Выплата компенсации за неиспользованный отпуск в случае смерти сотрудника

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск в случае смерти сотрудника

Дата публикации 27.01.2020

В организации умер сотрудник. Родственники принесли документы, им произведены выплаты заработной платы, премии, компенсации за неиспользованный отпуск, больничного листа. Нужно ли начислять страховые взносы на эти выплаты и облагать их НДФЛ?

Трудовой договор прекращается в связи со смертью работника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, не полученная к дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, которое было на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). При этом наследники обязаны погасить задолженность умершего в пределах стоимости наследственного имущества.

При выплате родственникам умершего заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и пр. страховые взносы не начисляются при условии, что выплаты начислены после смерти работника.

Объясняется это следующим.

Перечень сумм, которые не облагаются страховыми взносами, содержит ст. 422 НК РФ. Заработная плата, а также аналогичные выплаты умершему сотруднику в него не входят.

Однако после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного социального страхования – получение гражданином пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию. Поэтому заработная плата и иные выплаты, начисленные умершему сотруднику в соответствии с законодательством, не облагаются страховыми взносами (письма Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307, от 20.02.2013 № 17-3/292).

Также Минфин России в письме от 24.04.2017 № 03-15-06/24374 отметил, что компенсация отпуска, начисленная после смерти работника, выплачивается не в рамках трудовых отношений, поэтому страховыми взносами она не облагается.

Однако взносы начисляются на выплаты, которые начислены до даты смерти работника, то есть когда он являлся застрахованным лицом. При этом дата выплаты указанных сумм родственникам после его смерти не имеет значения (см. письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11/17463).

У организации не возникает обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате родственникам сумм вознаграждения, начисленного работнику, который умер (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).

Пособие по нетрудоспособности

Работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности умершему застрахованному сотруднику, но выплатить его следует родственникам. Эта сумма НДФЛ не облагается.

Согласно ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) пособия по нетрудоспособности, начисленные, но не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством, т.е. родственникам. При этом Закон № 255-ФЗ не позволяет работодателю (страхователю) не начислять пособия при смерти работника, если представлены все необходимые документы.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности. В случае смерти застрахованный не может реализовать свое право на получение указанного пособия, при этом обязанность выплатить пособие с работодателя не снимается. Такие выводы содержатся в письме Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник:
http://its.1c.ru/db/content/answerstax/src/%ED%E0%EB%EE%E3%E8/%F1%F2%F0%E0%F5%EE%E2%FB%E5%20%E2%E7%ED%EE%F1%FB/200127_%F3%EC%E5%F0%F8%E8%E9.htm

Окончательный расчет в случае смерти сотрудника

Кому выдать деньги

В силу статьи 141 ТК РФ, на выплаты, не полученные работником ко дню его смерти, может претендовать не только его семья, но и лицо, находившееся на иждивении умершего. Если перечень членов семьи определен Семейным кодексом РФ, то для установления факта нахождения лица на иждивении работодателю целесообразно потребовать от обратившегося соответствующее судебное решение.

Окончательный расчет осуществляется не позднее одной недели со дня подачи в бухгалтерию ряда документов, в том числе:

— письменного заявления о выплате причитающихся работнику сумм;

— свидетельства о смерти сотрудника или решения суда о признании лица умершим;

— документа, удостоверяющего личность заявителя;

— документа, подтверждающего факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).

Полный расчет

Теперь разберемся с выплатами, которые причитаются родственникам или иждивенцам усопшего работника.

Прежде всего, это денежные средства, которые получил бы работник в случае расторжения трудового договора по традиционным основаниям (например, «по собственному желанию»), в том числе:

— заработная плата, включающая в себя оклад, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии).

— компенсация за неиспользованный отпуск. Замечу, что в случае смерти работника компенсация за отпуск выплачивается на общих основаниях (п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 г. № 169). Кроме того, если на момент увольнения в связи со смертью работник отгулял отпуск «авансом», то удержания за неотработанные дни отпуска не производятся (ст. 137 ТК РФ).

— пособие по нетрудоспособности (если сотрудник перед смертью болел, а пособие ему выплачено не было; п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Также по решению работодателя родственникам умершего сотрудника может быть выплачена разовая материальная помощь.

Требования о выплате сумм должны быть предъявлены в течение 4-х месяцев со дня смерти работника (п. 2 ст. 1183 ГК РФ, ст. 1114 ГК РФ). По истечении указанного срока суммы, причитающиеся умершему и не востребованные его родственниками или иждивенцами, будут включены в состав наследства (п. 3 ст. 1183 ГК РФ). В этом случае работодатель может перечислить данные средства на депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ).

