Зарплата раньше срока и зарплата с задержкой

Зарплата раньше срока и зарплата с задержкой — как отразить в 6-НДФЛ

В связи с реорганизацией фирмы зарплата разово выплачена раньше установленного срока: 20-го числа аванс, 28-го расчет в том же месяце. Как удержать налог и заполнить 6-НДФЛ? В связи с финансовыми трудностями в организации зарплату разово выплатили 20-го числа вместо 5-го. Какие особенности в заполнении 6-НДФЛ?

Особенности исчисления НДФЛ с заработной платы

Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ: исчисляют налог, удерживают его из доходов своих работников и перечисляют в налоговую (ст. 226 НК РФ). Делают они это в соответствии с определенными правилами.

Заработная плата должна выплачиваться работнику каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). При этом датой фактического получения зарплаты устанавливается последний день месяца, за который она начислена (ст. 223 НК РФ). Исчислить НДФЛ можно лишь на дату фактического получения заработной платы (ст. 226 НК РФ).

Таким образом, при выплате аванса (что обычно происходит до окончания месяца) НДФЛ не удерживается. А вот из второй части зарплаты, которую работник получает в следующем после расчетного месяце, уже производят удержание налога.

Уплатить НДФЛ необходимо только из средств физлица, так как оно является плательщиком данного налога. Пользоваться своими средствами для уплаты НДФЛ налоговым агентам запрещено (ст. 226 НК РФ).

Поэтому в случае изменения срока расчета по зарплате НДФЛ надо удерживать в день такого расчета и перечислять его не позже следующего рабочего дня.

  • как внести данные в 6-НДФЛ если зарплата раньше выплачена;
  • будет заполнен 6-НДФЛ при задержке зарплаты.

Обе ситуации нередко встречаются на практике.

6-НДФЛ при выплате зарплаты до конца месяца

Это часто случается в конце года: полный расчет за декабрь приходится на новогодние праздники, поэтому, следуя трудовому законодательству, работодатели платят сотрудникам за декабрь накануне праздников (ст. 136 ТК РФ). Аналогичная ситуация может возникнуть и по иным причинам. Но причина не играет большой роли, так как не влияет на порядок отражения внеурочных выплат в 6-НДФЛ.

Проанализируем, как внести данные в расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена до конца месяца, за который она начислена.

Пример 1

ФОТ составляет 500 000 руб. Аванс перечисляется 20.01.2020 (месяц, за который начислена зарплата) и составляет 200 000 руб. Полный расчет сделан раньше, чем положено, — 28.01.2020. При выплате был удержан НДФЛ в размере 65 000 руб (вычеты не применялись). Перечислили НДФЛ в тот же день.

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года по нашему примеру будет заполнен следующим образом:

Опоздали с выплатой зарплаты — как повлияет на 6-НДФЛ?

Теперь рассмотрим другую нередкую ситуацию, когда для своевременной выплаты заработной платы не хватает ресурсов, поэтому ее выдают с опозданием.

В случае задержки зарплаты работники имеют право на получение компенсации от работодателя за опоздание.

Если такое случилось, но при этом НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет не позже следующего за оплатой дня, то говорить о задержке с уплатой НДФЛ не приходится. Повторимся: налог удерживается непосредственно из выплачиваемого дохода физлицу, поэтому раньше выплаты дохода удержать и перечислить НДФЛ нельзя. В рассматриваемой ситуации можно говорить о задолженности перед сотрудниками, но не о задолженности перед бюджетом.

Покажем, как составить расчет 6-НДФЛ.

Пример 2

Возьмем данные предыдущего примера и немного изменим условия. Полный расчет произведен 20.02.2020 вместо указанного в локальных актах 05.02.2020.

