Кредиторская задолженность по оплате труда перед персоналом организации

Кредиторская задолженность по оплате труда перед персоналом организации

Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии с действующим законодательством и принятыми формами и системами оплаты труда. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

— правильное и своевременное начисление сумм оплаты труда;

— правильное распределение начисленных сумм оплаты труда по направлению затрат;

— правильное и своевременное удержание и перечисление налога на доходы физических лиц;

— правильное начисление и своевременное перечисление единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, удержаний за причиненный организации материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических лиц;

— сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетностей.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и др. выплаты), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражаются начисленные суммы оплаты труда и других выплат работникам:

— суммы оплаты труда, включаемые в фонд заработной платы и относимые на издержки производства и обращения — в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство или счета 44 «Расходы на продажу»; — суммы оплаты труда, включаемые в фонд заработной платы и относимые на себестоимость материально-производственных запасов и другие затраты — в корреспонденции с дебетом счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 08 «Вложения во необоротные активы, 97 «Расходы будущих периодов» и др.;

— суммы оплаты работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет, начисленные из средств образованных в установленном порядке резервов — в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

— выплаты социального характера, производимые из прибыли, остающейся в распоряжении организации (из нераспределенной прибыли, фондов потребления) — в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

— дивиденды и доходы от участия в организации, начисленные из прибыли после налогообложения либо из средств резервного фонда — в корреспонденции с дебетом счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 82 «Резервный капитал».

С дебета счета 70 списываются:

— суммы удержаний из оплаты труда — в корреспонденции с кредитом счетов расчетов по данным удержаниям;

— суммы оплаты труда за вычетом произведенных удержаний, выплаченные работникам из кассы — в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса»;

— депонированные суммы, невыплаченные в установленный срок из-за неявки получателей — в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с депонентами».

Кредитовое сальдо счета 70 показывает сумму кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Большая часть начисленных сумм оплаты труда относится на затраты производства. Начисление подобных сумм производится по кредиту счета 70 в корреспонденции с дебетом тех счетов учета затрат на производство, которые отражают характер и назначение использованного труда:

— 20 «Основное производство» — в части оплаты труда производственных рабочих основных цехов;

— 23 «Вспомогательное производство» — в части оплаты работников вспомогательных производств (ремонтно-механические цехи и др.);

— 25 «Общепроизводственные расходы» — в части оплаты труда руководителей, специалистов и служащих цехов, а также рабочих, занятых на обслуживание цехового оборудования и техники;

— 26 «Общехозяйственные расходы» — в части оплаты труда административного персонала;

— 97 «Расходы будущих периодов» — в части оплаты труда работников за работы, производимые в данном отчетном периоде, расходы по которым относятся к будущим отчетным периодам;

— 44 «Расходы на продажу» — в части оплаты труда рабочих, занятых на операциях погрузки и реализации готовой продукции.

Удержания на возмещение причиненного материального ущерба начисляются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Удержанные суммы погашают начисленную ранее дебиторскую задолженность за работником по возмещению материального ущерба, учтенную на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм, признанных работником, начисляются по дебету счета 70 и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Удержанные суммы погашают начисленную ранее дебиторскую задолженность за подотчетными лицами, учтенную на счете 71.

Удержания сумм оплаты труда для перечисления на личный банковский счет работника отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Удержанные суммы оплаты труда перечисляются с расчетного счета организации на личный счет работника в банке.

Депонированные суммы списываются с дебета счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Возврат депонированных сумм на расчетный счет организации отражается записью по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 51 «Расчетный счет». Выдача из кассы депонированных сумм в погашение кредиторской задолженности перед депонентами отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

Источник:
http://studbooks.net/1452653/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_kreditorskoy_zadolzhennosti_oplate_truda

Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)

Код строк бухгалтерской отчетности необходимо приводить в формах, представляемых в налоговую инспекцию или органы статистики. Код строки указывается после графы «Наименование показателя» (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Перечень кодов бухгалтерской отчетности приводится в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Так, к примеру, строке «Кредиторская задолженность» соответствует код 1520. А кредиторская задолженность в балансе — это сальдо каких счетов?

1520 строка баланса: как заполняется?

В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:

  • задолженность поставщиков и подрядчиков;
  • суммы по векселям к уплате;
  • задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
  • задолженность перед персоналом организации;
  • задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
  • задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
  • авансы полученные;
  • долги перед прочими кредиторами.

Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.

Покажем сказанное на примере. Организация получила на расчетный счет аванс в счет поставки товаров в размере 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62 – 118 000

Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая:

Дебет счета 62 – Кредит счета 68 — 18 000 (118 000* 18/118)

Если аванс продолжает числиться в учете на отчетную дату, то сальдо счета 62 в строке 1520 бухгалтерского баланса будет отражено в сумме 100 000 рублей (118 000 – 18 000), а не 118 000 рублей.

Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99 , Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Источник:
http://glavkniga.ru/situations/k505360

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

13.1. ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Как уже отмечено, согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Читайте также  О досрочном пенсионном обеспечении работников строительных организаций

В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.

ü в форме предварительной оплаты;

ü отсрочки платежа.

В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик, и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.

Во втором случае эта же организация выступает как кредитор и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.

Займы и кредиты в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и краткосрочные обязательства, и отделены от кредиторской задолженности. В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным законом от 6 июля 1999 года №129-ФЗ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

В настоящее время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

· Бухгалтерский баланс (форма №1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· Отчет об изменениях капитала (форма №3);

· Отчет о движении денежных средств (форма №4);

· Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5).

Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

В существующих формах отчетности организаций отражаются:

— информация о дебиторской и кредиторской задолженности — в Бухгалтерском балансе (форма №1);

— сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) — в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое — в пассиве.

В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.

13.2. ОТРАЖЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 — 625.

По строке 620, в том числе указываются:

ü По строке 621 — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа. Эту разницу необходимо включить в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком. Здесь же указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

ü По строке 622 — кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).

ü По строке 623 — кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Величина задолженности складывается из остатков по соответствующим субсчетам учета, открытым к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 Планом счетов рекомендуется открыть следующие субсчета:

· 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по единому социальному налогу, перечисляемому в Фонд социального страхования и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;

· 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

В Фонд социального страхования зачисляют как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Поэтому субсчет 69-1 следует разделить на два субсчета второго порядка:

ü 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по единому социальному налогу»;

ü 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2, так же нужно разделить на субсчета второго порядка:

ü 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

ü 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 выделяют на два субсчета второго порядка:

ü 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

ü 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса — по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II баланса «Оборотные активы».

ü по строке 624 — величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды). Следует отметить, что в том числе по данной строке отражается сумма ЕСН, но без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.

По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет:

· по налогу на прибыль организаций;

· ЕСН (в части сумм, начисленных в федеральный бюджет);

· по транспортному налогу;

· по налогу на имущество;

· штрафы и пени по неуплаченным налогам и так далее.

Так же по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная задолженность по уплате налогов.

Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.

Кроме того, если у организации есть переплата по взносам, налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса по строке 230, 240.

ü по строке 625 — сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

Также по вышеуказанной строке пассива баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

То есть в строке 625 баланса отражается остатки по кредиту счетов:

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).

Читайте также  Калькулятор стажа для больничного листа

По строке 625 баланса отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть остаток по кредиту счета 62 субсчету «Расчеты по авансам полученным», образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями»: задолженность организации перед учредителями, отражаемая в бухгалтерском учете по счету 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», по начисленным, но не выплаченным дивидендам.

Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решений о выплате на общем собрании акционеров (участников).

Российские организации в обязательном порядке должны заполнять форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой отражается информация по задолженности. Форма №5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период:

— сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку возникновения;

— данные по движению видов задолженности.

Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.

Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерской отчетности, Вы можете ознакомиться в книгах «Бухгалтерский учет и отчетность», «Годовой отчет» авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ»

Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Именно поэтому в организации должен проводится учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженностей.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка и способов списания дебиторской и кредиторской задолженности, Вы можете познакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности».

Источник:
http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/44354.html

Дебиторская и кредиторская задолженности: что это, какими они бывают и почему их так называют

Очередной выпуск бухгалтерского ликбеза. Простым языком с примерами для тех, кто только начал изучать бухучёт, хочет узнать что-то новое о привычных бухгалтерских категориях или просто научиться читать баланс.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Продолжаем разбирать активы. Сегодня на очереди дебиторская задолженность. А заодно рассмотрим один тесно связанный с ней пассив — кредиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это долги контрагентов компании перед ней. Термин происходит от латинского » Debet «—»он должен » . Он- контрагент должен денег нам-компании. Дебиторская задолженность — последний этап оборота затрат в деньги. Компания покупала материалы и товары, производила продукцию, выполняла работы или оказывала услуги. Все это требовало денег, и вот теперь, когда конечный результат труда передан покупателю, осталось только получить деньги с него.