Кроме того, родственник (законный представитель) умершего или иное лицо, взявшее на себя похоронные хлопоты, вправе требовать от работодателя выплаты социального пособия на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.96 г. № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» – далее Закон № 8-ФЗ). Размер пособия равен стоимости похоронных услуг, но не может превышать 4 515,60 руб. (Письмо ФСС РФ от 18.01.2012 г. № 15-03-11/05-359).

Для назначения пособия на погребение работодателю необходимо истребовать следующие документы:

— заявление на выплату пособия;

— справку о смерти из органов ЗАГС (форма 33, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 г. № 1274). Оригинал справки остается у работодателя.

К слову: именно эти документы впоследствии будут требовать контролеры из ФСС РФ для подтверждения правомерности назначения пособия (п. 84 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 г. № 81).

Социальное пособие на погребение должно быть выплачено в день обращения, если со дня смерти работника не прошло шести месяцев. При пропуске данного срока пособие не выплачивается (п. 2, 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).

Если родственник умершего сотрудника воспользовался бесплатными услугами по погребению, то они оплачиваются работодателем (п. 5 ст. 9 Закона № 8-ФЗ, п. 11 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утв. Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 г. № 16). Однако в этом случае выплата пособия родственнику, о котором шла речь выше, не производится.

Яна Лазарева — эксперт журнала «Расчет»

Источник:
http://delovoymir.biz/okonchatelnyy-raschet-v-sluchae-smerti-sotrudnika.html

Выплаты, причитающиеся родственникам умершего сотрудника: правила расчета и порядок выдачи компенсации за неиспользованный отпуск

Согласно Трудовому кодексу (ТК) РФ смерть служащего не освобождает организацию, на которую он работал, от обязательств перед ним. Касается это и выплат компенсации за неиспользованный отпуск умершему сотруднику.

Основания для выплаты

Основаниями компенсационных выплат за отпуск служат положения Трудового кодекса РФ:

Кому и когда выплачивать после смерти работника?

Вопрос о потенциальных получателей компенсационных выплат и времени расчета таковых, отражён в Гражданском кодексе (ГК) РФ — ст. 1114 и 1183.

В соответствии с ГК РФ компенсация за неиспользованный отпуск умершему сотруднику, точно так же, как иные выплаты, наследуется:

  • членами семьи умершего, проживающими с ним по одному адресу (супругам, родителям или усыновителям, детям, в том числе приёмным);
  • нетрудоспособными иждивенцами умершего (признанными таковыми по суду) вне зависимости от адреса их проживания (см. п. 1. ст. 1183 ГК РФ).

Открытием наследства (п. 1 ст. 1114 ГК РФ), выступает дата смерти работника либо день официального объявления его умершим. Срок, в течение которого заинтересованные лица имеют право требовать компенсацию за отпуск, которым не воспользовался умерший сотрудник, составляет (п. 2 ст. 1183 ГК РФ) четыре месяца с даты открытия наследства.

Для получения положенных средств необходимо запастись заявлением о выплате причитающейся сотруднику компенсации, а также документами:

  • о смерти сотрудника (свидетельство);
  • удостоверяющими собственную личность;
  • подтверждающими родство и проживание вместе с работником либо нахождение у него на иждивении.

Получивший пакет документов работодатель обязан обеспечить все выплаты в полном объёме в течение семи дней.

Как правильно рассчитать?

Компенсация за неиспользованный отпуск при смерти сотрудника рассчитывается путём умножения числа компенсируемых дней на среднедневной заработок.

Число компенсируемых дней

При таком расчёте учитывается стаж работы в организации, а также разница между числом положенных ему дней отпуска и числом дней отпуска, которыми он воспользовался в действительности.

В отпускной стаж не входят:

Для расчёта количества компенсируемых дней число положенных дней отпуска (в разных организациях составляющее 28, 31, 35, 42 или 56) делится на 12 (число месяцев в году) и умножается на число отработанных месяцев.

Если месяц отрабатывался не полностью:

  • 15 дней и больше — округляется до месяца;
  • меньше 15 дней — отбрасывается.

Например, человек умер, не успев использовать очередной ежегодный отпуск в 28 дней, но отработал в организации 7 месяцев и 24 дня.