Вот как должен выглядеть 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, отражающий ситуацию (раздел 1 аналогичен предыдущему примеру):

Подводим итоги

  • Работодатель может удержать НДФЛ только из фактически выплаченной зарплаты, а перечислить налог в бюджет обязан не позже следующего рабочего дня после выплаты. Поэтому в ситуациях, когда дата выплаты отличается от установленной локальными актами, меняется именно день зарплаты, но не порядок удержания и уплаты в бюджет зарплатного НДФЛ.
  • Отражать в 6-НДФЛ такую ситуацию нужно по аналогии с зарплатой, выплаченной в срок.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник:
http://blogkadrovika.ru/zarplata-ranshe-i-zarplata-s-zaderzhkoj-v-6-ndfl/

НДФЛ уплачен раньше выплаты заработной платы 2020 год

Подоходным налогом облагаются все доходы физических лиц, полученные на территории РФ. Ставки налогообложения по НДФЛ зависят от вида получаемого дохода и статуса налогоплательщика (налоговый резидент РФ или нерезидент). Практически все доходы налоговых резидентов РФ (граждан) облагаются по ставке 13%. При налогообложении доходов нерезидентов основной ставкой являются 30%.

Если физическое лицо официально трудоустроено, НДФЛ с его доходов оплачивает работодатель. Он в отношении него признается налоговым агентом (ст. 24 НК РФ). В соответствии со ст. 226 п. 4 Налогового кодекса Российской Федерации, в обязанности налоговых агентов входит исчисление НДФЛ с выплачиваемых доходов сотрудникам, его удержание и оплата в бюджет в установленные сроки. Удержание налога происходит в момент фактической выплаты дохода.

Подоходный налог, который оплачен в бюджет раньше, чем перечислена заработная плата, не признается налогом как таковым.

Такие разъяснения дала ФНС РФ. Предварительная оплата НДФЛ признается оплатой за счет средств работодателя. Это недопустимо в соответствии с действующим законодательством (ст. 226 п. 9 НК РФ), поскольку плательщика налога являются именно физические лица.

В соответствии со ст. 226 п. 6 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения наличных в банке на выплату дохода, а также не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков (сотрудников). В других случаях налог оплачивают не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода.

НДФЛ перечислен раньше, чем выдана зарплата: что делать в 2020 году

Законодательством не запрещена досрочная оплата налога. Эти нормы были доказаны в ходе судебных разбирательств. Но налоговики дают другие пояснения. НДФЛ необходимо перечислять в четко установленные сроки после выплаты доходов сотруднику. Даже если налоговый агент оплатил налог в бюджет раньше, чем выплатил заработную плату, ФНС не признает такую оплату налогом. Поэтому в установленные сроки снова придется оплатить НДФЛ. Если не сделать это, образуется недоимка по налога, за которую предусмотрен штраф (ст. 23 НК РФ). Его размер составляет 20% от суммы, которая должна была быть оплачена в казну.

Сумму налога, которая перечислена преждевременно, можно вернуть из бюджета. Зачесть ее в счет будущих платежей нельзя, поскольку налоговики не признают ранее оплаченный налог налогом. Возврат НДФЛ осуществляют на основании ст. 78. Налоговый агент должен обратиться в ФНС РФ с пакетом документов:

  • заявление на возврат;
  • бухгалтерская отчетность по НДФЛ;
  • платежные документы, подтверждающие оплату налога.

После их проверки Налоговая примет решение о возврате НДФЛ из бюджета. Деньги будут перечислены на счет налогового агента, указанный в заявлении.

Источник:
http://glavbuhx.ru/ndfl/ndfl-uplachen-ranshe-vyplaty-zarabotnoj-platy-2020-god.html

6 НДФЛ: налог уплачен раньше чем выдана зарплата

Вопрос

Дата фактического получения дохода 30.06.16

з/пл выдали 05.07.16

налоги перечислили 04.07.16

Вопрос: как указать строку 100, 110, 120 в расчете НДФЛ

Ответ

Удержание НДФЛ налоговым агентом производится при фактической выплате доходов налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, суммы, которые налоговый агент перечислил в бюджет в уплату НДФЛ с заработной платы сотрудников до ее выплаты, налогом не признаются.

К такому выводу, в частности, приходит ФНС России в отношении ежемесячных платежей, перечисляемых налоговым агентом в счет НДФЛ до даты фактической выплаты доходов работникам (Письма от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@, от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@, а также Письма Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).

