортизации действует в отношении первой группы и составляет 14,3.

Далее следуют по мере убывания порядкового номера группы коэффициенты 8,8, 5,6, 3,8, 2,7, 1,8, 1,3, 1, 0,8. Значение показателя для последней группы составляет 0,7.

Специфика работы в 1С ↑

Существует специфика учета амортизации для УСН при ведении бухгалтерии не вручную, а на базе специальных программ.

В основном компании используют программу 1С, в которой учтены следующие условия списания ОС при упрощенном режиме:

  1. Фирмы, использующие объект «доходы минус расходы» списывают активы в течение первого года их использования.
  2. Компании, применяющие объект «доходы» амортизируют имущество на протяжении всего срока его службы.
  3. Если имущество было оплачено частично, то эти затраты также могут быть учтены.
Читайте также  Внеочередной медосмотр: когда он нужен и как его оформить

Порядок осуществления учетной политики в отношении амортизируемых активов в рамках 1С выглядит так:

  1. После приобретения ОС следует зайти во вкладку «Основные средства и НМА» и выбрать там раздел «Поступление оборудования».
  2. Аккуратно заполнить все поля открывшейся формы.
  3. Открыть документ «Принятие ОС к учету» и указать в нем тип объекта, его цену, место нахождения и корреспондентский счет.
  4. Во вкладке «Бухгалтерский учет» указать размер амортизационных отчислений и порядок их оплаты.
  5. В пункте «Налоговый учет» указать стоимость ОС и порядок ее перенесения на затраты компании (если этот процесс имеет место).

Итоговые результаты заполнения всех указанных форм можно распечатать в бумажный вид и подшить в папки с бухгалтерской документацией компании.

Таким образом, оформление процесса амортизации при УСН «поступления минус затраты» осуществляется путем списания стоимости в течение первого года, а при объекте «доходы» — на протяжении всего срока использования имущества.

При этом возможно применение линейного и нелинейного способов.

Амортизационные отчисления отражаются в 1С и финансовой отчетности компании, а для предпринимателей, избравших объект «притоки минус оттоки», затраты на ОС включаются в состав совокупных издержек и уменьшают налоговую базу.

Источник:
http://finance-exp.ru/nachislyaetsya-li-amortizaciya-pri-usn-dohody-minus-rashody-v-2019-godu/

Амортизация ОС при УСН

Похожие публикации

Расчет амортизации ОС при УСН имеет свои особенности, которые зависят от объекта налогообложения, а также от того, когда было приобретено основное средство – в период применения упрощенки или до перехода. Рассмотрим, как правильно начислить амортизацию и в каком порядке отразить операции в учете компании-упрощенца.

Амортизация ОС при УСН – нормативные требования

Ведение бухучета при работе на УСН является обязательным законодательным требованием (ст. 6 Закона № 402-ФЗ). При этом в соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 амортизация в целях БУ может начисляться одним из 4 доступных способов. Если же предприятие вправе вести учет упрощенным методом, согласно п. 19 ПБУ 6/01 допускается ускоренное списание ОС:

  • Единовременной суммой за год на 31.12 отчетного года или с разбивкой на части в течение отчетного периода (интервалы компания устанавливает самостоятельно).
  • Единовременной полной суммой, равной первоначальной стоимости, при принятии на учет хоз. инвентаря и производственного.

Иная ситуация складывается при списании износа в целях НУ упрощенца. В прямом смысле этого термина амортизация фирмами на УСН не начисляется. Расходы списываются согласно требованиям ст. 346.16 НК.

Амортизация ОС при УСН «Доходы минус расходы»

Перечень затрат, на которые упрощенец может уменьшить налоговую базу по УСН, не включает амортизацию ОС. Но при этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.16 разрешается при использовании объекта «Доходы минус расходы» отнести на издержки расходы на приобретение, а также создание ОС в период применения УСН. Порядок признания подобных затрат регламентирует п. 3 ст. 346.16, предполагая равномерное погашение стоимости с момента ввода актива в эксплуатацию. Отражение в учете на последнюю отчетную/налоговую дату допускается при условии оплаты объекта, его регистрации и использовании для хозяйственной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17).