Количество компенсируемых дней будет определяться так:

  1. 24 дня округляются до месяца, то есть будет считаться, что человек отработал 8 месяцев;
  2. 28 делится на 12 и умножается на 8;
Читайте также  Перечень гарантийных случаев согласно закону

Получается 19 календарных дней.

Среднедневной заработок

При расчете среднедневного заработка сумму выплат зарплат за расчётный период (предыдущие 12 месяцев) делят на число дней расчётного периода. Число дней рассчитывается по формуле: 12 месяцев * 29,3, показатель 29,3 — это среднее количество дней в месяце. Данная формула верна, если сотрудник отработал полный период.

Месяц не считается полностью отработанным (полным), если сотрудник брал больничный или отпуск, ездил в командировки, отсутствовал на работе или был отстранён от нее.

Если сотрудник отработал неполный период, число дней рассчитывается по формуле: 29,3 * число полных месяцев + число отработанных дней в неполных месяцах.

Последнее в свою очередь, вычисляется по формуле: число отработанных дней * 29,3 / общее число дней в месяце (имеются в виду календарные дни).

Например, человек ежемесячно получает оклад в 30 000 руб., но в марте взял больничный на 8 дней, в результате чего получил 20 000 руб. за этот месяц. Сумма общих выплат: 30 000 * 11 + 20 000 = 350 000. Число дней в полных месяцах: 29,3 * 11 = 322,30. Число отработанных дней в неполных месяцах: 22 * 29,3 / 31 = 20,79. Среднедневной заработок: 350 000 / (322,30 + 20,79) = 1020,14.

К вопросу о налогообложении

Компенсации за отпуск, которым не воспользовался умерший, налогами не облагаются. Смерть сотрудника освобождает работодателя от обязанности платить за него НДФЛ и какой-либо страховой взнос согласно подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ.

Ведь получающие компенсацию родственники сотрудника в трудовые отношения с его нанимателем не вступают.

Если деньги не были востребованы

Бывает, что родственники умершего сотрудника не требуют от работодателя ни выплат, ни компенсаций. Однако это не даёт работодателю права присвоить деньги. Согласно п. 3 ст. 1183 ГК РФ невостребованные денежные средства работодатель должен включить в состав наследия умершего сотрудника.

По ст. 327 ТК РФ невостребованные средства должны быть переведены на банковский счёт нотариуса, ведущего дела о наследстве данного сотрудника.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 938-66-24 , Санкт-Петербург +7 (812) 425-62-38 , Регионы 8800-350-97-52

Источник:
http://prozakon.guru/trudovoe/kompensacziya-za-neispolzovannyj-otpusk-umershemu-sotrudniku.html

Компенсация отпуска при увольнении умершему работнику

Учет выплаты зарплаты и компенсации за отпуск супруге умершего работника

На момент начисления заработной платы организация располагает информацией о смерти работника. Сумма заработной платы, начисленная работнику за отработанное время, составила 42 000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск начислена в сумме 74 000 руб. Выплата причитающихся умершему работнику сумм произведена по заявлению его супруги из кассы организации.

В связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ организацией для целей бухгалтерского учета формируется соответствующее оценочное обязательство. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Трудовые и гражданско-правовые отношения

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст. 141 Трудового кодекса РФ).

Смерть работника относится к обстоятельствам прекращения трудового договора между работником и работодателем, не зависящим от воли сторон (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). При прекращении трудового договора (увольнении) работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Право на получение подлежавших выплате умершему работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей (в том числе компенсации за неиспользованный отпуск) имеют проживавшие совместно с умершим члены его семьи, а также его нетрудоспособные иждивенцы независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет. Требования о выплате сумм должны быть предъявлены обязанным лицам (организации) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 1183, п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ.

Исходя из приведенных выше норм в случае смерти работника компенсация за неиспользованный отпуск также выдается членам семьи умершего работника (в данном случае — его супруге).

Дополнительную информацию о выплатах при прекращении трудового договора в связи со смертью работника см. в Путеводителе по кадровым вопросам.

Страховые взносы

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ » О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » (далее — Закон N 212-ФЗ), п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. При этом указанными нормами не предусмотрено, что выплаты, осуществленные работодателем родственникам умершего работника на основании ст. 141 ТК РФ и п. 1 ст. 1183 ГК РФ , освобождаются от обложения страховыми взносами.

