Услуги автосервисов: когда платить ЕНВД

Услуги автосервисов: когда платить ЕНВД

«Вмененка», 2012, N 5

В настоящее время услугами автосервисов пользуется большое количество автолюбителей. Из статьи вы узнаете, подпадает ли деятельность автосервисов под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ предпринимательская деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств может быть переведена на уплату единого налога. Однако далеко не все оказываемые организациями и коммерсантами услуги относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Об этом и пойдет речь в статье.

Примечание. Уплачивать ЕНВД можно, если местные органы в отношении услуг автосервисов на территории муниципального образования ввели «вмененку».

Что понимается под услугами автосервисов в целях уплаты ЕНВД

Согласно ст. 346.27 НК РФ к таким услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Таким образом, услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств подпадают под ЕНВД, если они соответствуют двум условиям. Во-первых, оказываются организациям или физическим лицам на платной основе, то есть являются возмездными. Во-вторых, данные услуги классифицируются по ОКУН. Рассмотрим второе условие подробнее.

Примечание. ОКУН утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Согласно ОКУН раздел 010000 «Бытовые услуги» включает группу 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования», объединяющую следующие подгруппы:

  • 017100 — техническое обслуживание легковых автомобилей;
  • 017200 — ремонт легковых автомобилей;
  • 017300 — техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов;
  • 017400 — ремонт грузовых автомобилей и автобусов;
  • 017500 — техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств;
  • 017600 — прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств.

Соответственно, на уплату ЕНВД будут переводиться только те услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, которые перечислены в ОКУН по кодам 017100 — 017600. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (Письма от 22.08.2011 N 03-11-11/216, от 17.08.2011 N 03-11-11/211, от 25.01.2011 N 03-11-06/3/5, от 20.10.2010 N 03-11-11/273 и от 28.01.2010 N 03-11-11/20).

Обратите внимание: к услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств не относятся:

  • гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание автотранспортных средств;
  • услуги по заправке автотранспортных средств;
  • услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Это прямо предусмотрено ст. 346.27 НК РФ.

В целях уплаты ЕНВД важен вид ремонтируемого автотранспортного средства

В ст. 346.27 НК РФ сказано, что транспортные средства — это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Однако используется данное понятие транспортных средств только применительно к услугам по перевозке грузов и пассажиров.

В отношении же услуг автосервисов подобного понятия НК РФ не содержит. Поэтому обратимся к позиции контролирующих органов.

Сотрудники финансового ведомства указывают, что в целях уплаты ЕНВД конкретная услуга должна быть классифицирована в соответствии с ОКУН. Так, под кодами 017000 — 017500 перечислены такие транспортные средства, как легковые и грузовые автомобили, автобусы, мототранспортные средства. Причем к последней категории транспортных средств относятся мотоциклы, мотоколяски, мотоприцепы, мопеды, мотовелосипеды, мотороллеры, скутеры, снегоходы, катера, гидроциклы, квадроциклы, мотовездеходы, лодочные моторы. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 17.08.2011 N 03-11-11/211, от 20.10.2010 N 03-11-11/273, от 22.06.2010 N 03-11-09/49, от 10.12.2009 N 03-11-06/3/287 и от 16.07.2009 N 03-11-09/250.

. затруднительно определить, к какому виду услуг ОКУН относится та или иная деятельность

В данном случае финансовое ведомство рекомендует обращаться за разъяснениями в Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт). Связано это с тем, что именно на него возложены обязанности по предоставлению организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений. Об этом — Письма Минфина России от 14.07.2011 N 03-11-06/3/84, от 25.01.2011 N 03-11-06/3/5 и от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86.

Также финансисты указывают, что на уплату единого налога могут быть переведены услуги по ремонту и техническому обслуживанию и мойке и тех автотранспортных средств, которые зарегистрированы в органах ГИБДД МВД России. К такому выводу Минфин России пришел в Письмах от 02.07.2009 N 03-11-06/3/182, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/134, от 09.12.2008 N 03-11-04/3/553, от 30.10.2008 N 03-11-04/3/491 и от 28.10.2008 N 03-11-04/3/489.