Если ОС было куплено еще до перехода на УСН, период включения в затраты зависит от СПИ актива (п. 3 ст. 346.16):

  • По объектам со сроком использования до 3 лет – первый год работы на УСН.
  • По объектам со сроком использования в 3-15 лет – 50 % от стоимости списывается за 1 год; 30 % – за 2 год; 20 % – за 3.
  • По объектам со сроком использования более 15 лет – равными частями в течение 10 лет от начала применения УСН.

Пример

ООО «Сигма» на УСН приобрела автомобиль стоимостью в 750 000 руб. в декабре 2016 г. Машина полностью оплачена, поставлена на учет и начала использоваться в деятельности предприятия.

Бухгалтер включит в расходы всю сумму в 4 кв. 2016 г., т.к. это последний месяц налогового периода, а все обязательные условия соблюдены.

Амортизация ОС при УСН «Доходы»

А как начисляется амортизация ОС при УСН «Доходы»? Ведь такой объект налогообложения не предусматривает списание расходов. Следовательно, в НУ погашать стоимость ОС через износ не получится. Что же касается бухучета, необходимо ориентироваться на нормы ПБУ 6/01 и вести расчет амортизации в общем порядке.

Прежде всего, актив должен эксплуатироваться более 1 года, иметь стоимость свыше 100 000 руб. и предназначаться для использования в деятельности компании. Начисление амортизационных сумм начинается с первого месяца за периодом принятия актива к учету, прекращается – при полном погашении или списании объекта.

Пример

ООО «Авеста» использует УСН «Доходы», и в феврале 2017 г. приобрела оборудование стоимостью в 177 000 руб., в том числе НДС 18 % 27 000 руб.

Бухгалтер установил для целей бухучета СПИ в 37 мес. Ввод в эксплуатацию совершен в феврале, с марта начинается начисление амортизации линейным методом.

Сумма ежемесячных отчислений составит 4783,78 руб. (1 / 37 мес. х 177 000 руб.). НДС включен в первоначальную стоимость.

Источник:
http://spmag.ru/articles/amortizaciya-os-pri-usn

Начисление амортизации при усн доходы в 2019 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Начисление амортизации при усн доходы в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Но не только общая обязанность вести бухучет является причиной, по которой бизнесменам необходимо очень внимательно относиться к начислению амортизации при УСН.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактичес­ких затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 7 и 8 ст. ПБУ 6/01). Одним из таких случаев как раз и является применение «упрощенки». Ведь спецрежимники плательщиками НДС не являются (п.

Итак, вы определили, что вам необходимо делать пересчет. Как действовать:

  1. Рассчитать амортизацию ОС по правилам 25 главы НК РФ. Амортизация может рассчитываться как линейным, так и нелинейным способом, определенным для налогового учета. Расчет можно оформить бухгалтерской справкой.
  2. Сравнить величину начисленной амортизации с величиной расходов по ОС, учтенных за налоговый период.
  3. Если величина учтенных ранее расходов окажется больше начисленной амортизации, сумму их превышения над суммой начисленной амортизации придется исключить из налогового учета.
  4. Сдать уточненную декларацию по УСН.
  5. Доплатить в бюджет налог УСН.
  6. Рассчитать и уплатить пени по налогу.

Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году

Для определения срока полезного использования в 2019 году, необходимо ориентироваться на Классификатор, утвержденный постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. В 2018 году бухгалтеры стали применять обновленную Классификацию основных средств (постановление Правительства от 28.04.2018 № 526). Она стала еще подробнее. Появились корректировки в амортизационных группах со второй по десятую.

Итак, в случае, если объект основных средств непригоден в использовании вследствие своего физического и морального износа – проводка будет выглядеть следующим образом: Операция Дебет Кредит Списание стоимости объекта основных средств (первоначальной) 01 субсчёт 2 01 субсчёт 1 Списание амортизации, которая была начислена по объекту ОС 02 01 субсчёт 2 Списание стоимости объекта основных средств (остаточной) 91 субсчёт 2 01 субсчёт 2 Расчёт расходной части для списания На расчёт расходной части для списания могут претендовать не все организации, но лишь те, которые:

  • находятся на УСН «доходы минус расходы»;
  • полностью или частично выплатили расходы на приобретённый объект основных средств;
  • объект используется по назначению в деятельности организации.