Вместе с тем, по мнению Минтруда России и ФСС РФ, если на момент начисления заработной платы организация располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу (в частности, компенсация за неиспользованный отпуск), не облагаются страховыми взносами, поскольку в связи со смертью работника прекращается трудовой договор. Кроме того, данное лицо уже не сможет получить обеспечение по соответствующему виду страхования, т.е. не будет реализована основная цель обязательного социального страхования (см. п. 4 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Письмо Минтруда России от 20.02.2013 N 17-3/292).

Бухгалтерский учет

Сумма заработной платы признается расходом по обычным видам деятельности на дату ее начисления (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Что касается отражения в учете суммы компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной в связи со смертью работника, отметим следующее.

Ранее, по мере получения работниками организации права на ежегодные оплачиваемые отпуска, организация сформировала соответствующее оценочное обязательство, величина которого была отнесена на расходы по обычным видам деятельности (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99) . Бухгалтерские записи по признанию (изменению) оценочного обязательства в данной консультации не рассматриваются и в таблице проводок они не приведены.

Таким образом, затраты организации в виде компенсации за неиспользованный отпуск, возникшие в периоде начисления данной выплаты, уже учтены в составе расходов при формировании (изменении) оценочного обязательства. Поэтому организация, руководствуясь нормами абз. 1, 2 п. 21 ПБУ 8/2010, начисляет сумму компенсации за счет ранее сформированного оценочного обязательства. В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что суммы ранее признанного оценочного обязательства достаточно для покрытия начисленной компенсации.

Для отражения расчетов по начисленным и причитающимся к выплате суммам с супругой умершего работника (т.е. лицом, не состоящим в трудовых отношениях с работодателем) может применяться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом изложенного выше, а также правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

По общему правилу доход работника в виде заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация, выплачивающая доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Таким образом, у организации не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику.

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов) (п. 18 ст. 217 НК РФ ).

Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате супруге умершего работника. Аналогичные разъяснения даны, например, в Письмах Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, ФНС России от 18.06.2014 N БС-4-11/11653.

Налог на прибыль организаций

В целях налогообложения прибыли расходы на выплату заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск признаются расходами на оплату труда в периоде начисления указанных сумм (п. п. 1, 8 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.

Читайте также  Доверенность на получение почты

В периоде начисления умершему работнику компенсации за неиспользованный отпуск и признания соответствующих расходов для целей налогообложения прибыли вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).

Компенсация за неиспользованный отпуск умершему сотруднику в 2020 году

В случае смерти сотрудника трудовой договор считается автоматически расторгнутым, а все причитающиеся ему деньги вправе получить его родственники не позднее недельного срока после обращения. Сюда относится и компенсация за неиспользованный отпуск: по закону она вместе с зарплатой за отработанные дни выдается родным на руки или перечисляется на банковский счет, если данная просьба указана в заявлении.

Источник:
http://orion-decor.ru/kompensaciya-otpuska-pri-uvolnenii-umershemu-rabotniku/

Компенсация при смерти работника в 2020 году

В 2020-2020 годах, как и раньше, близкие родственники умерших граждан могут получать денежные компенсации. В них входит зарплата за отработанный период, возмещение за неиспользованный отпуск, материальная помощь от работодателя, и иные выплаты, предусмотренные законодательством. Рассмотрим, кто вправе подавать документы на возмещение, виды компенсаций и порядок их получения.

Кто может получить компенсации?

Если гражданин работал на предприятии официально, его смерть не означает, что руководство освобождается от обязательств по оплате труда и иных видов выплат. Получить их могут только близкие умершего. К ним относятся:

Если вышеуказанные лица отсутствуют, за деньгами вправе обратиться другие граждане из числа родственников.

Важно! В некоторых случаях выплаты могут получать не только родственники, но и лица, пребывавшие у умершего на иждивении в течение последних 12 месяцев и проживавшие с ним совместно. Что касается родных, то для них совместное проживание необязательно.

Виды компенсаций при смерти работника

Рассмотрим, какие компенсации должны быть выплачены после смерти работника:

Обратите внимание! Выплаты полагаются родственникам лишь в том случае, если на дату смерти они не были получены самим умершим. Если же он ими уже воспользовался, работодатель перечислять деньги не обязан.

Сроки обращения за выплатами

Подать заявление на получение выплат родные могут в течение четырех месяцев с момента смерти сотрудника. Если же они пропускают сроки и не обращаются своевременно, средства следует депонировать и дождаться, когда за ними обратятся. Дело в том, что такие суммы подлежат наследованию на общих основаниях, и выплатить их придется в любом случае по истечении сроков вступления в наследство – 6 месяцев.

