Командировка: сотрудник опаздал на самолет

Командировка: сотрудник опаздал на самолет

Обнаружила по этому вопросу в инете мнения сторонних аудиторов (я, конечно, понимаю, что это всего лишь мнение):

14. Консультации специалистов аудиторской компании «Бетроен»

Наша организация купила по безналичному расчету балет на самолет сотруднику, который едет в командировку. Сотрудник по личным причинам опоздал на самолет. Ему вернули в кассе деньги, за вычетом штрафных санкций, сотрудник доплатил необходимую сумму и купил билет. На покупку билета документы получил, а на штрафные санкции документа нет. Как эту ситуацию учесть, как заполнить авансовый отчет, как быть с налогами ?

1. Расчеты с сотрудником.

В рассматриваемой ситуации основанием для возмещения расходов на штрафные санкции будет являться соответствующее заявление командированного работника с визой руководителя и указанием суммы возмещения. Это заявление прилагается к авансовому отчету и хранится в бухгалтерии.

Таким образом, авансовый отчет заполняется в обычном порядке, как по обычной командировке. К нему прикладывается тот билет, по которому сотрудник в конце концов улетел, а также заявление сотрудника на сумму штрафных санкций с визой руководителя.

2. Бухгалтерский учет.

Билет представляет собой договор перевозки между транспортной компанией и пассажиром (п. 2 ст. 786 ГК РФ). Поэтому сбор за возврат билета можно считать штрафом за нарушение условий договора.

В бухгалтерском учете такие расходы являются прочими (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и отражаются по дебету сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Д 91 К 71 – отражены расходы, возникшие при возврате билета

Д 71 К 50 — выплачено возмещение расхода подотчетному лицу, согласно, авансового отчета.

Покупка второго признается в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и относится на счета учета затрат.

Д 26 (20, 44…) К71 — стоимость нового билета списана в расходы

3. Налог на прибыль.

Расходы, понесенные со сдачей билета можно учесть при расчете налога на прибыль при условии, что фирма сможет обосновать перенос сроков командировки (в данном случае перенос времени вылета), т.е. расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Из Вашего вопроса видно, что сотрудник опоздал на самолет по личным причинам. Кроме того, у сотрудника отсутствует квитанция, из которой видно, что взысканы штрафные санкции. Поэтому, эти расходы не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Новый билет сотрудник должен приложить к авансовому отчету и представить в бухгалтерию в течение трех дней со дня возвращения из командировки (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40). В налоговом учете стоимость нового билета будет отражаться в полной сумме и относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно п.3 ст.217 НК РФ, от НДФЛ освобождаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на командировки. То есть, чтобы не включать расходы, связанные с возвратом билета в доход сотрудника, необходимо иметь документ, который подтверждает произведенные расходы. Таковым является квитанция возврата билета. При отсутствии этого документа сумма такого возмещения облагается НДФЛ.

Источник:
http://www.audit-it.ru/forum/1/767205_sotrudnik-opazdal-na-samolet/

Статьи и консультации 2020 по кадровому делопроизводству на сайте www.kadrovik-praktik.ru

К Вашим услугами наши консультации и статьи по кадровому делопроизводству. Для их чтения зарегистрируйтесь на сайте.

Наказание за опоздание в командировку может быть признано незаконным. Знайте почему!

Если работник опоздал на рейс по своей вине и причина была неуважительной (например, проспал или не рассчитал время на дорогу до вокзалааэропорта) и из-за этого не смог выполнить служебное поручение, тут можно говорить о дисциплинарном проступке. За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить дисциплинарное взыскание, перечень которых установлен в ч. 1 ст. 192 ТК РФ.

Если же вины работника в опоздании нет, то это не может рассматриваться как нарушение трудовой дисциплины.

В приказе о применении дисциплинарного взыскания за опоздание на рейс нужно подробно описывать дисциплинарный поступок, указав, что именно нарушил / не исполнил работник, какие свои обязанности, каким документом они были установлены. Например, в командировку отправили юриста для участия в судебном заседании. Он проспал, на рейс опоздал, в суд не попал. В приказе нужно сослаться на факт неисполнения им трудовой обязанности представлять и защищать интересы работодателя в суде, участвовать в судебных заседаниях, обязанности ездить в командировки по направлению работодателя. Нужно указывать, в каких пунктах каких документов (трудового договора, должностной инструкции или др.) указаны эти обязанности. Нужно ссылаться на приказ о направлении в командировку, с которым работник был ознакомлен, иные документы, из которых следует, что о времени рейса работник знал.