В бухучёте выделяют несколько групп дебиторов.

Покупатели и заказчики. Должны денег, если мы отгружаем товары или оказываем услуги с отсрочкой оплаты. Выполнили свою часть договора — возникла дебиторская задолженность. Поступила оплата — дебиторская задолженность закрылась.

Поставщики и подрядчики. Здесь ситуация обратная: мы внесли предоплату, а они ещё не поставили товар или не оказали услугу.

Налоговые органы. Да-да, налоговая может задолжать денег компании. Например, это происходит, когда мы в течение квартала много покупали и мало продавали. В этом случае возникает право на вычет так называемого входящего НДС — налога на добавленную стоимость. В российской форме бухгалтерского баланса этот актив даже представлен отдельно от другой дебиторской задолженности. О нём я отдельно расскажу.

Государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Эти структуры должны нам денег, если платеж в пользу работника возмещается за счёт их средств. Например, больничный или пособие по беременности и родам.

Персонал. Его долги делятся на две составляющих: оплата труда и прочие операции. Дебиторка по оплате труда возникает, когда мы платим сотруднику аванс за еще не выполненную работу. Он должен либо отработать долг, либо вернуть деньги. Прочие операции — это, например, выдача работнику займа или возмещение им материального ущерба.

Подотчетные лица. Это тоже работники, но им мы даём денег, чтобы они что-то сделали для нас. Либо купили за наличные какие-то ценности, либо съездили в командировку и там сделали что-то полезное. Выдали деньги — возникла дебиторка. Отчитались — дебиторка закрылась. Перечень работников, которым можно получать деньги в подотчет, нужно утверждать приказом руководителя компании.

Учредители. Они должны нам денег, если обещали внести вклад в уставный капитал, но ещё не внесли.

Дочерние и материнская компании. Если одна компания владеет более чем 50% уставного капитала другой компании, начинаются игры в дочки-матери. И здесь дебитор — тот, кто получает активы или услуги первым.

Разные дебиторы. Для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшой доли в общем объеме долгов. Например, это могут быть арендаторы и арендодатели, посредники или страховщики. Если вы сдаете в аренду помещение, а арендная плата за прошлый месяц ещё не поступила — у вас возникает дебиторка.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — э то долги компании перед ее контрагентами. Термин происходит от латинского » Credit «—» он верит « . Он-контрагент верит нам-компании, что мы отдадим долг. В бухучете кредиторская задолженность делится на долгосрочную, до возврата которой больше года и краткосрочную, которую нужно отдать в пределах года.

В бухучете кредиторов делят на те же группы, что и дебиторов. Это логично — компания взаимодействует с одним окружением, но операции производит разные. По одним ей должны денег, по другим — она.

Поставщики и подрядчики. Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой оплаты. Поставщики и подрядчики выполнили свою часть договора — возникла кредиторка. Мы заплатили — кредиторка закрылась.

Покупатели и заказчики. Здесь ситуация обратная: кредиторская задолженность возникает когда они внесли предоплату, а мы ещё не поставили товар или не оказали услугу.

Налоговые органы. Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление. Налог сначала начисляется — признаётся задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается. Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три приема до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка.

Государственные внебюджетные фонды. С каждого рубля зарплаты работника работодатель должен заплатить в эти фонды чуть больше 30 копеек. А государство на них обеспечит работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях. Но это не точно. Как и для налогов, наличие такой кредиторки — норма.

Персонал. В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторка возникает когда мы уже начислили зарплату, но ещё не выплатили её. Начисляется зарплата, как правило, за месяц. Задолженность появляется в последний день месяца. Выплата у каждой компании происходит в свои сроки, но обычно уже в следующем месяце.

Подотчетные лица. Чаще по расчетам с подотчетными лицами возникает дебиторская, а не кредиторская задолженность. Но иногда подотчетник может потратить больше, чем получил. Например, авиабилет в день покупки стал стоить дороже, чем планировалось при получении денег. В этом случае сотрудник доплачивает разницу из своих денег, а у компании возникает кредиторская задолженность.