Напомним, согласно п. 2 Порядка регистрации автомототранспортных средств в органах ГИБДД МВД России регистрируются все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч и предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Примечание. Порядок регистрации автомототранспортных средств определен Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938.

А вот тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, не подлежат регистрации в органах ГИБДД МВД России. Эти транспортные средства регистрируются в органах Гостехнадзора. Следовательно, при оказании услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке таких средств налоги следует уплачивать в рамках общей системы налогообложения или УСН.

Кстати, в НК РФ в целях применения «вмененки» ничего не сказано об обязательной регистрации транспортных средств в ГИБДД.

Если услуги ремонта оплачивает третья сторона

В настоящее время услуги ремонта автомобиля не всегда оплачивает его владелец (заказчик услуг). При обращении за ремонтом в автосервис третьей стороной может выступать, например, страховая компания.

Статьей 5 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что порядок реализации прав и обязанностей сторон по договору обязательного страхования устанавливается Правительством РФ в Правилах обязательного страхования.

Примечание. Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263.

Согласно Правилам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств под страховой выплатой понимается денежная сумма, которую в соответствии с договором обязательного страхования страховщик обязан выплатить потерпевшим в счет возмещения вреда, причиненного их жизни, здоровью или имуществу в результате наступления страхового случая. При причинении вреда имуществу страховщик с согласия потерпевшего вправе заменить страховую выплату компенсацией ущерба в натуральной форме, организовать ремонт или замену пострадавшего имущества в пределах страховой суммы.

Таким образом, по согласованию с потерпевшим страховщик вправе организовать и оплатить ремонт поврежденного имущества. Ответственность за качество ремонта перед потерпевшим несет лицо, осуществившее ремонт.

Что касается уплаты ЕНВД, то гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено никаких ограничений по форме оплаты услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также по кругу лиц, которые должны оплатить оказанные услуги.

Это значит, что услуги автосервиса будут облагаться в рамках «вмененки» независимо от того, кем они оплачиваются — самим заказчиком или третьим лицом.

Следовательно, предпринимательская деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию застрахованных автомобилей, оплачиваемых страховыми компаниями, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 12.02.2008 N 03-11-04/3/63.

Примечание. Услуги автосервиса можно оплатить наличной, безналичной, с использованием пластиковых карт или смешанной формами оплаты.

Автомастерская использует в ремонте собственные запчасти и расходные материалы

Современные автосервисы часто предлагают своим клиентам при проведении ремонта использовать их собственные материалы и детали. Владельцам автомобилей это удобно: нет необходимости тратить время на поиск нужной детали. При этом часто возникает вопрос: является ли такая передача материалов отдельным «вмененным» видом деятельности или она признается неотъемлемой частью услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств?

Однозначного ответа на данный вопрос в настоящее время нет.

Налоговики при решении данного вопроса предлагают исходить из того, каким образом оформлены договорные отношения. Если договор на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию предусматривает замену конкретных запчастей и расходных материалов, то подобная передача является частью услуги по ремонту и к розничной торговле отношения не имеет. А вот когда стороны заключают отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти, такую передачу следует считать розничной торговлей. В данной ситуации не имеет значения, сделана ли наценка на отпускаемые запчасти и расходные материалы. Эта позиция ФНС России содержится в Письме от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@.

В свою очередь сотрудники финансового ведомства считают, что способ отражения в документах стоимости запчастей и расходных материалов играет важную роль. Так, передача материалов для ремонта будет признаваться розничной торговлей, если стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов выделена в договорах на оказание услуг отдельной строкой, либо есть торговая наценка на эти запчасти и расходные материалы, либо заключен отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и расходные материалы.

Такой вывод содержится в Письмах Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-11/74, от 09.03.2010 N 03-11-11/43, от 04.12.2009 N 03-11-06/3/284, от 25.11.2009 N 03-11-06/3/276, от 30.10.2009 N 03-11-09/363, от 05.08.2009 N 03-11-09/272, от 02.07.2009 N 03-11-06/3/181 и от 03.02.2009 N 03-11-09/31.

