Налог на имущество на ЕНВД: особенности расчета и требования

Налог на имущество на ЕНВД: особенности расчета и требования

ЕНВД представлен упрощенным режимом налогообложения, на котором предприниматели обычно уплачивают только один налог, поэтому не требуется перечислять в ФНС дополнительные сборы. Но при этом возникает необходимость уплачивать налог на имущество на ЕНВД при определенных обстоятельствах.

Имущественный налог для фирм на ЕНВД

Часто даже компании для работы выбирают ЕНВД, так как данный упрощенный режим считается удобным и выгодным для применения. Но теперь даже он не освобождает от всех остальных сборов.

Налог на имущество организации на ЕНВД должны уплачивать на основании п. 4 ст. 346.26 НК. В нем указывается, что рассчитывается этот сбор только для недвижимости, по которой налогооблагаемая база определяется на основании данных, имеющихся в кадастре.

ООО на ЕНВД налог на имущество уплачивают при таких условиях:

· в конкретном регионе, где работает организация, утверждены итоги кадастровой оценки разных объектов;

· имеется местный закон, по которому требуется по этим объектам уплачивать налог;

· имеющийся в распоряжении фирмы объект включен в список недвижимости, за которую должен уплачиваться имущественный сбор.

Таким образом, бухгалтер каждой компании должен самостоятельно выяснять, должен ли уплачиваться фирмой налог на имущество на ЕНВД.

Сбор на имущество для ИП на ЕНВД

Даже предприниматели обязаны теперь уплачивать этот вид сбора при использовании упрощенных режимов. Налог на имущество ИП на ЕНВД определяется с помощью информации о том, какой кадастровой стоимостью обладает объект, используемый предпринимателем в процессе работы.

Отличием является то, что ИП не обязаны сдавать декларацию по этому сбору в ФНС. Именно работники данного учреждения должны самостоятельно рассчитывать размер выплаты, после чего ИП по почте получает соответствующее уведомление и квитанцию.

Основные нюансы уплаты сбора

Налог на имущество на ЕНВД уплачивается как ИП, так и фирмами, но для них имеются некоторые отличия.

Только при наличии объектов, соответствующих требованиям, по которым требуется определять кадастровую стоимость.​

Как ИП, так и компании для применения ЕНВД должны учитывать требования, поэтому работать в фирме должно не больше 100 человек. Также работать надо только в соответствующих направлениях бизнеса, по которым разрешено пользоваться упрощенными режимами.

Налоговая база

Фирмы и ИП на ЕНВД платят налог на имущество, а налоговая база в этом случае представлена кадастровой ценой определенного объекта. При этом имеются некоторые отличия:

1. ООО. Начисляется этот сбор только на объекты, в отношении которых в кадастре имеется правильно рассчитанная кадастровая стоимость.

2. ИП. Для такого сбора предприниматель выступает стандартным физлицом, поэтому уплачиваются средства стандартным способом. Облагаются этим налогом исключительно объекты, которые имеют кадастровую цену, а также они должны применяться предпринимателем для получения прибыли.

ИП не должны самостоятельно рассчитывать оптимальный размер сбора, так как за них это делают работники ФНС, после чего по адресу проживания налогоплательщика отправляется письмо с квитанцией.

Какая устанавливается ставка?

На ЕНВД и УСН налог на имущество должен уплачиваться всеми фирмами и ИП при определенных условиях. При этом ставка налога не может превышать 2%. На нее влияют разные факторы:

· метод, которым определяется налоговая база;

· законы, принятые на местном уровне относительно предельных ставок;

· категория, к которой принадлежит конкретный налогоплательщик;

· особенности объекта, по которому определяется размер налога.

У предпринимателей не возникает обычно сложностей, так как занимается расчетом ФНС, а вот бухгалтеры ООО должны хорошо разобраться в этих особенностях.

Правила расчета

Только фирмы должны самостоятельно рассчитывать этот сбор, но ИП могут также воспользоваться формулой, чтобы убедиться, что работники ФНС грамотно выполнили расчет.

Для определения размера платежа используется формула: налоговая база * ставку.

Если требуется рассчитать авансовый платеж, то надо полученное значение умножить на 25%.

Нередко предпринимателем или ООО используется только часть имущества, для которого рассчитана кадастровая стоимость. В этом случае для определения размера выплаты требуется рассчитать кадастровую цену не для всего объекта, а для конкретной части. Полученное значение используется далее в формуле для расчета.