Надо иметь в виду, что если работодатель, наказывая за опоздание на рейс, не опишет должным образом проступок в приказе о применении дисциплинарного взыскания, то взыскание может быть признано незаконным.

Работник был привлечен к дисциплинарной ответственности за факты опозданий на авиарейсы. В результате служебного расследования было установлено, что уважительные причины опоздания отсутствуют.

Апелляционное определение Камчатского краевого суда от 26.03.2015 № 33-441/2015 (выдержка):

«…Учитывая, что из содержания оспариваемого приказа не представляется возможным с достоверностью установить, какой дисциплинарный проступок совершил истец, в чем выразилось неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него трудовых обязанностей, какие конкретно должностные обязанности им были выполнены ненадлежащим образом или не выполнены вовсе, за нарушение какого именно пункта должностной инструкции К.И.В. был привлечен к дисциплинарной ответственности, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии у работодателя оснований для привлечения истца к дисциплинарной ответственности.

Признавая оспариваемый приказ незаконным, суд первой инстанции обоснованно указал, что у работодателя отсутствовали доказательства ненадлежащего исполнения К.И.В. должностных обязанностей…»

Источник:
http://www.kadrovik-praktik.ru/MatKadr/Konsultacii/komandirovki/nakazanie_za_opozdanie_v_komandirovku_mozhet_byt_priznano_nezakonnym_znayte_pochemu/

Если сотрудник опоздал на самолет в командировке и купил билет

При направлении работника в служебную командировку Трудовым кодексом *(1) и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки*(2) ему гарантируется возмещение, в частности, расходов на проезд. Не всегда авиабилеты покупаются сразу в оба конца. Часто бывает, что сотрудник самостоятельно приобретает билет на обратную дорогу, находясь в населенном пункте, в который командирован. По возвращении домой он в трехдневный срок обязан представить авансовый отчет о командировке, к которому будут приложены использованные авиабилеты и посадочные талоны. После чего ему будет компенсирована их стоимость.

Пример

28.12.2012 Соломатин В.И., сотрудник ООО «Рассвет», находясь в командировке в Рязани, приобрел авиабилет до Москвы. 29 декабря он представил в бухгалтерию ООО «Рассвет» авансовый отчет, к которому был приложен авиабилет стоимостью 1180 руб. (в т.ч. НДС — 180 руб.). Бухгалтером ООО «Рассвет» были сделаны следующие проводки.

Дебет 19-3 Кредит 71
— 180 руб. — отражен входящий НДС по использованным авиабилетам;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 71
— 1000 руб. — расходы по авиабилетам включены в соответствующие учетной политике затраты предприятия;
Дебет 71 Кредит 50
— 1180 руб. — расходы на приобретение авиабилета компенсированы сотруднику после утверждения отчета руководителем.

Читайте также  Сколько хранится в базе данных информация об административном правонарушении?

Разумеется, для признания расходов на авиаперелет в качестве уменьшающих налог на прибыль одних авиабилетов недостаточно. К авансовому отчету также должны быть приложены чеки гостиницы, командировочное удостоверение, приказ о командировке, задание на командировку и прочие документы, подтверждающие производственную направленность командировки.

Возмещаем НДС

Поскольку при приобретении авиабилетов факт оказания услуг подтверждается авиабилетом и утвержденным авансовым отчетом, то и принять к вычету НДС нужно в дату утверждения авансового отчета руководителем.

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Для того чтобы принять входящий НДС к вычету, необходимо сделать следующую проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-3
— 180 руб. — входящий НДС по использованным авиабилетам принят к вычету.

Вычет по НДС возможен даже несмотря на то, что подотчетное лицо не представило счетов-фактур по приобретенным авиабилетам. Данные вычеты производятся на основании документов, подтверждающих проезд, в которых НДС выделен отдельной строкой. Эта же норма касается и все более распространенных ныне электронных билетов. Ведь они являются только лишь разновидностью проездных документов, утвержденных приказом Минтранса России*(3). Данная точка зрения также подтверждается и Минфином России*(4).

Но бывают и такие ситуации, когда в расчетных документах НДС отдельной строкой не выделен. И справедливо возникает вопрос: можно ли принять такой НДС к вычету? Совсем недавно Минфин России выпустил письмо *(5), в котором дает разъяснения по такой сложной ситуации. Оказывается, что НДС, который не выделен отдельной строкой, принять к вычету нельзя. И вся сумма налога должна включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Мнение чиновников весьма справедливо, ведь без счетов-фактур или выделенной суммы НДС в авиабилете у бухгалтера нет оснований не то чтобы зачесть, а даже выделить НДС для целей бухгалтерского и налогового учета.