А вот суды с финансистами не согласны. Так, в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 по делу N А72-18362/2009 и от 14.04.2009 по делу N А65-12716/2008 арбитры указали, что выделение отдельной строкой в заказе-наряде на оказание услуг стоимости запасных частей и оборудования не является признаком розничной реализации этих материалов.

Кроме того, сам по себе факт использования дополнительного оборудования, принадлежащего автосервису, не может служить безусловным основанием для признания такой деятельности в качестве торговой (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 14630/09).

Рассчитываем единый налог

Для начала напомним, что в случае оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств налогоплательщик обязан встать на учет в качестве «вмененщика» в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно, уплачивать ЕНВД и представлять декларации по единому налогу ему следует в вышеуказанный налоговый орган.

Читайте также  Рассчитайте налог по - УСН на - онлайн-калькуляторе

Теперь перейдем непосредственно к расчету единого налога.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность составляет 12 000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Пример. ООО «Гранд-сервис», уплачивающее ЕНВД, оказывает на территории г. Подольска услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Численность работников, занятых во «вмененной» деятельности, составляет 9 человек. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам I квартала 2012 г.

Коэффициент К1 равен 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612). Согласно решению Совета депутатов городского округа Подольск от 17.11.2011 N 13/2 значение корректирующего коэффициента К2 составляет 1,0.

Таким образом, налоговая база по ЕНВД равна 484 120,8 руб. [12 000 руб. x (9 чел. + 9 чел. + 9 чел.) x 1,4942 x 1,0].

Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам I квартала 2012 г., составляет 72 618,12 руб. (484 120,8 руб. x 15%). В целых единицах — 72 618 руб.

Указанную сумму организация вправе уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) страховых взносов, но не более 50%.

Примечание. Срок для уплаты единого налога — не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Источник:
http://wiseeconomist.ru/poleznoe/78544-uslugi-avtoservisov-kogda-platit-envd

Особенности применения ЕНВД автосервисами по ремонту и обслуживанию

К деятельности ЕНВД по оказанию услуг автосервисами (работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств) относятся услуги (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) по:
1) ремонту автотранспорта;
2) техническому обслуживанию автотранспорта;
3) мойке автотранспорта;
4) перевозке неисправных автомобилей к местам ремонта (Письмо Минфина РФ от 25.02.2010 N 03-11-11/33).

В тоже время, ЕНВД не применяется в отношении деятельности по эвакуации автомобилей на штрафные стоянки (Письмо Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-11-11/17747).

Внимание!
Если плательщик ЕНВД заключает отдельный договор либо отдельный счет-наряд иной документ и отдельной строкой выделяет стоимость запасных частей с торговой наценкой, то налоговый орган вправе признать его плательщиком ЕНВД по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли запасными частями (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если договором (заказ-наряд, квитанция иным документом) на оказание услуг сервисного обслуживания автотранспорта в общую стоимость оказанных Заказчику услуг включены:
1) стоимость запасных частей;
2) стоимость установки запасных частей;
В этом случае выделение стоимости таких запчастей отдельной строкой в договоре на оказание услуг значения не имеет.

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей относятся к подакцизным товарам, указано в пп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ.
Реализации моторных масел, как самостоятельный вид деятельности, не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится. В отношении реализации моторных масел налогоплательщик обязан применять общий режим налогообложения либо УСН.

К услугам автосервиса в целях уплаты ЕНВД не относятся услуги:
1) платных стоянок;
2) гарантийного ремонта;
3) по заправке транспортных средств.
Эти услуги переводятся на ЕНВД как отдельный вид деятельности.

Если плательщик ЕНВД оказывает услуги автосервиса в нескольких муниципальных образованиях, зарегистрироваться необходимо в каждом муниципальном образовании.
Если плательщик ЕНВД оказывает услуги автосервиса в разных районах одного города (муниципального образования), на территориях которых действуют несколько налоговых органов, налогоплательщик вправе встать на учет в качестве плательщика ЕНДВ в любом налоговом органе (письмо Минфина России от 07.11.2014 № 03-11-11/56174).