Когда используется пониженная ставка?

Налог на имущество на ЕНВД может не уплачиваться при использовании пониженной ставки, равной 0%. Она доступна только для арендаторов разной недвижимости и используется, если имеются капитальные вложения в эти объекты. Список этого имущества закрыт для посторонних.

Также пользоваться этой ставкой могут собственники объектов, являющихся неотчуждаемой частью железной дороги или магистрального трубопровода. Закрепляется такая ставка региональными властями.

Если создается или приобретается объект компаниями или ИП, работающими в особых экономических зонах путем внедрения разных инвестиционных проектов, то также при оплате налога на имущество используются льготные условия.

При отчуждении объекта надо рассчитывать сбор относительно того количества месяцев, в течение которых он фактически применялся в предпринимательской деятельности.

За какие объекты надо уплачивать сбор?

Начисляется имущественный налог в отношении разных объектов недвижимости при соблюдении условий:

· имущество принадлежит на праве собственности или используется на основании хозяйственного ведения компаниями или предпринимателями;

· у фирм данный объект должен числиться как ОС;

· для ИП важно, чтобы недвижимость применялась для получения прибыли.

Нередко для ИП становится неожиданностью получаемая квитанция на оплату налога, поэтому следует убедиться в правильности определения объекта налогообложения работниками ФНС.

Региональные особенности

Владельцы разной недвижимости, представленные компаниями или предпринимателями, перечисляют сбор в отделение ФНС, располагающееся по месту расположения имеющихся объектов. Это особенно актуально, если сама фирма зарегистрирована в другом городе.

К другим особенностям разных регионов относятся:

· все правила расчета и перечисления сбора должны определяться властями в рамках требований, установленных федеральными государственными органами;

· регионы могут пользоваться корректирующими коэффициентами К2, причем их размер должен находиться в пределах от 0,005 до 1;

· ставка применяется местными властями, причем для этого учитываются положения ст. 380 НК;

· налог может уплачиваться авансовыми платежами или один раз по итогам года.

По ЕНВД освобождение от налога на имущество допускается только в случае потери или продажи объекта. Если ИП может доказать, что перестал пользоваться конкретной недвижимостью для получения прибыли, то так же перестают работники ФНС рассчитывать для него размер данного сбора. Но данный факт должен подтверждаться официальными бумагами.

Когда сдается отчетность?

Декларация по налогу на имущество ЕНВД сдается только компаниями, а ИП освобождены от этой обязанности.

Передается отчетность до 30 марта следующего года, но если вносятся авансовые платежи, то по ним формируется декларация ежеквартально, после чего сдается в ФНС.

Пример расчета налога

Произвести расчет достаточно легко. Например, имеется крупный торговый центр, размер которого равен 5500 м 2 . В нем ИП пользуется торговым помещением площадью 80 кв. м. Кадастровая цена всего комплекса равна 920 млн руб.

Первоначально надо определить кадастровую цену помещения, используемого ИП для получения прибыли: 920 000 000 / 5500*80= 13 381 818 руб. Далее можно рассчитать размер налога за год, если ставка стандартно равна 2%: 13 381 818 * 2% = 267 636 руб.

Если планируется вносить авансовые платежи, то их размер в квартал будет равен: 267 636/4=66909 руб.

Ошибки при уплате налога

Многие фирмы и ИП при расчете и уплате данного сбора совершают достаточно часто одинаковые ошибки. К ним относятся:

· не учитываются особенности каждого региона, поэтому применяется предприятиями стандартная ставка, но нередко реальная ставка ниже 2%;

· рассчитывается платеж для земельного участка, на котором располагается коммерческий объект, необходимый для работы компании, но налог не взимается с природных объектов, к которым относится земля;

· не уплачивается сбор с офиса, представленного частью здания, хотя надо рассчитывать именно кадастровую цену данного помещения, после чего полученное значение используется для определения налога.

Таким образом, все фирмы или ИП, которые выбрали для работы упрощенный режим, представленный ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество. Его размер зависит от кадастровой цены объекта, а также от некоторых других факторов. Он уплачивается только при соблюдении определенных условий, а также непременно должен применяться предпринимателями для извлечения прибыли.

Источник:
http://businessman.ru/nalog-na-imuschestvo-na-envd-osobennosti-rascheta-i-trebovaniya.html

Налог на имущество при енвд в 2019

ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р. Срок уплаты взносов за 2017 г. перенесён с 1 апреля на 1 июля. Для ИП на ЕНВД в 2018 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:

  • максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС — 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
  • граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.

Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2018 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам. Порядок расчёта Определение налога на вменённый доход в 2018 году для ИП происходит по старым правилам.

Должны ли платить налог на имущество ооо на енвд в 2018 году

  • Ставка имущественного налога при ЕНВД принимается властями на местах. Если особых указаний нет, ставка берется из ст. 380 НК РФ;
  • В зависимости от решения местных властей, налог на имущество выплачивается единоразово по итогам года или авансовыми отчислениями.
  • Пример расчета имущественного налога при ЕНВД У предпринимателя в собственности имеется торговое помещение (площадью 100 м2) в развлекательном центре. В регионе, в котором он расположен, предусмотрена выплата имущественного налога по общей ставке в 2% и перечисление авансовых платежей.
  • Площадь развлекательного центра равна 6000 м2;
  • Кадастровая стоимость развлекательного центра равна 800 млн.

    Вычислим имущественный налог: 1) Кадастровая ценность торгового помещения: 800 000 000 : 6000 * 100 = 13 333 333,34 руб.

    Единый налог на вмененный доход (енвд) в 2018 году

    С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2018 году. Содержание

    1. Что такое ЕНВД
    2. Преимущества ЕНВД
    3. Кто имеет право стать плательщиком
    4. Изменения в законодательстве
    5. Порядок расчёта
    6. Уменьшение налога
    7. Сроки отчётности и перечислений
    8. Переход на ЕНВД

    Что такое ЕНВД Единый налог на вменённый доход — специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.

    • на прибыль (для юрлиц);
    • НДФЛ (для ИП);
    • НДС;
    • на имущество;
    • УСН.

    Однако в каждом случае есть нюансы.

    Единый налог на вмененный доход в 2018 году для ип

    Новая декларация по налогу на имущество 2018 Новый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 2018 Декларация по налогу на имущество за 2017 год сдается до 30 марта 2018 года. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

    • расчет за 1 квартал 2018 — до 30 апреля 2018;
    • расчет за полугодие 2018 — до 30 июля 2018;
    • расчет за 9 месяцев 2018 — до 30 октября 2018.

    Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

    Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

    Налог на имущество в 2018 году

    Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:

    1. Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
    2. Код ИФНС, куда подаются сведения.
    3. Фамилия, имя, отчество заявителя.
    4. ОГРНИП.
    5. Дата начала работы на едином вменённом налоге.
    6. Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.

    Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо. Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.

    Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами — УСН, патент, ОСНО, ЕСХН. Основное условие — нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.

    • Количество работников менее 100 человек.
    • Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
    • Не работает по доверенности об использовании имущества.
    • Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности. Единый налог на вменённый доход в 2018 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:
    1. С 1 июля плательщики ЕНВД с наёмными работниками, которые осуществляют деятельность в сфере общественного питания и розничной торговли, обязаны применять онлайн-кассы.
    2. Для всех остальных предпринимателей внедрение новых фискальных регистраторов отсрочено до 01.07.19.
    3. Расходы в сумме 18 000 р. на установку каждой онлайн-кассы разрешено учитывать для снижения налога к уплате в бюджет.

    Налог на имущество юридических лиц в 2018 году при енвд

    • Предоставление внаём участков для стоянки и охраны машин.
    • Грузопассажирские перевозки.
    • Розничная продажа в магазинах и павильонах метражом до 150 кв. м. и в точках без торгового зала — на рынках, в киосках, с машин, в палатках, через автоматы.
    • Реклама на стационарных и передвижных средствах.
    • Предоставление внаём помещений квадратурой до 500 кв. м., земельных участков и торговых площадок для поштучной реализации и общепита.
    • Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.

    Налог на имущество при енвд в 2018 году

    Налог на имущество при енвд в 2018

    ФЗ О бесплатном консультировании Росреестра и Федеральной кадастровой палаты Федеральный закон от 02.06.16 № 178-ФЗ О прекращении действия специального налогового режима в виде ЕНВД с 31 декабря 2020 года включительно Типичные ошибки Ошибка: Перечисление имущественного налога по общей ставке без уточнения региональных особенностей имущественного налога при ЕНВД. Комментарий: Обязательно нужно сверять данные об уплате налога на имущество при ЕНВД у местных властей. В каждом регионе установлен свой порядок и ставка налога, довольно часто налоговая ставка оказывается ниже общей 2%-ной.