Если на все 4 вопроса получены утвердительные ответы, то данная материальная ценность, безусловно, будет отнесена к основным средствам организации.

Дело в том, что применение упрощенки связано с рядом ограничений, одно из которых — остаточная стоимость ОС. Этот показатель не должен превышать 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

А вот его продажа — совсем другое дело, и заплатить налог с доходов, полученных от продажи такого основного средства при УСН, необходимо. Например, компания перешла с объекта «доходы» на «доходы минус расходы». Можно ли списать стоимость актива на расходы, если оно было приобретено еще до перехода? Это действительно возможно, но только если ОС было принято к эксплуатации либо было оплачено уже после перехода. «Упрощенцы» оказались в выгодном положении при списании затрат на покупку ОС. То есть совершать крупные покупки им выгодно, чего не скажешь о продаже ОС. Если вы решили продать основное средство (например, компьютер; 2 амортизационная группа согласно постановлению Правительства РФ № 1) ранее 3 лет с момента учета расходов по нему, то единый налог на УСН подлежит пересмотру.

Срок использования оборудования – 5 лет. В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс. р. – списывается в последний день соответствующего квартала. Без основных средств невозможно существование ни одного предприятия, т.к. именно основные средства позволяют зарабатывать деньги. Вполне естественно, что приобретение основных средств учитывается в расходной части, но списание средств, пришедших в негодность, подразумевает некоторые особенности.

Во вкладке «ОС» необходимо указать наименование актива. Ему должен быть присвоен инвентарный номер. Кроме того, указывается счет, с которого произошло списание ОС (08.04). Далее указывается вид операции, совершаемой в отношении объекта. Это будет «Принятие к учету с последующим вводом в эксплуатацию». Далее определяется метод отражения затрат по амортизации, указывается соответствующий счет, на который будет производиться списание сумм по износу. Особое внимание нужно уделять вкладке «Налоговый учет». В поле «Стоимость» (расходы на УСН) объекта следует указывать полную величину первоначальной цены актива. Размер и даты оплат, фактически осуществленных по основному средству, отражаются отдельно в соответствующих колонках. ООО «АБВ» приобретает токарный станок. Данное оборудование будет использовано в производстве, прослужит более 12 месяцев (гарантийный срок составляет 18 месяцев), продажа станка не рассматривается, прибыль предприятию принесёт. Таким образом, «продиагностировав» материальную ценность, можно с уверенностью сказать, что токарный станок является основным средством ООО «АБВ».

Читайте также  Задержание для установления личности: порядок и срок

При УСН, как и на общей системе налогообложения, к основным средствам относятся объекты со сроком полезного использования от одного года и стоимостью 100 000 рублей и более.

Что касается бухгалтерского учета НМА, то организация, применяющая упрощенный бухучет, может затраты на приобретение или создание НМА списывать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в момент понесения таких затрат (п. 3.1 ПБУ 14/2007). Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Начисление амортизации при усн доходы в 2018 году

В некоторых случаях, чтобы избежать потери права на применение УСН, есть смысл изменить методику расчета амортизации. Часто компании по умолчанию пользуются самым простым, линейным методом. Однако другие методики при определенных условиях могут позволить снизить остаточную стоимость и остаться в рамках спецрежима.

Новые активы нужно списывать с учетом изменений. Если основное средство (или ОС) используете после 1 января 2018, проверьте, верно ли определили норму амортизации.
Из-за изменений стоит скорректировать учет основных средств, чтобы быстрее посчитать налоги. Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по разным правилам.

Основные средства при усн: изменения в 2018 году

С суммы доплаты УСН (недоимки по УСН) необходимо начислить пени. Доплата по авансовому платежу и налогу УСН, а также оплата пени была произведена 20 апреля 2018 года.

Все юридические лица, зарегистрированные в РФ, обязаны вести бухгалтерский учет. Это установлено ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Учет основных средств (ОС), в том числе их износа, является неотъемлемой частью бухучета.

Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01.

Если стоимость оборудования была полностью погашена, то всю сумму (к примеру, те же 25 тыс. р. за компьютер) можно признать расходами.

Как списать основные средства при усн в 2018

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм. В феврале 2019 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб.
В действительности все вопросы, касающиеся основных средств предприятия, отражены в Приказе Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01″ (с изменениями и дополнениями).
Для пересчета определим налоговую амортизацию за каждый период. Предположим, что расчет ведется исходя из линейного способа амортизации. Так как оборудование введено в эксплуатацию в августе 2017 года, амортизация начисляется с сентября 2017 года.
С 1 января 2019 года освободили от налогообложения движимое имущество. Из-за изменений стоит скорректировать учет основных средств, чтобы быстрее посчитать налоги. Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по разным правилам. О том, как учесть приобретение и выбытие, корректно включить стоимость основных средств в затраты читайте в этой статье.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Оборудование продано в апреле 2018 года, с момента признания расходов на покупку оборудования прошло менее трех лет, — возникла необходимость пересчитать налог УСН за 2017 год.
Поправки не повлияют на правила амортизации основных средств, если их приобрели и начали использовать до 2018 года. Минфин разъяснял, что обновление классификаторов не причина, чтобы менять срок полезного использования и переводить активы из одной группы в другую (письмо от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124).

Амортизация при УСН доходы минус расходы имеет свои особенности. Как правильно рассчитывать амортизацию и показывать ее в учете, узнайте далее.

НК РФ) и, следовательно, права на возмещение данного налога не имеют. Это значит, что уплаченная продавцу основного средства сумма НДС включается в его первоначальную стоимость. Стоимость объекта основного средства погашается посредством начисления амортизации в течение всего срока его полезного использования (п.

  • годовую сумму амортизации такие организации могут начислять единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо за периоды, определенные организацией самостоятельно;
  • амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря они могут начислить единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии объектов ОС к бухгалтерскому учету.

При определении объекта налогообложения (налоговой базы) необходимо внимательно изучить доходы (ст.248 НК РФ), и доходы, которые не учитываются при налогообложении (ст. 251 НК РФ).
Однако контролировать остаточную стоимость ОС при работе на упрощенке (т. е. начислять амортизацию) они обязаны (письмо Минфина РФ от 28.10.2016 № 03-11-11/63323).

Источник:
http://bolshegruz11.ru/sudebnaya-zashhita/3902-nachislenie-amortizacii-pri-usn-dokhody-v-2019-godu.html

Начисляется ли амортизация при УСН доходы минус расходы в 2019 году

При выходе из строя одного из таких объектов предпринимателю будет весьма затруднительно найти единовременно крупную сумму для приобретения нового актива.

Для решения такой проблемы используется амортизация, которая распространяется в 2019 году и на УСН «доходы минус расходы».

Основные моменты ↑

Амортизация предполагает перенесение стоимости актива по частям на текущие расходы компании.

В упрощенном виде это можно представить так:

  • на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.

Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст. 256—257 НК РФ):

  1. Применяется в хозяйственной деятельности в период более одного года.
  2. Имеет первоначальную цену не менее 40 000 рублей.
  3. Задействовано в формировании выручки компании.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерских документах и ежегодно создаются по всем основным средствам.

В итоге формируется амортизационный фонд, который по окончании срока службы того или иного актива может быть направлен на закупку новых единиц оборудования, транспортных средств, офисной техники.

Обязанность создавать амортизационный фонд затрагивает все предприятия, вне зависимости от формы организации и режима взимания налогов.

Теоретический аспект

Амортизация затрагивает основные средства не произвольным способом, а в порядке установленном законодательстве.

В этом свете выделяют несколько разрешенных методов, а именно (ст. 259 НК РФ):

Примечательно, что последние три способа иногда называют также нелинейными методами. Законодательство определяет, какие именно методы имеют право применять те или иные виды компаний.

Нормативная база

Вопросы начисления амортизации, а также формирования соответствующих отчислений на затраты компании освещаются в налоговом законодательстве, а также в отраслевых инструкциях государственных ведомств, определяющих основные аспекты учетной политики на предприятии.

Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как:

Специфика применения ускоренных методов амортизации раскрывается в ФЗ-209 «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также в ФЗ-164 «О лизинге».

Особенности начисления амортизации при УСН доходы минус расходы ↑

Многие предприниматели задаются вопросом, нужно ли начислять амортизацию, осуществляя свою деятельность на упрощенном режиме.

Безусловно, нужно, поскольку в производственном процессе используются основные средства. Которые изнашиваются и требуют замены.

Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» предполагает, предполагает, что компания включает в совокупные затраты средства, потраченные на приобретение и монтаж основных средств, что уменьшает налоговую базу.

Сама процедура списания основных средств зависит от того:

  • приобрела ли компания их уже в процессе деятельности на упрощенном режиме;
  • были ли эти активы на ее балансе еще до перехода на УСН.

Если ИП или ООО уже работали в рамках упрощенной системы взимания налога, то в совокупных затратах учитываются:

  1. Первоначальная цена активов.
  2. Затраты на их монтаж и установку.
  3. Таможенные сборы и пошлины.

При этом такие операции в рамках учетной политики можно осуществлять, если основное средство (ОС) уже оплачено фирмой и введено ею в эксплуатацию.

Видео: нужно ли вести книгу учёта доходов и расходов на УСН и ЕНВД

С этого момента начинается списание амортизационных отчислений: общая его стоимость списывается равными долями в течение года поквартально.

Так, если ОС было куплено (ст. 346.17 НК РФ):

Если основные средства были приобретены тогда, когда компания работала в рамках общего режима, то порядок амортизации зависит от того, сколько времени использовалось имущество, а именно (ст. 346.25 НК РФ):

При этом фирма имеет право списать и НДС, некогда уплаченный при приобретении ОС, в рамках общего режима (ст. 170 НК РФ).

Нюансы при УСН Доходы ↑

Предпринимателю, который работает на упрощенном режиме или переходит на него важно знать, что на основные средства при УСН доходы амортизация не начисляется.

Такое право имеют только ИП и ООО, работающие на УСН «поступления минус затраты» (ст. 346.18 НК РФ).

Освобождение от начисления амортизации при УСН доходы, тем не менее, не затрагивает вопросы бухгалтерского учета: субъекты налогообложения не могут избежать ведения учетной политике по ОС (ФЗ №402).

В частности фирмам на УСН «доходы» потребуется:

  1. Принять к учету все приобретенные основные средства.
  2. Указать их в разделе «Материально-производственные запасы».
  3. Прописать их первоначальную цену с указанием расходов на приобретение, установку, перевозку.
  4. Начисление амортизации начинается с первого числа месяца следующего за тем, когда имущество было приобретено.

Начисление амортизации при УСН доходы предполагает, что списание происходит в течение всего времени применения объекта в производстве, до полного погашения.

При этом за основу установления ежегодных отчислений берется линейный метод. Стоит обратить внимание на то, что первоначальная цена объекта определяется в ходе принятия его на учет.

Читайте также  Переоценка и дооценка основных средств - проводки в бухучете

При этом учитываются его производительность, ожидаемый износ и ограничения в использовании.

Методы начисления ↑

Как уже упоминалось выше, существуют два базовых метода расчета амортизации, а именно:

  • линейный подход;
  • нелинейный подход.

Саму учетную политику, а также и методику осуществления амортизационных отчислений и их учета определяет руководство компании.

При этом во внимание должны приниматься два важных правила:

  • отдельные виды имущества можно списывать только линейным способом;
  • учет амортизации начинается с месяца, следующего за временем приемки на учет ОС.

Целесообразно более подробно рассмотреть каждый из методов амортизации.

Линейный подход к амортизации рассматривается, как самый простой и распространенный (его применяют порядка 70% фирм). В его рамках, ежеквартально или ежегодно списываются равные доли стоимости имущества.

Используют линейный метод в основном в отношении имущества, которое подвержено физическому, а не моральному износу. Например, при амортизации здания.