Учредители. Мы должны им денег, если компания начислила, но ещё не выплатила дивиденды. Участники общества на общем собрании договорились какую часть прибыли прошлого года распределят между собой. Кредиторка у компании появляется в этот день.

Дочерние и материнская компании. Кредиторская задолженность возникает у того, кто получает активы или услуги первым. Например, материнская компания передала дочерней товары, а оплату ещё не получила. Материнская компания — кредитор, у нее возникает дебиторская задолженность. Дочерняя компания — дебитор, у нее возникает кредиторская задолженность.

Разные кредиторы. Ну, вы помните: для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшого объема долгов. Например, если вы снимаете в аренду помещение, и ещё не перечислили арендную плату за прошлый месяц — у вас возникает кредиторка.

В следующем выпуске ликбеза расскажу как работает налог на добавленную стоимость и почему он есть и в дебиторке и в кредиторке. Подписывайтесь на наш блог, скучно не будет!

Кстати, интернет-бухгалтерия «Моё дело» содержит шаблоны всех документов по сделкам с дебиторами и кредиторами: от договоров и допсоглашений до накладных и актов. В сервис встроена система электронного документооборота, которая позволяет закрывать сделки без проблем с передачей подписанной контрагентом первички. А еще можно сверять дебиторские и кредиторские задолженности непосредственно из бухгалтерии. Акты сверок формируются в сервисе и прямо оттуда отправляются на e-mail контрагента. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!

Источник:
http://www.klerk.ru/blogs/moedelo/504022/

Кредиторская задолженность по заработной плате

Понятие кредиторской задолженности по заработной плате

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие или индивидуальный предприниматель использует труд наемных работников.

Индивидуальный предприниматель может и не использовать труд наемных работников, а вести свою деятельность самостоятельно. В то время как предприятие должно иметь как минимум – руководителя.

В процессе трудовых отношений предприятие в обязательном порядке начисляет и выплачивает заработную плату каждому работнику организации, согласно штатному окладу. Кроме того, предприятие выплачивает и другие виды выплат:

  • отпускные;
  • больничные;
  • материальную помощь;
  • компенсационные выплаты;
  • премии и т. д.

Начисление таких выплат, как правило, происходит в последний день месяца, а оплата производится частями (аванс и основная выплата). Как правило, основная выплата производится уже в следующем месяце и, таким образом, на балансе предприятия числится кредиторская задолженность по заработной плате.

Читайте также  Образец листа ознакомления с должностной инструкцией 2020 года

Кредиторская задолженность по заработной плате – это сумма начисленной, но не выплаченной работникам суммы заработной платы и иных выплат, которые приравниваются к зарплатным выплатам.

Готовые работы на аналогичную тему

Особенности формирования кредиторской задолженности по заработной плате

В бухгалтерском учете процесс формирования кредиторской задолженности по заработной плате разделен на несколько этапов.

Прежде всего, основанием для начисления заработной платы, составляется табель учета рабочего времени.

На основании данных из такого табеля, бухгалтер по учету расчетов по заработной плате, производит соответствующие начисления всем работникам, всех структурных подразделений организации. Так, в бухгалтерском учете формируются проводки:

По заработной плате работников управления:

Д-т 26 К-т 70 -125000 руб.

По заработной плате работников производства:

Д-т 20 К-т 70 — 350000 руб.

По заработной плате работников вспомогательного производства:

Д-т 23 К-т 70 -78000 руб.

По заработной плате работников, занятых в реализации товаров, или продукции:

Д-т 44 К-т 70 -147 000 руб.

Сумма всей начисленной заработной платы собирается по кредиту счета 70 и составляет:

125000+350000+78000+147 000=700 000 руб.

Данный показатель составляет оборот по кредиту счета 70.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Далее, бухгалтер по учету заработной платы производит все, необходимые отчисления. Это могут быть суммы налога на доходы физических лиц и прочие удержания (по исполнительным листам, взыскания по материальному ущербу и т.д.)

К примеру, сумма таких удержаний составила130 000 руб. В учете, бухгалтер формирует следующую проводку:

То есть, конечное сальдо по кредиту счета 70, будет состоять из показателя начисленной заработной платы за вычетом всех удержаний:

700 000 – 130000 = 570 000 руб.