Читайте также  Замена водительских прав в Красноярске как восстановить, документы справки, госпошлина, госуслуги, штрафы в 2020

Разъяснений как заполнить расчет 6-НДФЛ в подобной ситуации нет, т.к. в соответствии с нормами НК строки должны быть заполнены следующим образом:

— строка 100 «Дата фактического получения дохода» — здесь надо отразить те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ – для заработной платы это последний день месяца, за который она начислена. В Вашем случае это 30.06.2016

— строка 110 «Дата удержания налога» — показывается день, когда вы фактически перечислили/выдали работнику доход за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода): для зарплаты и всех других денежных доходов — день их выплаты работникам, т.е. 05.07.2015;

— строка 120 «Срок перечисления налога» — здесь надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. С 2016 г. крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет установлен для всех остальных денежных доходов — день, следующий за днем выплаты дохода. Т.е. Вы должны были перечислить налог либо 05.07.2016, либо 06.07.2015, но никак не 04.07.2016.

Исходя из положений п. 1 ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ должен быть удержан из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога влечет ответственность по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно позиции ФНС России, если налоговый агент перечислил НДФЛ ранее даты фактической выплаты доходов физическим лицам, в его действиях отсутствует состав правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ. Есть судебные акты, в которых выражена подобная точка зрения.

Источник:
http://nalog-expert.ru/nalogovyj-uchet/ndfl/6-ndfl-nalog-uplachen-ranshe-chem-vydana-zarplata/

Если ндфл уплачен раньше выплаты зарплаты 6ндфл

Дата публикации 15.05.2020

После объявления нерабочих дней организация перевела сотрудников на удаленную работу, заключив с ними соглашения о дистанционной работе. Заработная плата за март выплачена всем сотрудникам 27 марта в полном объеме. Когда платить НДФЛ с этой зарплаты и как его отражать в расчете 6-НДФЛ?

В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 — 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации, в том числе те, которые перевели сотрудников на удаленную работу, могли продолжить деятельность.

Минтруд России ранее отмечал, что нерабочие дни не меняют сроков выплаты заработной платы, установленных работодателем. Даже если организация не работает, зарплату необходимо выдать в сроки, установленные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Мы писали об этом здесь.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Конкретные дни выплаты заработной платы необходимо установить Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором (при его наличии в организации) или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

За выплату заработной платы в иные сроки, а также если между двумя выплатами заработной платы прошло более половины месяца, организации грозит ответственность за нарушение трудового законодательства по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. Штрафы составляют до:

  • 5 000 рублей – для предпринимателей;
  • 20 000 рублей – для должностных лиц;
  • 50 000 рублей – для организаций.

В соответствии с ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Однако объявленные Президентом РФ нерабочие дни не являются ни выходными, ни нерабочими праздничными днями, поэтому оснований для выплаты заработной платы раньше нет. В то же время в трудовом законодательстве нет понятия нерабочих дней. Поэтому, учитывая правовую неопределенность статуса периода с 30 марта по 30 апреля и 6 — 8 мая, привлечение работодателя к ответственности неправомерно.

В отношении уплаты НДФЛ и заполнения расчета 6-НДФЛ отметим следующее.

Сроки удержания и уплаты в бюджет НДФЛ с заработной платы установлены п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ. Так, НДФЛ с заработной платы должен быть удержан в день выплаты (перечисления на расчетный счет), а уплачен в бюджет не позднее следующего рабочего дня. При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ изменил статью 6.1 НК РФ, регулирующую порядок исчисления сроков, установленных в НК РФ. Так, если последний день срока приходится на нерабочий день, то в соответствии с новой редакцией пункта 7 статьи 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако в соответствии с мнением ФНС России, высказанном в письме от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@, срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с заработной платы, которая была перечислена в нерабочие дни, установленные Президентом РФ, переносится не для всех. Такой перенос на 12 мая возможен только для тех, кто в соответствии с Указами Президента не мог осуществлять деятельность. Те организации, которые продолжили работу (в том числе удаленно), не могут воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ на следующий день после выплаты дохода сотруднику.