    Ошибка: Перечисление имущественного налога за землю, на которой находится коммерческое предприятие, по ее кадастровой цене. Комментарий: Налог на имущество не взимается с природных объектов, в числе которых и земельные участки.

    Источник:
    http://advokat-na-donu.ru/nalog-na-imushhestvo-pri-envd-v-2018/

    Налог на имущество при енвд в 2018: особенности налогообложения и типичные ошибки

    Налог на движимое

    Налог на имущество при ЕНВД

    Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход

    Если налогоплательщик осуществляет только деятельность, облагаемую единым налогом, то он не платит налог на имущество при условии, что все имеющееся у него имущество используется для осуществления этой деятельности. Если же у налогоплательщика имеется имущество, которое не используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то в отношении этого имущества налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог на имущество.

    Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, как облагаемых, так и не облагаемых ЕНВД, то согласно положениям ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик должен обеспечить ведение раздельного учета имущества, используемого в различных видах деятельности.

    Если в каждом из видов деятельности используется разное имущество, то налог на имущество уплачивается только в отношении того имущества, которое используется в деятельности, не подлежащей обложению ЕНВД. Таким образом, в отношении видов деятельности, не подлежащих налогообложению единым налогом, налогоплательщик исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения.

    Однако НК РФ не устанавливает порядок определения налоговой базы по тому имуществу, которое одновременно используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой вмененным налогом.

    Если по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный учет, стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.

    Такая позиция изложена в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 октября 2004 г.

    N 03-06-01-04/87 «О порядке исчисления налога на имущество в отношении имущества, используемого одновременно как в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, так и в деятельности, находящейся на общем режиме налогообложения и по которому нет возможности обеспечить раздельный бухгалтерский учет».

    При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) применяется показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», отражаемый по строке 010 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности организаций (приложение к Приказу Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. N 475/102н).

    ООО «Космос» осуществляет два вида деятельности — розничную торговлю и производство продуктов питания. Розничная торговля переведена на ЕНВД, по производственной деятельности ООО находится на общей системе налогообложения. ООО «Космос» исчисляет налог на прибыль методом начисления.

    В феврале ООО «Космос» купило легковой автомобиль. Автомобиль ввели в эксплуатацию в том же месяце. Стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете составляет 120000 рублей. ООО «Космос» установило срок полезного использования основного средства, равный пяти годам (60 месяцам). Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составляет 2000 руб. (120000 руб. / 60 месяцев).

    Автомобиль используется сразу в двух видах деятельности — розничной торговле и производстве продуктов питания.

    При расчете налога на прибыль и налога на имущество за полугодие стоимость основного средства распределяется пропорционально выручке, полученной от деятельности на общем режиме, в общих доходах. При расчете налога на прибыль и налога на имущество пропорцию можно определить по данным бухучета.

    Допустим, выручка ООО «Космос» за полугодие по данным бухучета составила 184650 руб., из них:

    1) от розничной торговли — 83500 руб.;

    2) от производства продуктов питания — 101150 руб. Таким образом, удельный вес выручки от производства продуктов питания в общем доходе составил 0,55:

    (101150 / 184650). Следовательно, ООО «Космос» учтет при расчете налога на прибыль за полугодие амортизацию в размере 4400 руб.: (2000 рублей x 4 месяца x 0,55).

    Бухгалтер ООО «Космос» рассчитал налог на имущество, исходя из данных о бухгалтерской стоимости автомобиля на начало: января — 0 руб.; февраля — 0 руб.; марта — 120000 руб.; апреля — 118000 руб. (120000 — 2000); мая — 116000 руб.

    (118000 — 2000); июня — 114000 руб. (116000 — 2000); июля — 112000 руб. (114000 — 2000).

    Средняя стоимость автомобиля за полугодие составит: (120000 + 118000 + 116000 + 114000 + 112000) / 7 месяцев x 0,55 = 45571,43 руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за полугодие равна (ставка налога на имущество — 2,2%) / 45571,43 рубля x 2,2% / 4 = 250,64 руб.

    Если налогоплательщик прекращает осуществление деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, до окончания квартала, то стоимость имущества, которое использовалось в этой деятельности, включается в расчет среднегодовой стоимости имущества в части, пропорциональной количеству целых месяцев после прекращения такой деятельности.