Расчет амортизационных отчислений в этом случае осуществляется по формуле:

где П – первоначальная цена актива,

Н – норма амортизации, обратная числу месяцев полезного использования объекта (ст. 259.1 НК РФ).

Нелинейный

Нелинейный метод предполагает, что все имущество компании делится по амортизационным группам, а затем в отношении каждой из них рассчитывается амортизация:

  • определяется суммарная стоимость имущества по каждой отдельной группе;
  • суммы умножается на нормы амортизации, индивидуальные для каждой группы.

Самая высокая норма амортизации действует в отношении первой группы и составляет 14,3.

Далее следуют по мере убывания порядкового номера группы коэффициенты 8,8, 5,6, 3,8, 2,7, 1,8, 1,3, 1, 0,8. Значение показателя для последней группы составляет 0,7.

Специфика работы в 1С ↑

Существует специфика учета амортизации для УСН при ведении бухгалтерии не вручную, а на базе специальных программ.

В основном компании используют программу 1С, в которой учтены следующие условия списания ОС при упрощенном режиме:

  1. Фирмы, использующие объект «доходы минус расходы» списывают активы в течение первого года их использования.
  2. Компании, применяющие объект «доходы» амортизируют имущество на протяжении всего срока его службы.
  3. Если имущество было оплачено частично, то эти затраты также могут быть учтены.

Порядок осуществления учетной политики в отношении амортизируемых активов в рамках 1С выглядит так:

  1. После приобретения ОС следует зайти во вкладку «Основные средства и НМА» и выбрать там раздел «Поступление оборудования».
  2. Аккуратно заполнить все поля открывшейся формы.
  3. Открыть документ «Принятие ОС к учету» и указать в нем тип объекта, его цену, место нахождения и корреспондентский счет.
  4. Во вкладке «Бухгалтерский учет» указать размер амортизационных отчислений и порядок их оплаты.
  5. В пункте «Налоговый учет» указать стоимость ОС и порядок ее перенесения на затраты компании (если этот процесс имеет место).

Итоговые результаты заполнения всех указанных форм можно распечатать в бумажный вид и подшить в папки с бухгалтерской документацией компании.

Таким образом, оформление процесса амортизации при УСН «поступления минус затраты» осуществляется путем списания стоимости в течение первого года, а при объекте «доходы» — на протяжении всего срока использования имущества.

При этом возможно применение линейного и нелинейного способов.

Амортизационные отчисления отражаются в 1С и финансовой отчетности компании, а для предпринимателей, избравших объект «притоки минус оттоки», затраты на ОС включаются в состав совокупных издержек и уменьшают налоговую базу.

Источник:
http://finance-exp.ru/nachislyaetsya-li-amortizaciya-pri-usn-dohody-minus-rashody-v-2019-godu/

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» и «доходы»

Нужно ли проводить начисление амортизации ОС фирмам на упрощенке?

Все юридические лица, зарегистрированные в РФ, обязаны вести бухгалтерский учет. Это установлено ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Учет основных средств (ОС), в том числе их износа, является неотъемлемой частью бухучета.

Но не только общая обязанность вести бухучет является причиной, по которой бизнесменам необходимо очень внимательно относиться к начислению амортизации при УСН.

Дело в том, что применение упрощенки связано с рядом ограничений, одно из которых — остаточная стоимость ОС. Этот показатель не должен превышать 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Поэтому бизнесмену нужно внимательно следить за стоимостью ОС, особенно если она приближается к порогу.

В некоторых случаях, чтобы избежать потери права на применение УСН, есть смысл изменить методику расчета амортизации. Часто компании по умолчанию пользуются самым простым, линейным методом. Однако другие методики при определенных условиях могут позволить снизить остаточную стоимость и остаться в рамках спецрежима.

Амортизация для предпринимателей на УСН

Индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право не вести бухучет (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Однако контролировать остаточную стоимость ОС при работе на упрощенке (т. е. начислять амортизацию) они обязаны (письмо Минфина РФ от 28.10.2016 № 03-11-11/63323).

Предприниматели нередко спорят с налоговиками по этому вопросу. Но судебные органы, в том числе Верховный суд РФ, в данной ситуации обычно встают на сторону чиновников (решение ВС РФ от 02.08.2016 по делу № АКПИ 16-486).