Заработная плата

Если к руководителю обращается родственник с заявлением о выплате заработной плате, ее необходимо рассчитать и перечислить на банковский счет заявителя не позднее 7 дней от даты обращения. Оплата рассчитывается за весь период, в течение которого умерший осуществлял трудовую деятельность.

«Выдача зарплаты за отработанное время – это не право, а обязанность работодателя. При обращении родственника умершего сотрудника он должен перечислить все деньги на счет в банке за неделю. Важно учитывать, что средства нельзя направлять на счет, использовавшийся ранее для начисления зарплаты работнику при жизни»

И.И. Шкловец, заместитель руководителя Государственной инспекции по труду и занятости населения.

Ответственность за несвоевременную выплату

Если работодатель задерживает выплаты на один или несколько дней, за каждые сутки придется заплатить пеню в размере 1/300 от ставки рефинансирования на дату образования просрочки.

Также его могут привлечь к ответственности за нарушение трудового законодательства по ст. 5.27 КоАП РФ и обязать выплачивать штрафы:

  • Для юридического лица – 30 000 руб.;
  • Для ИП – до 5 000 руб.;
  • Для должностного лица – до 20 000 руб.

Близкие умершего, чьи права были нарушены в плане своевременного получения выплат, могут обратиться в трудовую инспекцию с жалобой. Инспекторы организуют внеплановую проверку, выпишут предписание об уплате в установленные сроки, а также оформят постановление о привлечении к ответственности, если установят, что задержка произошло по вине руководителя или иного ответственного лица на предприятии.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Такой вид компенсаций тоже обязателен к уплате вместе с зарплатой. Выплата рассчитывается следующим образом:

  1. Устанавливается количество дней отпуска.
  2. Определяется среднедневной заработок сотрудника.
  3. Полученные суммы умножаются.

Пример №1: расчет компенсации

Мужчина протрудился в организации 2 года, на момент смерти у него оставалось 23 дня неиспользованного отпуска. Размер его среднедневного заработка составляет 1 800 руб. Какую сумму должны получить родственники в итоге:

1 800 х 23 = 41 400 руб. – итоговая величина выплат родным.

Пособие по временной нетрудоспособности и иные выплаты по больничному листу

Если на момент смерти сотрудник не получил выплаты по беременности и родам, декретные либо пособие по болезни, все это должно быть выплачено родственникам. Бывает так, что работники умирают, пребывая на больничном – в этом случае лист нетрудоспособности закрывается в связи со смертью. Первые 3 дня оплачиваются работодателем, затем средства выделяются из ФСС.

Если смерть наступила вследствие производственной травмы или профессионального заболевания, выплаты делаются в размере 100%, но не более установленной нормы – 289 161,6 руб.

Пособие на погребение

Если умерший был официально трудоустроен, обращаться за пособие на погребение следует к работодателю по последнему месту работы. На конец 2020 года размер федеральных выплат равен 5 946,47 руб., но региональные власти и предприятия вправе устанавливать собственные компенсации.

Для получения пособия достаточно сделать следующее:

  1. Оплатить похороны. Все расходы полностью возлагаются на близких умершего, но после этого они вправе обратиться к работодателю за пособием. Все чеки и квитанции о затратах необходимо сохранять.
  2. Подать работодателю заявление о выплате пособия.
  3. Получить деньги на банковский счет.

Обратите внимание! Заявление на пособие будет рассматриваться в течение 10 дней, по результатам средства перечисляются по указанным гражданами реквизитам.

Для оформления пособия заявителю нужно представить следующие документы:

Также понадобятся документы, подтверждающие родство. Если за выплатами обращается супруг умершего, нужно взять с собой свидетельство о регистрации брака.

Материальная помощь

В некоторых организациях работодатели устанавливают материальную помощь к отпуску или в связи со смертью работников. В последнем случае пособие могут получить родственники.

Размер выплат определяется руководителем организации. Стоит учитывать, что он не обязан оказывать материальную помощь близким, поэтому, если выплаты не предусмотрены локальными актами и смерть наступила не в результате несчастного случая, требовать с него деньги нельзя.

Процедура оформления выплат выглядит так же, как и получение погребального пособия:

  1. Близкий человек умершего обращается к работодателю с заявлением о выплате помощи от предприятия.
  2. Руководитель рассматривает обращение в сроки, установленные локальными актами. Обычно это 10-15 дней.