Расходы на авиабилеты при УСН

Организации, применяющие УСН, тоже направляют своих сотрудников в служебные командировки. В вопросе определения расходов на авиабилеты организациям, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», после их фактической оплаты*(6) бухгалтеру следует быть осмотрительными. При применении УСН командировочные расходы принимаются на основании положений Налогового кодекса *(7) в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций*(8).

При этом должны соблюдаться условия, установленные пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Помните, что требование о документальном подтверждении командировочных расходов*(9) может быть выполнено только на дату утверждения руководителем организации авансового отчета. В связи с этим даже оплаченные организацией командировочные расходы принимаются в целях применения УСН строго после окончания командировки. Такое мнение было высказано Минфином России*(10).

Что касается НДС, указанного авиаперевозчиком на билетах, то он не может быть принят к вычету организацией, применяющей УСН. Ведь «упрощенцы» не признаются налогоплательщиками НДС*(11). Поэтому сумма НДС включается в общую стоимость авиабилетов и учитывается в расходах*(12).

Д. Васильев,
главный бухгалтер компании «НТЦ Диапром»

Если работник опоздал на самолет, который должен был его доставить к месту командирования, то возникает несколько проблем. Во-первых, сотрудник так и не выполнил служебное задание. Во-вторых, пропала стоимость билета (полностью либо частично) и еще какая-то часть командировочных расходов (билет в обратную сторону, стоимость гостиничного номера и т.д.).

Работника, опоздавшего на самолет по своей вине, можно привлечь к дисциплинарной ответственности. Порядок наложения дисциплинарных взысканий изложен в статье 193 Трудового кодекса. В данном случае следует зафиксировать нарушение трудовой дисциплины, потребовать с работника письменное объяснение, составить приказ. Между тем с возмещением понесенных предприятием расходов будет сложней. Ведь согласно статье 137 Трудового кодекса удержать из заработной платы работника можно только неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой. Однако в нашем случае деньги на билеты были израсходованы. Так что следует либо договориться с работником о добровольном возврате истраченных средств, либо возвращать деньги через суд.

Если же говорить о налоге на прибыль, то вряд ли затраты на несостоявшуюся поездку удастся учесть. Ведь согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. Так что командировочные расходы без самой командировки вряд ли понравятся налоговикам.

В некоторых случаях опоздание сотрудника может носить объективный характер. Например: экстремальные погодные условия, непредвиденный ремонт дороги, авария, болезнь и т.д. В этом случае ни о каких дисциплинарных взысканиях и возмещении расходов речи быть не может. Главное, к объяснительной записке сотрудника приложить доказательства «форс-мажора» (больничный лист, отчет ГИБДД и т.д.). Все эти случаи и процедуру подтверждения желательно прописать в Положении о командировках.

Мнение. Расходы на возврат авиабилетов

Алла Сажина, финансовый консультант

Если организация оплатила авиабилеты для работников, направляемых в командировку, но позже билеты были обменены вследствие отмены/переноса/задержки рейса, то организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль расходы в виде штрафа за возврат билетов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) при условии их соответствия положениям статьи 252 Налогового кодекса. К данному выводу пришли специалисты Минфина России в письмах от 29 ноября 2011 года N 03-03-06/1/786, от 25 сентября 2009 года N 03-03-06/1/616.
Авиабилет представляет собой договор перевозки между транспортной компанией и пассажиром (п. 2 ст. 786 ГК РФ).

Поэтому сбор за возврат билета можно считать штрафом за нарушение условий договора. Поскольку при расторжении договора перевозки билет был возвращен, расходов на приобретение указанного билета у организации не возникает, за исключением суммы сбора, взимаемого при оформлении данного билета и включенного в его стоимость, которая может быть учтена в составе расходов на командировку на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (пост. ФАС ВВО от 24.03.2006 N А28-10790/2005-233/15). То есть, при изменении маршрута организация может отнести к расходам на командировки для целей налогообложения прибыли стоимость как первоначально приобретенного (за минусом возвращенной продавцом суммы), так и нового авиабилета в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Расходы, понесенные при возврате билета, можно учесть для расчета налога на прибыль при условии, что компания сможет обосновать перенос сроков командировки в связи с производственной необходимостью (отмена/перенос/задержка рейса), то есть, расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (пост. ФАС СЗО от 09.07.2009 N А21-6746/2008, ФАС ВВО от 24.03.2006 N А28-10790/2005-233/15).