Данный показатель составляет показатель кредиторской задолженности по заработной плате и отражается в балансе предприятия, в соответствующей строке.

После того, как заработная плата будет выплачена (как правило, в первых числах следующего месяца), такая задолженность погашается.

В учете предприятия с момента основной выплаты до последнего дня месяца (когда будет начислена заработная плата за этот месяц), на балансе предприятии кредиторская задолженность по заработной плате отсутствует. Исключение составляют случаи, когда у предприятия есть задолженность по выплате заработной платы за прошлые периоды (кроме текущей задолженности). Однако, учитывая уголовное преследование за такую задолженность работникам предприятий, данные случаи встречаются крайне редко.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник:
http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/kreditorskaya_zadolzhennost/kreditorskaya_zadolzhennost_po_zarabotnoy_plate/

Долги по заработной плате: срок исковой давности, проводки, депонирование

Рыночная экономика не устанавливает единых шаблонов по форме, сумме или системе оплаты труда работника, регулирующим документом здесь выступает контракт. Согласно Конституции РФ, четко регламентируется лишь минимальный размер заработка.

По данным Росстата, опубликованного агентством Интерфакс, долги по заработной плате (далее — ЗП) составляют 3 млрд 666 млн рублей. Этим объясняется возросший интерес граждан к защите своих экономических прав.

Указываем задолженность по заработной плате в балансе

Время от времени у такой финансовой «болезни», как неплатежи, происходит обострение. Особым спросом пользуются тщательность, пунктуальность, высокий профессионализм бухгалтера. Безошибочное оформление документов приобретает особую важность.

Краткосрочная кредиторская задолженность учитывается в строке 620 расходной части баланса, т. е. в расходах и убытках отчетного периода. А к концу месяца предприятие, как правило, всегда имеет задолженность перед сотрудниками по невыплаченной ЗП. Она состоит из сумм:

  • зарплаты персоналу;
  • компенсаций и др.

Строка 622 баланса фиксирует их движение.

Как правильно отразить выплаты ЗП в бухучете?

  1. Выдача ЗП или аванса наличными средствами согласно платежной ведомости и расходно-кассовому ордеру:
    • Дебет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
    • Кредит 50 — касса.
  2. Перечисление на банковскую карту.
    • Дебет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
    • Кредит 51 — расчетный счет.
  3. Депонирование ЗП.
    • Дебет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
    • Дебет 76 субсчет — депонированная ЗП.

В зависимости от платежеспособности субъекта предпринимательской деятельности сценарий закрытия обязательств имеет несколько вариантов.

Оплата труда и/или ликвидация предприятия

Огромный минус ликвидации/реорганизации — массовая потеря рабочих мест.

Погашение задолженности по ЗП в случае признания предприятия банкротом происходит согласно требованиям Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» более известном как Закон № 127-ФЗ.

  1. Неудовлетворенные обязательства открывают рассмотрение процедуры банкротства.
  2. Определяется цена возможной реализации активов предприятия.
  3. Полученные средства направляются на погашение кредиторских задолженностей в очередности, предусмотренной статьей 134 вышеуказанного Закона РФ.
  4. Требования каждой последующей очереди рассматриваются после полного закрытия вопросов по предыдущей.

Сначала выплачиваются ЗП и пособия не более 30 000 рублей, потом — все остальные в законном порядке.

Пункт 4 статьи 4 Закона о банкротстве определяет размер долговых обязательств, если есть решение суда, вступившее в силу, или должник признал их.

Большинство граждан обращаются к судебной процедуре. Для этого необходимы следующие документы:

  1. 2 приказа: о вашем приеме и увольнении;
  2. другие распорядительные документы: приказ о переводе на другое место, контракт и т. д.;
  3. справка о задолженности по ЗП (пусть отказ в ее выдаче вас не останавливает — ходатайствуйте об этом через суд или инспекцию по труду.

Запрос лучше осуществлять в письменной форме и регистрацией даты обращения (ст. 60.2 ТК РФ).

Непрост алгоритм дальнейших действий:

  • иск;
  • суд;
  • судебный приказ;
  • обращение в службу судебных приставов.

Он отнимает время, нервы. Получение задолженности откладывается на неопределенный срок. Лучший выход: найти альтернативную возможность досудебного решения вопроса, заключения соглашения с руководителем предприятия (выплаты частями, услугами, продукцией и др.).