В то время как одни предприниматели вступают в споры с контролерами по поводу амортизации при УСН, другие ИП не просто считают амортизацию по обязанности, но и ведут полноценный бухучет. Дело в том, что данные бухучета являются основой для принятия управленческих решений. Одного налогового учета для этого часто бывает недостаточно. Особенно если речь идет об УСН с объектом «доходы».

Бизнес многих ИП является достаточно крупным. Нередко речь идет о серьезном производстве с существенным количеством оборудования. Поэтому учет амортизации важен для оценки затрат и финансовых результатов в целом.

Кроме того, во многих случаях бизнесмену требуется бухгалтерская отчетность. Ее наличие важно, например, при заключении контрактов с крупными потребителями (особенно с государственными компаниями). Привлечение кредитов или инвестиций без предъявления бухгалтерской отчетности тоже весьма затруднено.

Амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы»

Выше говорилось о том, что упрощенцы начисляют износ ОС по следующим причинам:

  1. В рамках обязательного для юридических лиц бухучета.
  2. Для того чтобы отслеживать соблюдение лимита по остаточной стоимости ОС.
  3. Для целей управления бизнесом.
  4. Для формирования бухгалтерской отчетности, представляемой контрагентам.

Но здесь не упоминается формирование затрат в рамках налогового учета амортизации при УСН — доходы минус расходы. И это не случайно.

Налоговый учет при УСН не предусматривает начисление износа в прямом смысле. Но учет затрат на приобретение ОС, разумеется, ведется, и в некоторой степени его можно считать аналогом амортизации.

Порядок здесь в первую очередь зависит от того, когда приобреталось (создавалось) данное ОС.

Списание стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН

Списанию подлежит остаточная стоимость ОС на момент перехода на упрощенку. В данном случае необходимо отталкиваться от срока полезного использования (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  1. Если он не превышает 3 лет, то вся стоимость списывается в течение первого года применения УСН.
  2. Если срок находится в диапазоне от 3 до 15 лет, то списание производится за 3 года — по 50, 30 и 20% соответственно.
  3. Для объектов длительного использования со сроком, превышающим 15 лет, стоимость равномерно списывается в течение 10 лет.

В любом случае списание в рамках года производится равномерными долями по отчетным периодам (кварталам). Например, стоимость оборудования со сроком полезного действия до 3 лет на 01.01.2020 составляет 120 тыс. руб. После перехода на УСН данная сумма списывается равными частями по 30 тыс. руб. в каждом квартале 2020 года.

Списание стоимости ОС, приобретенных во время использования УСН

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ затраты на новые объекты ОС списываются в первом налоговом периоде.

Поскольку упрощенцы не платят НДС, необходимо учитывать полную стоимость приобретения объекта с учетом данного налога.

Существенной особенностью здесь является то, что списывать можно только оплаченные затраты (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если объект оплачивается в рассрочку, то фактически его стоимость может учитываться и в течение более длительного, чем год, периода.

Организация, работающая на УСН, приобрела ОС стоимостью 800 тыс. руб. в феврале 2019 года. Если оплата произведена единовременно при получении объекта, то списание в течение 2019 года производится по 200 тыс. в квартал.

Предположим теперь, что условия договора предусматривают оплату 400 тыс. руб. в феврале 2019 года и 400 тыс. руб. в феврале 2020 года. Тогда в 2019 году можно будет включить в затраты только 400 тыс. руб. — по 100 тыс. в квартал. Вторая половина суммы будет списана в 2020 году по аналогичной схеме.

Амортизация при УСН «доходы» и «доходы минус расходы» начисляется по одинаковым принципам. В данном случае она нужна не для налогового учета, а для получения достоверной бухгалтерской информации и контроля за лимитом стоимости ОС.

Налоговый учет затрат на ОС при упрощенке ведется по специальному алгоритму. В отдельных случаях он напоминает линейную амортизацию, но по сути не является ею.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Источник:
http://nsovetnik.ru/usn/amortizaciya-pri-usn-dohody-minus-rashody-i-dohody/