В результате деньги чаще всего перечисляются на банковский счет, наличными выдаются редко.

Накопительная часть пенсии

После начала пенсионной реформы накопительная часть пенсии в ПФР заморожена, и теперь все 22% от зарплаты перечисляются работодателями только на страховые части работников. Однако граждане, которые успели перевести накопительные, ежемесячно получали по 6% от заработка на специальные счета, открытые в негосударственных пенсионных фондах.

Узнать, есть ли у умершего накопительная часть и сколько денег на счету, можно с помощью заказа выписки по лицевому счету. Она оформляется Пенсионным фондом, но можно обратиться и в НПФ.

Как получить эти деньги:

  1. Дождаться вступления в наследство. Средства полагаются только наследникам по закону или по завещанию. Свидетельство о праве на наследуемое имущество выдается только спустя 6 месяцев от даты смерти наследодателя.
  2. Представить в НПФ свидетельство, заявление и паспорт. В заявлении необходимо указать, на какой счет должны быть перечислены деньги.

В завершение остается только дождаться поступления денег. В среднем на это уходит 10-20 дней.

При обращении в НПФ понадобится стандартный пакет документов вместе с паспортом:

Источник:
http://garant-konsult.com/kompensaciya-pri-smerti-rabotnika/

Комментарии и мнения

НДФЛ не удерживается с любых доходов, которые не были фактически выплачены физическому лицу до его смерти, а исчисление страховых взносов зависит от периода начисления выплат.

На протяжении ряда лет сформировалось мнение: умерший не может признаваться ни налогоплательщиком, ни застрахованным лицом, а значит, начисленные в его пользу суммы не подлежат обложению ни НДФЛ, ни страховыми взносами. В связи с этим вызвало вопросы письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07 /53912 (доведено до сведения письмом ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11 /17463), в котором даны разъяснения: суммы, начисленные до даты смерти работника, т. е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты их выплаты и фактического получателя — члена семьи умершего работника.

Некоторые бухгалтеры поняли это письмо так: все выплаты, начисленные за отработанное время, — объект обложения страховыми взносами. И стали сомневаться, не надо ли облагать выплаты, начисленные при прекращении трудовых отношений в связи со смертью работника, НДФЛ?

Во-первых , отметим принципиальную разницу между страховыми взносами и НДФЛ. Страховые взносы уплачиваются за счет средств организации-страхователя (работодателя). Датой осуществления выплат, т. е. датой, на которую формируется база для начисления страховыми взносами, является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, в общем случае заработная плата включается в базу для начисления страховых взносов на последний день месяца, за который она начислена. При этом не имеет значения ни дата фактической выплаты заработной платы (в период с 1-го по 15-е число следующего месяца — ст. 136 ТК РФ), ни день уплаты страховых взносов (не позднее 15-го числа следующего календарного месяца — п. 3 ст. 431 НК РФ). Например, работник умер 5 октября — по окончании сентября, за который ему начислена заработная плата. Правилами внутреннего трудового распорядка организации установлен срок выплаты заработной платы — 10 число месяца, следующего за расчетным. В данном случае отсутствие фактической выплаты заработной платы за сентябрь в связи с не наступлением срока выплаты (10 октября), не является основанием для исключения соответствующих сумм из базы для начисления страховых взносов за сентябрь. Именно это и разъяснил Минфин России.

Что же касается НДФЛ, то он уплачивается самим налогоплательщиком. Налоговый агент — посредник, обязанностью которого является удержание исчисленной суммы НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечисление именно этой удержанной суммы в бюджетную систему РФ (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, исчисленная сумма НДФЛ не может быть перечислена в бюджет до того, как будет удержана, до того, как будет выплачена. Это означает, что даже если налоговый агент признал заработную плату за сентябрь полученным доходом на последний день месяца, за который она начислена, — на 30 сентября и исчислил НДФЛ, то удержать и перечислить в бюджетную систему РФ НДФЛ до фактической выплаты заработной платы (для рассматриваемого примера — до 10 октября) он не может. Умерший 5 октября работник так и не получил заработную плату за сентябрь. При этом его обязанность по уплате налога прекращена со дня смерти (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Поэтому у налогового агента не возникло обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы за сентябрь, начисленной работнику, который умер (письма Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06 /24374, от 06.10.2016 № 03-04-05 /58142).