Напомним, что датой признания расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Документальным подтверждением рассматриваемых затрат могут служить:
— приказ руководителя об отмене командировки (изменении);
— документы, предоставленные продавцом билетов (акты, счета-фактуры, квитанции о возврате билетов и др.).

Таким образом, в случае если сотрудник опоздал на самолет по личным причинам и у него отсутствует квитанция, из которой видно, что взысканы штрафные санкции, соответствующие расходы не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль. Следует также отметить, что при отсутствии квитанции возврата билета суммы возмещения будут облагаться НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Арбитражная практика по данному вопросу отсутствует.

Читайте также  Ампутация за кражу: ответственность за нарушение закона в разных странах - Оливия Лето, 30 мая 2019

Источник:
http://garant-rostovdon.ru/articles/as300513-2/

Командировка не состоялась из‑за коронавируса. Как учесть расходы?

Компания отправляет работника в командировку: куплены билеты, оплачена гостиница, получены визы. Но пандемия COVID-19 меняет планы, и поездка срывается. Рассказываем, как бухгалтеру учесть расходы в такой ситуации.

В каком случае можно учесть расходы на отменённую командировку

Возможность списать в расходы стоимость неиспользованных билетов или броней зависит от причины отмены командировки. Если причиной стали непреодолимые обстоятельства, например стихийные бедствия, эпидемия, закрытие транспортного сообщения, — расходы учесть можно. При отмене по вине сотрудника расходы принять нельзя.

Для отмены командировки нужно издать приказ руководителя, отменить брони и сдать билеты, утвердить авансовый отчёт со всеми документами, подтверждающими расходы.

Оформляем приказ об отмене командировки

Руководитель оформляет отмену командировки из-за COVID-19 приказом. Чтобы обосновать отмену, приложите копии рекомендаций Роспотребнадзора, Ростуризма и иных органов.

Приказ об отмене составляйте в произвольной форме. Он должен отменять или переносить на другую дату прошлое распоряжение о служебной поездке. В приказе укажите:

  • причины отмены командировки. Если в регионе или в другой стране ограничено посещение из-за угрозы заражения, сошлитесь на решение главы региона или рекомендации Роспотребнадзора;
  • реквизиты приказа о направлении работника в командировку, который отменяется;
  • порядок возврата неизрасходованных средств, а также порядок отмены брони гостиниц, возврата билетов.

Работник должен ознакомиться с приказом и подписать его. Если он работает дистанционно или уже находится в месте командировки, можно:

  • отправить ему скан или фото приказа по электронной почте;
  • попросить работника составить расписку об ознакомлении с приказом.

Оригинал он подпишет, как только это будет возможно.

Отменяем бронь отеля и покупку билета

Отменять бронь и сдавать билеты должен тот, кто их покупал. Это может быть компания или командированный сотрудник.

Если сотрудник покупал билеты и бронировал отель на свои деньги, нужно компенсировать ему неустойки и невозвратные тарифы (ст. 168 ТК РФ). НДФЛ и взносы на эту сумму не начисляются (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если на покупку выдавали аванс, по расходам работник сдаёт авансовый отчёт с подтверждающими документами (п. 1, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Дальнейшие действия зависят от тарифа, по которому сделана бронь или приобретён билет.

Отмена по возвратному тарифу

Стоимость билета или отеля с возвратным тарифом рассматривайте как предоплату. Когда сдадите билет и заберёте деньги, у компании не возникнет доход. Поэтому цену возвращённого билета не нужно учитывать в целях налогообложения (п. 1 ст. 41, п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ).

НДС, предъявленный перевозчиком в стоимости билетов, нет оснований принимать к вычету, так как услуги перевозки не оказаны. Начислять НДС к уплате тоже не нужно (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отмена по невозвратному тарифу и штрафы

Деньги за билет могут не вернуть совсем или удержать штраф. Разницу между ценой покупки и суммой возврата можно списать во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для этого затраты должны быть подтверждены документами и связаны с деятельностью компании (письма Минфина России от 18.05.2018 № 03-03-07/33766, от 08.09.2017 № 03-03-06/1/57890).