    Федеральным законом от 11 ноября 2003 г.

    N 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» в НК РФ с 1 января 2004 г. введена гл. 30 «Налог на имущество организаций», которая существенно изменила налоговую базу и методику расчета налога на имущество организаций.

    Перечень объектов обложения налогом сужен: из него исключены нематериальные активы, запасы и затраты. К объектам обложения налогом теперь относится только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

    При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств следует руководствоваться Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″. Налоговая база, как и ранее, определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной балансовой стоимости.

    Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

    При принятии к бухгалтерскому учету объектов недвижимости в качестве основных средств объекты недвижимости, завершенные капитальным строительством и введенные в эксплуатацию, по которым документы еще не переданы на государственную регистрацию, налогом на имущество не облагаются.

    Такие объекты до момента подачи документов на государственную регистрацию продолжают учитываться в качестве капитальных вложений и не могут быть объектом обложения налогом на имущество организаций (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 апреля 2004 г.

    N 04-05-06/39 «О налогообложении незарегистрированных объектов недвижимости»).

    Организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, согласно гл. 26.3 НК РФ, являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, налоговые декларации по налогу на имущество организаций представляют в налоговые органы только при наличии на балансе имущества, не используемого в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

    При наличии на балансе у организации исключительно имущества, не относящегося к объектам налогообложения, стоимость указанного имущества не подлежит отражению в налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

    Стоимость относящегося к объектам налогообложения имущества, подлежащего освобождению в соответствии со ст.

    381 НК РФ и (или) законом субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций, подлежит одновременному отражению в разделах 5 и 2 (3 или 4) налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

    Форма декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224.

    ООО «Колесо» оказывает автотранспортные услуги, имея 18 автомобилей. В феврале — марте 2006 г. два автомобиля не использовались для осуществления перевозок по причине непрохождения очередного техосмотра.

    Первоначальная стоимость указанных автомобилей составляет 350000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации по состоянию на 1 февраля 2006 г. — 87000 руб., на 1 марта 2006 г. — 93300 руб., на 1 апреля 2006 г.

    Вычислим авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал 2006 г.

    Поскольку в течение февраля — марта 2006 г. два автомобиля фактически не использовались организацией для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в этом периоде указанные автомобили признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ).

    В налоговую базу по налогу на имущество включается среднегодовая стоимость имущества, исчисленная исходя из остаточной стоимости имущества, не используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, и только в период, в котором указанное имущество не использовалось для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, среднегодовая стоимость имущества, подлежащая включению в налоговую базу для исчисления авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2006 г., составляет 192635 руб.:

    (0 + (350000 — 87000) + (350000 — 93300) + (350000 — 99160)) / (3 + 1).

    Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам I квартала 2006 г. в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Таким образом, сумма авансового платежа составляет 1059 руб.:

    1/4 x 192 635 x 2,2%.

    Поскольку гл. 30 НК РФ источник уплаты налога на имущество организаций не установлен, то организация на основании п. 4 ПБУ 10/99 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.

    N 33н) вправе самостоятельно определить порядок признания в бухгалтерском учете расхода в сумме начисленного налога на имущество организаций. Налогоплательщик может признать расход по уплате налога на имущество в составе прочих расходов (п.

    В этом случае сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, отражается в соответствии с Планом счетов следующим образом: по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

    Источник:
    http://buchgalterman.ru/metodichki/nalog-na-imushhestvo-pri-envd-v-2018-osobennosti-nalogooblozheniya-i-tipichnye-oshibki.html

    Льгота по налогу на имущество для бизнесмена на ЕНВД

    В письме от 28.08.2018 № БС-4-21/16656@ специалисты ФНС России рассказали, должна ли облагаться налогом на имущество физических лиц недвижимость, принадлежащая индивидуальному предпринимателю, применяющему ЕНВД, если она используется им в предпринимательской деятельности лишь частично. Подробности — в нашем комментарии.

    В чем проблема?

    Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Данное освобождение не касается объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет о перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень ежегодно утверждает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

    Допустим, бизнесмену принадлежит здание. Одна его часть задействована в деятельности, переведенной на ЕНВД, а другая — в предпринимательской деятельности не используется. В регионе, где расположено здание, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентарной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ). Поскольку здание представляет собой единый неделимый объект недвижимости, и оно хоть и частично, но используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, возникает вопрос: будет ли оно облагаться налогом на имущество физических лиц?