Транспортные средства, попадающие под действие ЕНВД должны соответствовать критериям:
Первый критерий – транспортное средство должно содержаться в группах 017000—017500 ОКУН:
1) легковые автомобили;
2) грузовые автомобили;
3) катеры;
4) снегоходы;
5) и иные.

Ремонт и техническое обслуживание специальной транспортной техники (комбайны, тракторы гусеничные, бульдозеры, самоходные машины и иные) относится к общему режиму налогообложения (Постановление ФАС Поволжского округа от 19.03.2013 по делу N А65-17755/2012).

Второй критерий — транспортное средство должно быть зарегистрировано в ГИБДД, поскольку в ГИБДД регистрируются все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Специальная транспортная техника, зарегистрированная в органах Гостехнадзора, относится к общему режиму налогообложения.

Третий критерий – плательщик ЕНВД должен иметь в штате работников, с которыми заключены договоры и которые фактически осуществляют работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.
Под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (статья 346.27 Кодекса).
Физическим показателем базовой доходности, характеризующим ЕНВД, является количество работников, включая непосредственно с ИП.
Организации, оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам не учитываются (Письмо ФНС России от 30.05.2014 N ГД-4-3/10384@).

Источник:
http://legal-es.ru/osobennosti-primeneniya-envd-avtoser/

Подпадает ли под ЕНВД ремонт автомобилей юрлиц с установкой собственных запчастей?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Санкт-Петербург)

Очень прошу Вас ответить на мой вопрос, который решается уже больше полугода, а ответа найти не можем. Станция техобслуживания автомашин заключила договор со страховой компанией на ремонт автомашин физических лиц, иногда и юридических. Ремонт машин попадает под ЕНВД, но помимо услуг по ремонту, нами устанавливаются автозапчасти, которые выделяются отдельной строкой с наценкой, а также используются материалы (краски, шкурки и пр.), которые тоже выделяются отдельной строкой и пишутся, как материалы без разбивки по наименованию и стоимости. Вопрос: какая система налогообложения должна применяться в отношении запчастей и материалов, с учетом того, что иногда установка запчастей происходит в машины не только физических лиц, но и юридических? Если это розничная торговля запчастями, то попадаем ли мы под ЕНВД, если учесть, что договор заключен со страховой? Очень Вас прошу помочь в решении этого вопроса.

Действительно, по мнению специалистов финансового ведомства, реализацию запчастей и расходных материалов нельзя считать составной частью деятельности по ремонту автотранспортных средств, если в нарядах-заказах их стоимость выделена отдельной строкой и указана с наценкой (Письма Минфина России от 02.07.2009 N 03-11-06/3/181, от 26.11.2007 N 03-11-04/3/462, от 13.06.2007 N 03-11-04/3/217). Однако такая точка зрения противоречит сложившейся арбитражной практике и не находит понимания у налоговых органов (я имею в виду Письмо ФНС РФ от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@), поскольку не основана на нормах законодательства.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Из положений статьи 346.27 НК РФ следует, что услугами по ремонту автотранспортных средств признаются платные услуги, оказываемые как физическим лицам, так и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. Поэтому для целей применения системы в виде уплаты ЕНВД неважно, что запчасти в процессе ремонта устанавливаются также и на автомашины юридических лиц.

Выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом является договорным обязательством, регулируемым нормами ГК РФ о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг.

Согласно статье 730 ГК РФ по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Если работа по договору бытового подряда выполняется из материала (с использованием материала) подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы (статья 733 ГК РФ).

В соответствии со статьей 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При этом к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702 — 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (статьи 730 — 739 ГК РФ), если это не противоречит статьям 779 — 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (статья 783 ГК РФ).

В соответствии с пунктами 15, 16 Правил оказания услуг (выполнение работ) по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, договор на оказание услуг заключается в письменной форме (заказ — наряд, квитанция или иной документ) и должен содержать следующие сведения: г) цена оказываемой услуги (выполняемой работы), а также порядок ее оплаты; ж) перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. Исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу), определенную договором, с использованием собственных запасных частей и материалов, если иное не предусмотрено договором.