С учетом этих разъяснений заработную плату, выплаченную 27 марта 2020 года за март, в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года необходимо отражать следующим образом:

Некоторые чиновники и эксперты отмечают, что если зарплата выплачивается раньше окончания месяца, то по строке 100 необходимо указывать фактическую дату выплаты. С одной стороны, это прямо противоречит ст. 223 НК РФ, согласно которой дата получения дохода – это последний день месяца, за который она начислена. С другой стороны, никакой ответственности за нарушение порядка заполнения 6-НДФЛ нет, поэтому в строке 100 можно указать и реальную дату выплаты зарплаты – 27 марта.

Напомним, что сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены постановлением Правительства России от 02.04.2020 № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года необходимо сдать не позднее 30 июля 2020 года.

Источник:
http://its.1c.ru/db/content/answersrep/src/%EE%F2%F7%E5%F2%ED%EE%F1%F2%FC/%EE%F2%F7%E5%F2%ED%EE%F1%F2%FC%20%ED%E4%F4%EB/200515_%F3%E4%E0%EB%E5%ED%ED%EE.htm

Как отразить в 6-НДФЛ нестандартную ситуацию по выплате зарплаты

Московские налоговики разъяснили, как заполнить форму 6-НДФЛ, если зарплата начислена и выплачена в одном отчетном периоде, а срок уплаты налога – в следующем отчетном периоде.

В отчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход.

Это суммы выплаченных доходов, налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, а также сроки перечисления налога в бюджет. Форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Порядок).

Читайте также  Командировка генерального директора и учредителя

Вспомним основные правила, на которые стоит опираться при заполнении этого отчета.

Общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ составляют нарастающим итогом за I квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год. Данные берутся из регистров налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка).

  • за I квартал – не позднее 30 апреля;
  • за полугодие – не позднее 31 июля;
  • за девять месяцев – не позднее 31 октября;
  • за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Расчет состоит из разделов, каждый из которых обязателен для заполнения:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 “Обобщенные показатели”;
  • Раздел 2 “Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц”.

Раздел 1 “Обобщенные показатели”

В Разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если работодатель выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060–090, заполняется для каждой из ставок налога.

По строке 010 нужно указать соответствующую ставку налога, с применением которой исчислены суммы налога.

По строке 020 указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. В этой строке указываются все доходы, дата получения которых приходится на период представления расчета.

По строке 025 – сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 030 – сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если сумма предоставленных работнику вычетов по НДФЛ превышает начисленную ему зарплату, по строке 030 “Сумма налоговых вычетов” указывается только зачтенная сумма вычета, которая равна сумме начисленного дохода, указанная по строке 020 (см. письмо ФНС России от 05.08.2016 № БС-4-11/14373).

По строке 040 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.

Эту сумму считают по формуле:

По строке 045 – сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 050 – обобщенная по всем иностранным работникам, работающим по патентам, сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

Далее в Разделе 1 указывают сводные показатели по всем ставкам налога.

По строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход.

Напомним, что как одно лицо учитывается:

  • человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам;
  • человек, получивший доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам.

По строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (например, в случае, когда физическое лицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды).

По строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060–090 заполняются на первой странице Раздела 1.

Раздел 2: даты и суммы

В Разделе 2 указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, предельные сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В этом разделе нужно отразить:

  • по строке 100 – дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 – дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 – дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 – обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычета НДФЛ) в указанную в строке 100 дату. В эту сумму входит и выплаченный в середине месяца аванс;
  • по строке 140 – обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

При заполнении Раздела 2 важно помнить, что дата фактического получения дохода – это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида дохода.

Дата фактического получения доходов определена в статье 223 Налогового кодекса.

Особые сроки установлены для некоторых видов доходов.

Для заработной платы – это последний день месяца или день увольнения. Причем независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (см. письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).

Для материальной выгоды с заемных средств и для командировочных расходов – последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который премия была начислена.

Для доходов в виде других премий, а также и всех остальных доходов дата фактического получения дохода – это день его выплаты. Значит, при каждой выплате таких доходов у агента возникает обязанность исчислить, удержать НДФЛ и на следующий день перечислить его в бюджет.