Срок исковой давности

Если вы все еще состоите в трудовых отношениях с работодателем (по контракту или договору, имеющему законную силу) и решаете взыскать свои кровные честно заработанные за длительный период, ваше требование должно быть удовлетворено, и вы никуда не опоздали.

Неважно, находитесь ли вы на рабочем месте или в не оплачиваемом отпуске. Законная обязанность нанимателя — выплачивать ЗП своевременно, в полном объеме.

К сведению: длительное задержание сумм выплат является прямым нарушением прав работника. Согласно ст. 395 Гражданского кодекса РФ должнику в случае отказа от оплаты придется заплатить проценты за пользование чужими деньгами.

Безнадежных долгов больше нет. Благодаря поправкам в вышеуказанном законодательном акте, они превратились в материальную, административную и уголовную ответственность владельцев компаний, должностных лиц и частных предпринимателей за задержку оплаты труда. Неплатежи принесут:

  1. покрытие добавочных компенсаций и инфляционных издержек;
  2. штрафы;
  3. дисквалификацию должностных лиц;
  4. ужесточенные меры: принудительные работы, лишение свободы сроком до 3 лет.

Сложные случаи неплатежей успешно решаются профессионалами: адвокатами по трудовым спорам. Особенно эффективны групповые иски.

«Депонированная» значит «отсроченная»

В окошко с надписью «Касса» дважды в месяц выстраивается очередь. Но жизнь вводит коррективы: один — на курсах повышения квалификации, другой — на учебе, третий заболел, четвертый — в командировке…

Предприятие имеет право хранить в кассе денежные ресурсы не выше определенной суммы и срока. Поэтому согласно установленному законом порядку, через три дня кассир, просматривая ведомость, делает отметку о неполучении (депонировании) напротив соответствующей фамилии, ставит свою подпись. В свою очередь, бухгалтер составляет на них общий расходно-кассовый ордер и заносит на счет 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и субсчет 76-4 («Расчеты по депонированным суммам»), а также составляет реестр.

Финансы возвращаются в банковское учреждение на расчетный (лицевой) счет организации.

Депонентская задолженность — это один из видов кредиторской задолженности перед своими наемными работниками. которые в установленный срок по разным причинам не получили зарплату, пособие, компенсации и другие договорные материальные выплаты.

Депонированная ЗП лежит на расчетном счете предприятия.

Сроки оплаты задолженности можно установить без конфликта, на взаимных договорных условиях между участниками трудового договора.

Ниже можно ознакомиться с примером операции по оформлению документации на выдачу ранее депонированных средств.

Если сотрудник не запросил ЗП в течение 3 лет, сумма списывается (в ст. 196 ГК РФ регламентируется общий срок исковой давности).

Документальным основанием для этого является письменный приказ руководителя предприятия и итоговые данные инвентарной проверки.

Получив информацию о нарушении платежных обязательств работодателя, работник может подать в суд исковое заявление для решения трудового спора по ЗП согласно 392 ТК РФ в течение 3 месяцев.

Если списать задолженность в более ранние сроки, к работодателю появятся вопросы у налоговых учреждений. Может последовать обвинение в отсутствии надлежащего учета, сокрытии доходов и штраф.

На забалансовом счете 007 учитывают долги, нереальные для взыскания (в течение 5 лет). Если материальное положение должника меняется, появляется возможность затребовать выполнение обязательств.

Движение заработной платы: как правильно провести?

Дебет 51 – Кредит 50 — зарплатные средства депонированы и отправлены обратно в банк.
Дебет 70 – Кредит 76.4 – депонирование суммы задолженности по зарплате.
Дебет 76.4 – Кредит 50 или 51 – депонированная зарплата выплачена.

Заключение

Недобросовестные предприниматели, отказывающиеся оплачивать наемный труд, часто ссылаются на большие финансовые риски и экономическую ситуацию в стране. Не понимая или не желая понять, они сами порождают социальную напряженность, трудности с оплатой услуг ЖКХ. Нестабильные трудовые отношения отрицательно влияют на качество производимой продукции, услуг и жизни.

Как можно вернуть не полученную заработную плату? Смотрите на видео.

Источник:
http://votbankrot.ru/kreditorskaya-zadolzhennost/upravlenie/dolgi-po-zarabotnoj-plate.html