Таким образом, обязанность исполнителя выделять отдельной строкой заказа-наряда стоимость запасных частей прямо предусмотрена нормативными актами и, в связи с этим, не может свидетельствовать о розничной продаже этих материалов

С учетом изложенного, приходим к выводу о том, что если по условиям заключаемых вами договоров на вас как на подрядчика (исполнителя возложена обязанность выполнить работы (оказать услуги) по ремонту автотранспортных средств с использованием принадлежащих вам запчастей, то для целей главы 26.3 НК РФ использованные вами в рамках таких договоров запчасти не признаются товаром, а ваша организация не признается розничным продавцом и, следовательно, налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Читайте также  Расчет задолженности по алиментам: образец 2020

В этом случае выполняемые вами работы (оказываемые услуги) по замене запасных частей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту автотранспортных средств, и подлежат налогообложению ЕНВД на общих основаниях.

Сказанное подтверждается и арбитражной практикой (Постановления ФАС ПО от 14.04.2009 по делу N А65-12716/2008 (Определением ВАС РФ от 17.08.2009 N ВАС-10011/09 отказано в передаче данного Постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС ВСО от 10.06.2004 N А33-14761/02-С3-Ф02-2015/04-С1, ФАС ДВО от 02.04.2003 N Ф03-А73/03-2/521).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Источник:
http://www.klerk.ru/buh/articles/190884/

Автосервис на ЕНВД: бухгалтерский учет, пример расчета и наиболее распространенные ошибки

В данной статье мы рассмотрим подробнее автосервис на ЕНВД, бухгалтерские проводки, принцип расчета ЕНВД и наиболее распространенные ошибки. Также изучим пример расчета и ответим на наиболее распространенные вопросы.

Еналог на вменённый доход: общая информация

Использование ЕНВД организациями является неоспоримой поддержкой от государства как в виде упрощения введения учета, так и экономии на уплате налогов в бюджет государства. Одним из самых важных факторов, говорящих в пользу перехода на единый налог, выступает методика расчета единого налога, в которой не учитывается доход организации, а все показатели используемые является условными и зависят только от вида деятельности и установленным по ним налоговым кодексом сумм. Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:

  • Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
  • Налог на имущество;
  • Налог на добавленную стоимость.

Так же одним из явных плюсом применения данного специального налогового режима, это попадание под закон о возможности понижения страховых выплат. В рамках применения ЕНВД налогоплательщик имеет право сократить сумму ЕНВД за счет страховых выплат, уплаченных в пользу сотрудников. Это выступает еще одним важным аспектом использования данного налогового режима.

Согласно налоговому кодексу Российской Федерации есть множество видов деятельности (в зависимости от территориальной принадлежности), к которым индивидуальный предприниматель или юридическое лицо при соблюдении нескольких условий имеет право применить единый налог. Читайте также статью: → “Какие виды деятельности на ЕНВД подходят для ООО?”

Бухгалтерские проводки ЕНВД

Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки ЕНВД:

Автосервис на ЕНВД: применение

Субъекты малого и среднего бизнеса, изъявившие желание оказывать услуги по ремонту и обслуживанию транспортных средств, имеет право применить систему единого налога. Для этого им надо не только соблюсти все основные условия, описанные выше, но и еще выполнить требования, касающиеся конкретно данного вида бизнеса:

  • Транспортные средства, подлежащие ремонту и техобслуживанию, должны соответствовать утвержденному законодательством списку:
    • автотранспортные средства, служащие для грузовых и пассажирских перевозов;
    • мотоциклы и все производные от них;
    • Снегоходы, катера и т.д.
  • Транспортные средства должны состоять на учете в государственной автоинспекции.

Примечание: Ремонт строительной, сельскохозяйственной и прочей специализированной техники не подпадает под систему применения ЕНВД.

Запасные части для автомобилей и ЕНВД

Одна из самых распространенных сложностей при работе автосервисов – это как учитывать запчасти, необходимые для ремонта автотранспортных средств. Здесь может быть два варианта, в зависимости от того, как предприниматель документально оформляет использование запасных частей:

  • В ситуации, когда предприниматель оформляет отдельный договор, по сути, на продажу данных запчастей клиенту, такая деятельность относится к розничной торговле и не может подпадать под ЕНВД для автосервиса;
  • В случае, когда предприниматель включает запчасти как часть ремонта автотранспортного средства, такие действие уже в полной мере подпадают под систему ЕНВД для автосервиса.

Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей

Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:

Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где

БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;

ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);

К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);

К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;

До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.

Для исчисления ЕНВД применяется формула:

ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы

Практический пример расчета для станции технического обслуживания автомобилей

Исходные данные: ИП Баланов О.П. владеет собственным автомобильным сервисом на окраине города Новосибирска. На предпринимателя работают два сотрудника, которые оказывают ему помощь в оказании услуг населению.

Расчет: ЕНВД = 12 000 (БД)*3 (ФП)*1,798 (К1)*0,8 (К2)*15% = 7 767,36 руб.

Пояснения: В соответствии с НК РФ физическим показателем по предоставлению услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств определено количество работников, задействованных в оказании услуг включая самого предпринимателя.

Как скоро отменят единый налог?

В течение последних нескольких лет можно наблюдать постепенное уменьшение сферы деятельности единого налога. Это говорит о том, что налоговые службы во главе с Минфином готовят налогоплательщиков к постепенной отмене ЕНВД:

  • В некоторых регионах России местные власти уже отказались от применения единого налога;
  • Реформирование налогового законодательства в части применения единого налога;
  • Отмена обязательного использование единого налога для малого и среднего бизнеса.

Не стоит говорить о том, что отмена спецрежима будет резкой и болезненной для предпринимателей. Налоговое законодательство готовит альтернативные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса. В частности альтернативным режимом станет торговый сбор, который в настоящее время полностью заменил единый налог в Московском регионе. Читайте также статью: → “Кто может применять ЕНВД? Разбор примеров”

Что такое онлайн-кассы и зачем они нужны?

Наступление 2017 года ознаменовало вступлением в силу закона об использовании онлайн-касс. Согласно новому закону все субъекты малого и среднего бизнеса, задействованные в розничной торговле, будут обязаны использовать в своей повседневной деятельности кассовые аппараты, которые будут передавать всю информацию о расчетах посредством фискального оператора в местные налоговые службы.

Реформа нацелена на создание максимально прозрачной системы расчетов, вывод теневого бизнеса на правовые рельсы. Это является несомненным плюсом для оздоровления экономики в целом, а также внедрение актуальных систем расчетов, которые полностью отвечают последним мировым тенденциям в сфере ведения бизнеса. Новые аппараты позволят использовать смартфоны при оплате покупок, а также покупатели смогут получать электронные чеки при предоставлении продавцу необходимой информации.

Не стоит забывать, что любые изменения в правовой сфере обычно ложатся нелегким бременем на предпринимателей, исключением не будем и введение онлайн-касс:

  • Затраты на приобретение новых кассовых аппаратов (4 000 – 5 000 руб.) или адаптация уже существующих (приобретение необходимого программного обеспечения);
  • Обучение сотрудников;
  • Заключение договора с оператором по передаче фискальных данных и т.д.

Но все-таки изменения должны принести положительные перемены в деятельности предпринимателей, поскольку направлены на упрощение введения учета, уход от кассовых книг, минимизация возможных ошибок, а главное прозрачный онлайн контроль всех операций.

Переход на новую систему будет происходить постепенно, что регламентировано Федеральным законом о применении ККТ в новой редакции.

Типовые ошибки применения ЕНВД

Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода. Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.

Разделенный учет разных направлений деятельности. При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима. Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.

Некорректных расчет суммы страховых взносов, определяемых для уменьшения налога. При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. В ситуации, когда при автосервисе открыли небольшой магазин по продаже моторных масел и запчастей, можно ли к данной деятельности применить ЕНВД

Можно, только отдельно от основной деятельности и учет по ним, как и уплата налога должны вестись раздельно. В данном случае можно применить к деятельности по розничной торговле и любой другой режим налогообложения, если деятельность не противоречит существующему налоговому законодательству.