Дата фактического получения доходов указывается по строке 100 Раздела 2 расчета. При этом НДФЛ исчисляется нарастающим итогом на дату фактического получения дохода, а не по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Заполняя Раздел 2 расчета, в строку 110 следует поставить ту дату, когда осуществлены выплаты. Срок перечисления налога (строка 120) – следующий день после даты из строки 110 (или следующий рабочий день, если срок уплаты пришелся на выходной).

Заметим, что в форму 6-НДФЛ информация из платежных поручений не поступает.

В строке 140 расчета указывается сумма удержанного налога, и для этого отчета неважно, какая сумма потом перечислена в бюджет.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Если начало и окончание операции приходятся на разные отчетные периоды

Мы вспомнили основные правила заполнения формы 6-НДФЛ. Какой общий вывод следует из всего изложенного?

Форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода.

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена. Удержать исчисленный НДФЛ с дохода в виде зарплаты следует при ее фактической выплате. А перечислить налог с зарплаты в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

В Разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражают те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. Момент завершения операции относится к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1250@).

Исходя из ситуации, изложенной в обращении, заработная плата работникам за июнь 2018 года выплачена 31 августа 2018 года.

В Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I полугодие 2018 года нужно указать:

  • по строке 020 “Сумма начисленного дохода” – сумму дохода нарастающим итогом с учетом заработной платы за июнь 2018 года;
  • по строке 040 “Сумма исчисленного налога” – исчисленный НДФЛ с этой суммы;
  • по строке 070 “Сумма удержанного налога” – сумму удержанного налога по состоянию на 30 июня 2018 года без учета НДФЛ за июнь 2018 года.
Читайте также  Должностная инструкция врача стоматолога-терапевта

В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года зарплата за июнь не отражается.

Ее нужно отразить в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года так:

  • по строке 100 “Дата фактического получения дохода” указывается 30.06.2018;
  • по строке 110 “Дата удержания налога” – 31.08.2018;
  • по строке 120 “Срок перечисления налога” – 03.09.2018 (1 и 2 сентября – суббота и воскресенье);
  • по строке 130 “Сумма фактически полученного дохода” – сумма фактически полученных доходов (без вычета НДФЛ);
  • по строке 140 – сумма удержанного налога.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Источник:
http://www.buhgalteria.ru/article/kak-otrazit-v-6-ndfl-nestandartnuyu-situatsiyu-po-vyplate-zarplaty

Какова ответственность, если НДФЛ уплачен раньше, чем фактически выплачена зарплата работнику?

Зарплатные доходы граждан являются объектом налогообложения. Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента, который удерживает из зарплаты сотрудника НДФЛ и перечисляет его в бюджет. При этом работодателю следует четко придерживаться установленных законом сроков для перечисления НДФЛ.

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет

При перечислении НДФЛ в бюджет работодателю следует учитывать сроки, которые прописаны в действующем налоговом законодательстве. Сроки для перевода НДФЛ зависят от того, в какой форме уплачивается заработок: в наличной или безналичной форме на банковские карты.

Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена. Поэтому из авансового платежа НДФЛ не удерживается и не перечисляется. Он уплачивается ежемесячно при окончательном расчете за месяц. Указанная позиция приведена в разъясняющих письмах Минфина и ФНС: Письме Минфина от 2013 года №03-04-05/25494; ФНС от 2014 года №БС-4-11/10126@.

Исходя из вышеизложенного, НДФЛ, который уплачен в момент выплаты аванса, также считается досрочно выплаченным, так как доход работником за месяц в этот момент еще не получен.

Если работодатель снимает деньги со своего банковского счета для выплаты зарплаты, то платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет он подает в день снятия наличности по чеку на основании п. 6 ст. 226 Налогового кодекса.

Даже если в указанный день сотрудник не получил зарплату наличными, так как отсутствовал на рабочем месте, то обязанности работодателя как налогового агента при перечислении НДФЛ в этот день считаются своевременно исполненными. Заработная плата при этом депонируется, а обязанности по возврату НДФЛ из бюджета у работодателя нет.