Читайте также  Аренда автомобиля без экипажа у физического лица

Во-вторых , следует отметить разницу между выплатами, начисленными в общем порядке (для рассматриваемого примера — заработной платы за сентябрь), и начислениями в окончательный расчет при прекращении трудовых отношений с умершим работником. В общем случае днем прекращения трудового договора является последний день работы работника (ст. 84.1 ТК РФ). Датой прекращения трудового договора в связи со смертью работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ) признается день смерти. Выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). Таким образом, именно на день смерти производится начисление выплат в окончательный расчет, например, заработной платы за период с 1 по 4 (5) октября и компенсации за неиспользованный отпуск.

Поскольку умерший не признается ни налогоплательщиком, ни застрахованным, начисленные в окончательный расчет суммы не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (письма Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06 /24374, Минтруда России от 23.06.2015 № 17–3/ В-307 ).

Подведем итоги. Подлежат обложению страховыми взносами суммы заработной платы, начисленные за месяц, предшествующий месяцу, на который приходится день смерти. Суммы, начисленные за время, отработанное в месяце, на который приходится день смерти, а также компенсация за неиспользованный отпуск в базу для начисления страховых взносов не включаются. НДФЛ не удерживается с любых доходов, которые не были фактически выплачены физическому лицу до его смерти.

Елена Воробьёва, к.э.н.,
налоговый консультант I категории,
член Палаты налоговых консультантов

Прочитала Вашу Статью, спасибо, написано все понятно и доступно, но у каждого бухгалтера есть свои нюансы. мой вопрос звучит так: Умер сотрудник 23 июня 2020 года. Я начисляю ему зарплату по 22 июня включительно, НДФЛ не удерживаю с работника и НДФЛ, ФСС и ПФР не оплачиваю в бюджет. В расчете по страховым взносам за июнь месяц в отделе 3 персонифицированные сведения зарплату за июнь месяц я не ввожу, для того чтобы автоматически не заполнялись строки подлежащие уплате. В форме 6 НДФЛ я тоже это доход не должна указывать получается. Вопрос в том: если я не показала доход работника за июнь месяц, как будет формироваться справка по итогу года 2 НДФЛ? Заранее спасибо за ответ,

Сумма полученных за год налогоплательщиками – физическими лицами доходов (строка 020 формы 6-НДФЛ) должна быть равна сумме полученных каждым налогоплательщиком доходов, указанных в Справках 2-НДФЛ. Очевидно, что доходы, которые не отражены в форме 6-НДФЛ, не включаются и в Справку 2-НДФЛ.
Таким образом, если работник умер 23 июня – ранее даты получения доходов в виде оплаты труда за июнь, то начисленная в окончательный расчет заработная плата (и другие доходы – компенсация за неиспользованный отпуск, например) не отражаются ни в 2-НДФЛ (доход за июнь = 0.00), ни в 6-НДФЛ, ни в расчете по страховым взносам за июнь.

Огромное спасибо за ответ!

Добрый день!
Сдаю уточненный расчет по страховым взносам на суммы выплат, направленных на возмещение расходов по работникам, которые проходили медицинские осмотры за счет собственных средств, за предыдущие периоды. Столкнулась с тем, что персонифицированные данные у некоторых работников не совпадают со сведениями, содержащимися в Информационных ресурсах (ЕГРН). Так у нас возникла ошибка по бывшему сотруднику.
«В 2019 году он снят с налогового учета в связи со смертью» — ответ налогового органа. Вы можете подсказать, как нам подать по нему уточненный расчет за предыдущий (2017-2018) период?

Особенность данной ситуации заключается в том, что смерть застрахованного лица делает бессмысленным доначисление страховых взносов на выплаты, произведенные в его пользу. При этом не имеет значения тот факт, что выплаты относятся к периоду, когда человек был жив, — на данный момент зачислить что-либо на его счет невозможно. Таким образом, суммы возмещения расходов на медицинские осмотры лица, умершего в 2019 году, не надо включать в уточненные расчеты за 2017 – 2018 годы. Другими словами, на умершего бывшего работника не надо подавать уточненный (дополненный) раздел 3 и начисленные ему суммы не включаются в радел 1 РСВ.

Сотрудник умер в ночь на 1 июля. Заработную плату за отработанный месяц по трудовому договору перечисляем в последний день месяца. В связи с техническими проблемами в банк клиенте, не успели перечислить зп 30 июня. Если я произвожу выплату 3 июля, должна ли я обложить налогами и страховыми взносами июньскую зарплату? Или она уже попадает под не облагаемую выплату? И должна ли я ему начислить зп за 1 июля, хотя по факту он уже не мог работать в этот день потому что умер ночью?