Читайте также  Авансирование по 44 ФЗ в 2020 году

Вопрос №2. Как корректно рассчитать среднесписочную численность работников для расчета ЕНВД

Схема расчета довольно проста: суммируется списочная численность всех работников за каждый месяц и делится на количество месяцев. При этом надо не забывать что сам работодатель, как и весь административный персонал тоже должен учитываться для расчета ЕНВД, если иное не предусмотрено законом.

Источник:
http://online-buhuchet.ru/avtoservis-na-envd/

Автосервис на «вмененке»

Дата размещения статьи: 10.08.2012

М.Захарова

Услуги по ремонту автомобилей подпадают под «вмененку». При этом ремонт никак не обходится без замены запчастей. Вот тут возникает вопрос: переводится ли на уплату ЕНВД по виду деятельности розничная реализация запасных частей, используемых в ходе ремонта машин? Давайте разбираться.

«Вменены» требования к автосервисам

«Вмененка» может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (ст. 346.26 НК РФ). На уплату ЕНВД необходимо перейти, если местными властями в установленном порядке введена система ЕНВД по этому виду деятельности.
Статьей 346.27 НК РФ определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, в подгруппе услуг 017000.
К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

Примечание. Автосервис может быть на патенте. Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим, в частности, предпринимательскую деятельность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка). При этом коммерсант вправе выбирать режим налогообложения данного вида деятельности (Письма Минфина России от 27.01.2012 N 03-11-11/12, от 10.01.2012 N 03-11-11/337, от 12.03.2010 N 03-11-11/50).

Использование при ремонте запчастей розницей не считается

Для того чтобы не возникло проблем с налоговиками, следует включить стоимость запчастей в стоимость ремонта машины. Кроме того, не нужно выделять запчасти в актах выполненных работ отдельной строкой и заключать отдельный договор на их реализацию. При выполнении данных требований проблем с инспекторами можно избежать. Но если обстоятельства требуют отдельно указывать стоимость запасных частей, то нужно готовиться к спорам. Но не все так печально.
Во-первых, есть Письмо налоговой службы, в котором указано, что если в рамках ремонта автотранспорта используются запчасти, то они не признаются товаром. То есть платить ЕНВД с розницы в данной ситуации не нужно (Письмо ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).
Итак, рассмотрим ситуацию. Коммерсант — плательщик ЕНВД при оказании услуг по ремонту автомобилей устанавливает на автомобили запасные части, стоимость которых выделяется в актах выполненных работ (нарядах-заказах) отдельной строкой. Запасные части реализуются с торговой наценкой, при этом отдельный договор на их реализацию не заключается.
Выполнение ремонтных работ автотранспортных средств является договорным обязательством, регулируемым нормами ГК РФ о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг.
По договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Если работа выполняется из материала подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы.
Таким образом, если по условиям договора автосервис ремонтирует автомобили с использованием принадлежащих ему запчастей, то последние не признаются товаром, а исполнитель не признается розничным продавцом. Следовательно, налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли данный автосервис не является.
В этом случае выполняемые работы по замене запасных частей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию машин, и подлежат налогообложению ЕНВД на общих основаниях.
В более позднем Письме ФНС России подтвердила свою позицию (Письмо ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 14630/09, налоговики отметили, что сам по себе факт использования при осуществлении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств запасных частей и дополнительного оборудования, принадлежащих обществу, не может служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой.
Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 N А72-18362/2009, от 14.04.2009 N А65-12716/2008.

У Минфина другое мнение

Минфин России считает, что, если отпуск используемых запасных частей и расходных материалов для ремонта автотранспортных средств осуществляется с торговой наценкой и выделяется в заказах-нарядах отдельной строкой, стоимость запасных частей и материалов не включается в себестоимость услуги по проведению ремонта. Следовательно, в этой ситуации реализация материалов признается розничной торговлей, в отношении которой нужно платить ЕНВД.
Таким образом, предприниматель может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности:
— оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
— розничной торговле запасными частями и расходными материалами, отпущенными с торговой наценкой для проведения ремонта автотранспортных средств и выделенными в заказах-нарядах на ремонт отдельной строкой.
Отметим, что финансисты не раз высказывали свою позицию по данному вопросу (Письма от 24.03.2010 N 03-11-11/74, от 09.03.2010 N 03-11-11/43, от 29.12.2009 N 03-11-06/3/305, от 04.12.2009 N 03-11-06/3/284). Следовательно, мнение ведомства является устоявшимся.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Источник:
http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=308