    Мнение налоговиков

    Отвечая на вопрос, налоговики обратились к разъяснениям Минфина России, которые содержатся в письме от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 26.04.2018 № БС-4-21/8106@). В нем специалисты финансового ведомства указали следующее.

    Учитывая сложившуюся арбитражную практику, имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в указанной деятельности. Оно будет считаться таковым и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

    Такая позиция изложена, в частности, в постановлениях ФАС Центрального округа от 08.11.2017 № А64-6964/2016 и от 13.09.2017 № А14-14832/2015, Поволжского округа от 17.11.2016 № Ф06-15016/2016, Волго-Вятского округа от 11.06.2013 № А82-12716/2011, ФАС Дальневосточного округа от 18.02.2010 № Ф03-611/2010. Исходя из этого, финансисты указали, что временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности и прекращающее действие налоговой льготы.

    В комментируемом письме ФНС России отметила, что аналогичный подход может применяться, если объект недвижимости частично не используется в предпринимательской деятельности, но при этом предусмотренные ст. 346.26 НК РФ условия для освобождения всего объекта от налогообложения, оставшаяся часть которого продолжает использоваться в предпринимательской деятельности, не прекращают свое действие.

    Из сказанного налоговиками следует, что по объекту, одна часть которого задействована в деятельности, переведенной на ЕНВД, а другая — не используется в предпринимательской деятельности, налог на имущество физических лиц уплачивать не нужно.

    Источник:
    http://www.eg-online.ru/article/383012/

    Налог на имущество при енвд в 2019

    ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р. Срок уплаты взносов за 2017 г. перенесён с 1 апреля на 1 июля. Для ИП на ЕНВД в 2018 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:

    • максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС — 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
    • граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.

    Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2018 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам. Порядок расчёта Определение налога на вменённый доход в 2018 году для ИП происходит по старым правилам.

    Должны ли платить налог на имущество ооо на енвд в 2018 году

    • Ставка имущественного налога при ЕНВД принимается властями на местах. Если особых указаний нет, ставка берется из ст. 380 НК РФ;
    • В зависимости от решения местных властей, налог на имущество выплачивается единоразово по итогам года или авансовыми отчислениями.
    • Пример расчета имущественного налога при ЕНВД У предпринимателя в собственности имеется торговое помещение (площадью 100 м2) в развлекательном центре. В регионе, в котором он расположен, предусмотрена выплата имущественного налога по общей ставке в 2% и перечисление авансовых платежей.
    • Площадь развлекательного центра равна 6000 м2;
    • Кадастровая стоимость развлекательного центра равна 800 млн.

      Вычислим имущественный налог: 1) Кадастровая ценность торгового помещения: 800 000 000 : 6000 * 100 = 13 333 333,34 руб.

      Единый налог на вмененный доход (енвд) в 2018 году

      С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2018 году. Содержание

      1. Что такое ЕНВД
      2. Преимущества ЕНВД
      3. Кто имеет право стать плательщиком
      4. Изменения в законодательстве
      5. Порядок расчёта
      6. Уменьшение налога
      7. Сроки отчётности и перечислений
      8. Переход на ЕНВД

      Что такое ЕНВД Единый налог на вменённый доход — специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.

      • на прибыль (для юрлиц);
      • НДФЛ (для ИП);
      • НДС;
      • на имущество;
      • УСН.

      Однако в каждом случае есть нюансы.

      Единый налог на вмененный доход в 2018 году для ип

      Новая декларация по налогу на имущество 2018 Новый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 2018 Декларация по налогу на имущество за 2017 год сдается до 30 марта 2018 года. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

      • расчет за 1 квартал 2018 — до 30 апреля 2018;
      • расчет за полугодие 2018 — до 30 июля 2018;
      • расчет за 9 месяцев 2018 — до 30 октября 2018.

      Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

      Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

      Налог на имущество в 2018 году

      Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:

      1. Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
      2. Код ИФНС, куда подаются сведения.
      3. Фамилия, имя, отчество заявителя.
      4. ОГРНИП.
      5. Дата начала работы на едином вменённом налоге.
      6. Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.

      Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо. Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.

      Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами — УСН, патент, ОСНО, ЕСХН. Основное условие — нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.