Таким образом, если зарплата была получена работником с задержкой, то это никак не влияет на взаиморасчеты работодателя с бюджетом.

Если в организации была наличная выручка в кассе для выдачи зарплаты, то она не обязана снимать для этого деньги со счета (согласно п. 2 Указания ЦБ от 2013 года №3073-У). В этом случае НДФЛ уплачивается не позднее следующего дня после выдачи сотрудникам зарплаты в наличной форме по абз. 2 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса и Письму Минфина от 2014 года №03-04-06/33737. Но в данном случае допускается и перечисление налога день в день, дожидаться следующего не нужно: это не будет считаться его досрочной уплатой. Ведь на момент удержания НДФЛ доходы уже были получены сотрудником.

Можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты

Всем работодателям хорошо известно, что задержка при перечислении НДФЛ грозит им штрафными санкциями. Так, на основании ст. 75 и 123 Налогового кодекса несвоевременная уплата налога в бюджет грозит работодателю начислением пени и штрафом в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию. Но и перечисление НДФЛ заранее также крайне нежелательно.

Подоходный налог, который был перечислен работодателем в авансовом порядке (то есть до момента удержания его из полученных доходов физическими лицами), по мнению налоговиков, не является НДФЛ.

С такими разъяснениями выступили представители ФНС в разъясняющем письме от 2014 года №БС-4-11/14507. На сайте ФНС также в подтверждение указанной позиции было опубликовано решение от 2016 года №СА-4-9/8116@. Ситуация была такой: организация перечислила НДФЛ в бюджет до того, как доход сотрудникам был фактически выплачен. Инспекторы при рассмотрении такой ситуации посчитали налог неуплаченным, так как после фактической выплаты зарплаты налог не перечислили. По результатам проверки контролирующая инстанция доначислила НДФЛ в размере 4,5 млн руб. и пени – 1,9 млн р.

Работодатель обратился с жалобой на действия контролеров и указал, что досрочная уплата НДФЛ не запрещена действующим законодательством. В подтверждение своей правоты он подчеркнул, что налог был перечислен по корректному КБК и с указанием правильного ОКАТО.

Но в ФНС с доводами не согласились и напомнили, что НДФЛ удерживается из доходов налогоплательщика при фактической их выплате (по п. 4 ст. 226 НК). Тогда как по п. 9 ст. 226 уплата налога из средств налоговых агентов недопустима.

В такой ситуации налоговый агент мог бы вернуть платеж из бюджета, так как зачесть его в счет налога нельзя.

Есть ли ответственность за уплату НДФЛ раньше зарплаты

В случае перечисления НДФЛ до срока выдачи зарплаты инспекторы могут посчитать НДФЛ неуплаченным, а перечисленные работодателем в бюджет средства – ошибочным платежом. Причем работодателю могут отказать в зачете данного ошибочного платежа в счет его задолженности по НДФЛ.

В такой ситуации работодателю придется заново перечислять в бюджет подоходный налог, уплачивать пени и штрафные санкции за просрочку платежа.

В судебной практике были прецеденты, когда работодателям удавалось доказать свою правоту и что перечисленный авансом подоходный налог выплачен ими не из собственных денег, а из средств работников. Если работодатель готов судиться с ФНС, то он может перечислить НДФЛ заранее. Но чтобы избегать спорных ситуаций, стоит перечислять налог только после его удержания из зарплаты сотрудников.

Таким образом, обязанность по перечислению подоходного налога в бюджет возникает у работодателя как налогового агента только после фактического удержания НДФЛ из средств, которые подлежат к выплате налогоплательщиком. Поэтому, согласно позиции ФНС, работодатель, который уплатил НДФЛ до момента выдачи зарплаты, должен заплатить налог повторно несмотря на то, что фактически образуется переплата. За досрочное перечисление подоходного налога работодателя могут привлечь к ответственности в виде штрафов и пени.

Источник:
http://pravo.team/trudovoe/oplata/ndfl-uplacen-ranse.html