ЕНВД АВТОСЕРВИС

Если вы решили открыть свое дело в сфере автосервиса оказывать услуги по техническому обслуживанию, ремонту или мойке автомототранспортных средств применение ЕНВД возможно.
Следует помнить, что на ЕНВД переводится определенный вид деятельности, а не налогоплательщик. Если налогоплательщик осуществляет еще какую-либо деятельность и совмещает режимы налогообложения, тогда ведется раздельный учет.
С 2013 года налоговый режим перестал быть обязательным, теперь, чтобы встать на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимозаполнить заявление и предоставить в налоговый орган по месту ведения деятельности.

Безусловным преимуществом применения ЕНВД является то, что он заменяет такие налоги как НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

Давайте рассмотрим, как рассчитать ЕНВД автосервиса и от каких показателей он зависит?

Вне зависимости от того открываете вы автосервис в качестве индивидуального предпринимателя или организации, формула для исчисления налога ЕНВД единая:

ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%, где

БД-базовая доходность
ФП-физический показатель


К1,К2- коэффициенты
15%-ставка налога
К1 и К2 это переменные величины.
К1-коэффициент,который корректирует размер ЕНВД по отношению к инфляции. Данный коэффициент повышается каждый год. Так в 2016 К1 составляет 1,798.
К2-понижающий коэффициент, который применяется для каждого вида деятельности отдельно. В разных регионах, муниципальных округах этот коэффициент различен.
В отношении услуг по по техническому обслуживанию, ремонту или мойке автомототранспортных средств значение К2 по Санкт-Петербургу составляет 1,0.
Теперь, определившись со всеми неизвестным и подставив их в формулу расчета можно посчитать ЕНВД.

Пример:

Индивидуальный предприниматель Иванов открыл автосервис в Санкт-Петербурге 01.07.2016, написав заявление о переходе на ЕНВД автосервис, наемных работников нет.
ЕНВД = 12000*1*1,798*1*15% = 3236 руб. 40 коп. это размер налога за 1 месяц, налоговый период-квартал, следовательно указанную сумму 3236,4*3 мес. и получаем 9709,20.

Важно знать два момента :

  1. Сумму полученного налога индивидуальный предприниматель без наемных работников может скорректировать на вовремя уплаченные «пенсионные взносы» в 100% размере, которые он платит «за себя». Эти взносы должны быть оплачены. Страховые взносы, как правило, ИП разбивает и уплачивает поквартально равными частями. Так, в 2016 году взносы «за себя» составляют 23153,33, следовательно 23153,33/4= 5788.33.
    Если у вас открыто ООО или ИП с наемными работниками, размер ЕНВД также можно уменьшить на размер уплаченных страховых взносов, но не более 50%.
  2. В нашем примере, автосервис был открыт с 01.07, т.е. самое начало квартала, в случае подачи заявления о переходе на ЕНВД в середине,конце отчетного периода ЕНВД рассчитывается за неполный месяц по формуле:

ЕНВД за неполный месяц = (БД*ФП*К1*К2*15%)/КД*КД1,

Где КД- кол-во календарных дней в месяце, когда встали на учет в качестве плательщика ЕНВД,
КД1 -кол-во дней, фактически отработанных в качестве плательщика ЕНВД.
В данном налоговом режиме нет ничего сложного, главное правильно определить все величины, коэффициенты и вовремя отчитываться в налоговую инспекцию, оплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить размер налога.
Если Вы хотите открыть свой автосервис и у Вас остались вопросы, Бухгалтерская фирма «Ника» ответит на них, поможет заполнить заявление о переходе на ЕНВД автосервис, а также осуществит грамотное ведение учета ЕНВД, своевременную сдачу отчетности и уплату всех налогов и взносов.

Источник:
http://bfnika.ru/envd-avtoservis/