Расход на невозвратный билет можно подтвердить билетом, в котором прописан тариф. Подтверждение брони отеля вы получите на почту, там тоже указан тариф. Штраф за возврат подтверждается чеком с суммой удержания.

Учитываем расходы на визу — для заграничных поездок

Минфин рекомендует ориентироваться на причины отмены командировки. Они должны быть объективны и связаны с деятельностью компании: болезнь сотрудника, письменная просьба о переносе от принимающих лиц, пандемия и т.п. Тогда расходы можно учесть в составе внереализационных.

Стоимость визы не нужно облагать НДФЛ и взносами (письма Минфина от 18.05.2018 № 03-03-07/33766, Минтруда России от 27.11.2014 № 17-3/В-572).

Утверждаем авансовый отчёт и учитываем расходы на командировку

Сотрудник должен отчитаться по затратам и вернуть неизрасходованный аванс. Расходы на отменённую поездку он подтверждает авансовым отчётом, к которому прилагает документы. Срок сдачи отчёта и возврата неизрасходованных подотчётных средств определите в приказе об отмене командировки.

Расходы можно признать для расчёта налога на прибыль только после издания приказа руководителя об отмене командировки, возврата билетов (отмены броней) и сдачи авансового отчёта (п. 1, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Источник:
http://kontur.ru/articles/5783

ГЛАВБУХ-ИНФО

Типовые бланки

Полезности

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Управленческий учет

Классификаторы

Разработка сайта:

Главный редактор:

На практике проездные билеты для поездки работника в командировку часто оформляются в электронном виде. В связи с этим у многих организаций возникает вопрос: какими документами подтверждаются расходы для целей налогообложения прибыли?

При решении указанного вопроса необходимо руководствоваться приказами Минтранса России и разъясняющими письмами Минфина России.

Расходы на приобретение железнодорожного билета подтверждаются контрольным купоном электронного проездного документа, направляемым пассажиру в электронном виде в обязательном порядке (Приказ Минтранса России от 21.08.2012 N 322).

Если к месту командировки и обратно работник добирается авиатранспортом, то произведенные расходы подтверждаются маршрут-квитанцией электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочным талоном (п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134). Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 23.09.2011 N 03-03-07/34 и от 15.08.2011 N 03-03-07/28.

На практике встречаются ситуации, когда работник не может предоставить посадочный талон, например в связи с его утратой. В этом случае ему необходимо обратиться к авиаперевозчику (его представителю) за подтверждающим документом. Таким документом может быть справка, в которой необходимо указать сведения, подтверждающие факт перелета работника данным рейсом, оплаченный тариф (см. письма Минфина России от 06.06.2012 N 03-03-06/4/61 (абз. 7) и от 21.09.2011 N 03-03-07/33 (абз. 11)).

Ситуация из практики. Можно ли взыскать с работника деньги за билет и прочие командировочные расходы, если он опоздал на самолет по своей вине?

Законодательством не предусмотрена возможность удержания с работника в таком случае выданных на командировку сумм.

Трудовой кодекс РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для удержания из заработной платы работника. Согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника могут производиться для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях. Следовательно, работодатель не может удержать стоимость билета на самолет из заработной платы работника. В данной ситуации можно привлечь работника к дисциплинарной ответственности в соответствии с требованиями ст. ст. 192 — 193 ТК РФ, поскольку опоздание работника на самолет можно расценивать как нарушение трудовой дисциплины. Работник может добровольно возместить стоимость билета, внеся наличные деньги в кассу организации. Однако при нежелании работника возместить данную сумму, работодатель не может удержать ее из заработной платы работника. Работодатель вправе обратиться в суд с иском к работнику о возмещении материального ущерба, представив доказательства, подтверждающие вину последнего.

Ситуация из практики. Как оформить использование личного автомобильного транспорта, если работник едет в командировку на собственном автомобиле?

Читайте также  Ведомость на выдачу материальных ценностей: скачать бланк

При направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду (ст. 168 ТК РФ). При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ базу по налогу на прибыль уменьшают расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы, при этом способ проезда не конкретизируется. Следовательно, ни Трудовой, ни Налоговый кодексы РФ не ограничивают права организации и работника выбирать вид транспорта для поездки в командировку. Положение о служебных командировках также не содержит запрета на использование командированным работником собственного транспорта. Такая позиция подтверждается судебной практикой (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 N А66-7112/2005). В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их