      • Количество работников менее 100 человек.
      • Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
      • Не работает по доверенности об использовании имущества.
      • Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности. Единый налог на вменённый доход в 2018 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:
      1. С 1 июля плательщики ЕНВД с наёмными работниками, которые осуществляют деятельность в сфере общественного питания и розничной торговли, обязаны применять онлайн-кассы.
      2. Для всех остальных предпринимателей внедрение новых фискальных регистраторов отсрочено до 01.07.19.
      3. Расходы в сумме 18 000 р. на установку каждой онлайн-кассы разрешено учитывать для снижения налога к уплате в бюджет.

      Налог на имущество юридических лиц в 2018 году при енвд

      • Предоставление внаём участков для стоянки и охраны машин.
      • Грузопассажирские перевозки.
      • Розничная продажа в магазинах и павильонах метражом до 150 кв. м. и в точках без торгового зала — на рынках, в киосках, с машин, в палатках, через автоматы.
      • Реклама на стационарных и передвижных средствах.
      • Предоставление внаём помещений квадратурой до 500 кв. м., земельных участков и торговых площадок для поштучной реализации и общепита.
      • Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.

      Налог на имущество при енвд в 2018 году

      Налог на имущество при енвд в 2018

      ФЗ О бесплатном консультировании Росреестра и Федеральной кадастровой палаты Федеральный закон от 02.06.16 № 178-ФЗ О прекращении действия специального налогового режима в виде ЕНВД с 31 декабря 2020 года включительно Типичные ошибки Ошибка: Перечисление имущественного налога по общей ставке без уточнения региональных особенностей имущественного налога при ЕНВД. Комментарий: Обязательно нужно сверять данные об уплате налога на имущество при ЕНВД у местных властей. В каждом регионе установлен свой порядок и ставка налога, довольно часто налоговая ставка оказывается ниже общей 2%-ной.


      Ошибка: Перечисление имущественного налога за землю, на которой находится коммерческое предприятие, по ее кадастровой цене. Комментарий: Налог на имущество не взимается с природных объектов, в числе которых и земельные участки.

      Источник:
      http://advokat-na-donu.ru/nalog-na-imushhestvo-pri-envd-v-2018/

      Льгота по налогу на имущество для бизнесмена на ЕНВД

      В письме от 28.08.2018 № БС-4-21/16656@ специалисты ФНС России рассказали, должна ли облагаться налогом на имущество физических лиц недвижимость, принадлежащая индивидуальному предпринимателю, применяющему ЕНВД, если она используется им в предпринимательской деятельности лишь частично. Подробности — в нашем комментарии.

      В чем проблема?

      Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Данное освобождение не касается объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет о перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень ежегодно утверждает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

      Допустим, бизнесмену принадлежит здание. Одна его часть задействована в деятельности, переведенной на ЕНВД, а другая — в предпринимательской деятельности не используется. В регионе, где расположено здание, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентарной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ). Поскольку здание представляет собой единый неделимый объект недвижимости, и оно хоть и частично, но используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, возникает вопрос: будет ли оно облагаться налогом на имущество физических лиц?

      Мнение налоговиков

      Отвечая на вопрос, налоговики обратились к разъяснениям Минфина России, которые содержатся в письме от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 26.04.2018 № БС-4-21/8106@). В нем специалисты финансового ведомства указали следующее.

      Учитывая сложившуюся арбитражную практику, имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в указанной деятельности. Оно будет считаться таковым и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

      Такая позиция изложена, в частности, в постановлениях ФАС Центрального округа от 08.11.2017 № А64-6964/2016 и от 13.09.2017 № А14-14832/2015, Поволжского округа от 17.11.2016 № Ф06-15016/2016, Волго-Вятского округа от 11.06.2013 № А82-12716/2011, ФАС Дальневосточного округа от 18.02.2010 № Ф03-611/2010. Исходя из этого, финансисты указали, что временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности и прекращающее действие налоговой льготы.

      В комментируемом письме ФНС России отметила, что аналогичный подход может применяться, если объект недвижимости частично не используется в предпринимательской деятельности, но при этом предусмотренные ст. 346.26 НК РФ условия для освобождения всего объекта от налогообложения, оставшаяся часть которого продолжает использоваться в предпринимательской деятельности, не прекращают свое действие.

      Из сказанного налоговиками следует, что по объекту, одна часть которого задействована в деятельности, переведенной на ЕНВД, а другая — не используется в предпринимательской деятельности, налог на имущество физических лиц уплачивать не нужно.

      Источник:
      http://www.eg-online.ru/article/383012/