Время (утром, днем, ночью) смерти не имеет значения. Важна дата, указанная в свидетельстве о смерти. Полагаю, что это 1 июля. 1) Страховые взносы исчисляются исходя из базы, которая формируется на день начисления заработной платы – на последний день месяца, т.е. на 30 июня, когда в соответствии с документами работник был еще жив. Поэтому заработная плата, начисленная за июнь, полностью облагается страховыми взносами. При этом не имеет значения, была ли она выплачена работнику или будет получена членами его семьи. 2) Работник не был на работе 1 июля (к началу рабочего дня его уже совсем не было). В случае отсутствия работника на рабочем месте в табеле ставится код «НН» (неизвестная причина отсутствия до ее выяснения), который не предполагает начисления заработной платы. После того, как представлено свидетельство о смерти, издается приказ о прекращении трудового договора. В окончательный расчет в данном случае может быть начислена компенсация за неиспользованный отпуск, премия за июнь, за второй квартал, за полугодие. Заработная плата за 1 июля не начисляется. Выплаты в окончательный расчет, начисленные на 1 июля, в базу для начисления страховых взносов не включаются.

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как вернуть удержанный организацией НДФЛ. Сотрудник погиб 18 января, 20 января была перечисленна зп за январь, НДФЛ с которой удержан. Бухгалтер ссылается на то, что реестр был сформирован раньше дня смерти. Как вернуть НДФЛ с зп и последующих компенсационных выплат жене погибшего сотрудника?

К сожалению, в данной ситуации нет возможности воспользоваться статьей 231 НК РФ и произвести возврат излишне удержанного НДФЛ налогоплательщику. Для этого требуется личное заявление налогоплательщика, а написать его (заявление) уже некому. Поэтому действовать придется так. 1. Жене погибшего работника выплачивается полная сумма начисленной за отработанную часть месяца зарплаты, компенсация за неиспользованный отпуск. 2. В форме 6-НДФЛ из строки 020 (и соответствующей строки 130) убираем сумму заработной платы (которая, видимо, туда попала при формировании реестра) и не включаем (убираем, если включили) компенсацию за неиспользованный отпуск. После этого автоматически пересчитается сумма НДФЛ (строка 040 — уменьшится). На ту же сумму уменьшаем строку 070 и строку 140. Поскольку в бюджет поступила сумма больше, чем указана в строке 140, ИФНС видит разницу и сумму излишне удержанного налога. 3. После того, как форма 6-НДФЛ с правильными (уменьшенными) показателями сдана в ИФНС, нужно написать заявление в ИФНС на возврат излишне (ошибочно) перечисленной в бюджет за счет средств организации суммы, не являющейся НДФЛ (на основании статьи 78 НК РФ).

Спасибо большое за ответ. Я спрашивала как налогоплательщик, как заставить организацию сделать все, что вы написали. Зп и компенсацию они выплатили с удержанием ндфл.

Добрый день. Помогите разобраться. Сотрудник умер 2 февраля 2020. Мои действия: С зарплаты за январь начисляем страховые взносы, НДФЛ не начисляем. С зарплаты и компенсации за февраль не начисляем страховые взносы и НДФЛ. В отчет 6-НДФЛ не включаем сумму начислений ни за январь, ни за февраль. В РСВ показываем сумму начислений за январь, а за февраль-нет. Как быть с контрольными соотношениями между 6-НДФЛ и РСВ? (в расчете 6-НДФЛ общая сумма дохода за вычетом дивидендов (ст. 020 р. 1 6-НДФЛ — ст. 025 р. 1 6-НДФЛ) должна быть больше или равна сумме выплат, исчисленных в пользу физических лиц (ст. 30 Прил. 1 к разд. 1 РСВ. Несоблюдение данного соотношения говорит о занижении суммы начисленного дохода). Нужно будет писать пояснение в ИФНС о причине расхождения?

Ольга, в самом вопросе все правильно написано. Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам ориентированы на общую ситуацию и не могут (не должны) выполняться в случае, когда производится окончательный расчет с умершим работником. Налоговые органы действительно могут попросить дать пояснения о причине расхождения. В этом случае надо описать ситуацию именно так, как сформулировано в вопросе. Заранее (по своей инициативе) давать пояснения не требуется.

Источник:
http://www.nalog-forum.ru/opinions/ndfl-i-strakhovye-vznosy-vyplaty-v-polzu-umershego-rabotnika/