использованием. Размер возмещения расходов определяется письменным соглашением сторон трудового договора. Расходы, понесенные работником в связи с использованием его имущества в интересах работодателя, возмещаются на основании документов, подтверждающих такие расходы (на ремонт, обновление, приобретение комплектующих и расходных материалов, топлива, горюче-смазочных материалов и пр.). Если соглашение о размере возмещения расходов не заключено, а работник использовал имущество с ведома или с согласия работодателя, последний в любом случае обязан произвести компенсирующие выплаты, исходя из фактически понесенных работником расходов. Предельные нормы компенсаций за использование личного автотранспорта для служебных поездок, учитываемые в целях налогообложения, установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 и составляют при использовании легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц, мотоциклов — 600 руб. в месяц (см. также письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-03-06/1/465). Если же установленный размер компенсации превышает указанные нормы, то при исчислении налога на прибыль организации данные суммы не включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.

Источник:
http://glavbuh-info.ru/index.php/tasks/11086-2013-10-23-04-35-05

Если сотрудник опоздал на самолет в командировке и купил билет

Вопрос: Работник опоздал на самолет по своей вине, в результате чего командировка не состоялась. Должна ли организация удержать НДФЛ и страховые взносы со стоимости билета? Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость билета?

Ответ: Стоимость авиабилета не облагается НДФЛ и страховыми взносами, даже если командировка не состоялась, и может быть учтена в расходах по налогу на прибыль.
Однако контролирующие органы могут придерживаться иной позиции по указанным вопросам.

Обоснование: В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику в том числе расходы на проезд (ст. 168 ТК РФ).

НДФЛ
Возмещение работнику командировочных расходов не облагается НДФЛ. В состав данных расходов включаются затраты на проезд работника до места командирования и обратно (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При этом из рассматриваемой ситуации следует, что по вине работника командировка не состоялась.
К доходам, полученным в натуральной форме, в том числе относится стоимость услуг, оплаченных организацией за работника в его интересах (п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
Вместе с тем в рассматриваемом случае билет на самолет был приобретен не для личных нужд работника, а в интересах организации, которая направила работника в служебную командировку. То обстоятельство, что по вине работника служебная командировка не состоялась и авиабилет не был использован, не означает, что работник получил какую-либо экономическую выгоду от оформленного на его имя авиабилета. Более того, использовать купленный билет в дальнейшем работник, видимо, не сможет. То есть у работника не может возникнуть экономическая выгода от неиспользованного авиабилета. Поэтому нет правовых оснований для удержания НДФЛ со стоимости билета. Однако контролирующие органы могут придерживаться противоположной позиции по данному вопросу.

Страховые взносы
При оплате расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Если поездка в назначенный день в командировку не состоялась, то квалификация выплат, связанных с возмещением документально подтвержденных расходов работников на проезд в командировке, не меняется. Следовательно, компенсация стоимости неиспользованных билетов страховыми взносами не облагается (Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 30.01.2017 N Ф06-17074/2016 и от 26.01.2017 N Ф06-16769/2016).
Однако контролирующие органы могут придерживаться иной позиции по данному вопросу.

Налог на прибыль
Расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Согласно позиции Минфина России организация вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по неиспользованному авиабилету (Письмо от 14.04.2006 N 03-03-04/1/338).
Необходимо принять во внимание, что перечень расходов, учитываемых при налогообложении, является открытым и организация вправе учесть любые расходы, соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ и не указанные в ст. 270 НК РФ (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). В ст. 270 НК РФ не поименованы расходы организации на покупку неиспользованных при командировке билетов.
Таким образом, исходя из п. 7 ст. 3, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, организация вправе учесть в расходах стоимость купленного, но неиспользованного билета, если приобретение билета было связано с командировкой и осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
При этом организации необходимо документально подтвердить приобретение билета, а также экономическую обоснованность понесенных расходов. Также рекомендуем получить у работника объяснительную записку с обоснованием его опоздания на самолет.
Таким образом, по нашему мнению, стоимость неиспользованного при командировке билета в связи с опозданием работника на авиарейс может быть учтена в расходах по налогу на прибыль. Однако контролирующие органы могут придерживаться противоположной позиции по данному вопросу.

См. также: . Командированный работник, опоздав на самолет не по своей вине, приобрел новый билет. Учитывается ли вина работника при привлечении его к дисциплинарной ответственности? Нужно ли возмещать стоимость нового билета?

Подготовлено на основе материала
Д.И. Шофмана
ООО «ФондИнфо»
20.08.2018

Источник:
http://soveturista77.ru/2018/page44.html