6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

  • как должна уплачивать НДФЛ организация, имеющая обособленные подразделения;
  • куда сдавать расчеты 6-НДФЛ по обособленным подразделениям;
  • что изменилось в порядке уплаты НДФЛ и представления расчетов 6-НДФЛ с 1 января 2020 г.

Давайте посмотрим, а как сдать расчет 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения. В первую очередь, рассмотрим ситуацию, когда обособленное подразделение платило налог и сдавало отчетность только само за себя.

НДФЛ по закрытии обособленного подразделения

Если до закрытия обособленного подразделения работникам этого подразделения (исполнителям по ГПД) были выплачены доходы и с них удержан налог, то этот налог нужно уплатить в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения в общем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ).

6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Если расчет 6-НДФЛ подается в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения до момента его закрытия, то расчет заполняется и представляется в общем порядке.

Если же организация не успела сдать расчет 6-НДФЛ до момента закрытия обособленного подразделения, то расчет сдает сама организация в ИФНС по месту своего нахождения в общие сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@ ):

  • расчет за 1, 2, 3 кварталы – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим кварталом, в котором закрыто обособленное подразделение;
  • расчет за 4 квартал – не позднее 1 марта следующего года.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не содержит каких-либо особенностей заполнения для ситуации, когда обособленное подразделение закрыто. Но ФНС дала следующие разъяснения по отражению отдельных показателей расчета (Письмо ФНС от 10.01.2020 N БС-4-11/61@ ):

  • по строке «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП организации;
  • по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения организации;
  • по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код 213 (для крупнейших налогоплательщиков) или 214 (для остальных организаций);
  • по строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО муниципального образования, в котором находилось закрытое подразделение;
  • по строке «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» — 9;
  • по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН организации и КПП закрытого обособленного подразделения.

6-НДФЛ при закрытии ответственного обособленного подразделения

Как мы уже рассказали отдельно, организация может перейти на централизованную уплату НДФЛ и подачу расчетов 6-НДФЛ через ответственное обособленное подразделение при наличии на территории одного муниципального образования нескольких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ). А как быть, если закрывается именно ответственное обособленное подразделение? Налоговый кодекс не содержит ответа на этот вопрос.

Но ФНС дает такие разъяснения (Письмо ФНС от 25.12.2019 N БС-4-11/26740 ). После закрытия ответственного обособленного подразделения расчеты 6-НДФЛ нужно подавать в общем порядке – по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения. Кроме того, нужно подать в ИФНС Уведомление о выборе налогового органа (утв. Приказом ФНС от 06.12.2019 N ММв-7-11/622@ ), указав в поле «Причина представления уведомления (код)» значение 4. Далее в течение года организация должна платить налог и представлять 6-НДФЛ отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Повторно перейти на централизованную уплату налога в течение текущего года будет нельзя.

Источник:
http://glavkniga.ru/situations/k509317

Как отчитаться по 6-НДФЛ по закрытому ОП?

Как отчитаться по 6-НДФЛ по закрытому ОП?

Рассмотрев Ваш вопрос, полагаем, что если вы «закрыли обособку» 31.07.2019 6-НДФЛ по нему следует сдать в обычные сроки за 3 кв 2019 года – показать начисления с 01.07.2019 по 31.07.2019, но сдаете по месту нахождения головной организации, в декларации ИНН, КПП головной организации, ОКТМО – «закрытой обособки». И сдаете за 3 квартал еще одну декларацию – «по голове», и уже в нее добавляете начисления заработной платы по работникам «закрытой обособки» с 01.08.2019 по 30.09.2019, в декларации указать ИНН, КПП и ОКТМО головной организации.

Аналогично и по 2-НДФЛ. По окончании года на работников «закрытой обособки» подаете 2 справки в свою головную инспекцию, причем в первой начисления с 01.01.2019 по 31.07.2019 указываете ОКТМО – «закрытой обособки», ИНН, КПП головной организации и во второй справке — начисления с 01.08.2019 по 31.12.2019 указываете ОКТМО, ИНН, КПП головной организации.

Обоснование

1.Таким образом, в случае осуществления налоговым агентом перерасчета сумм налога на доходы физических лиц за период, который относится к деятельности ликвидированного обособленного подразделения, следует представить в налоговый орган по месту учета налогового агента уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период с указанием ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО — ликвидированного обособленного подразделения.

При этом по строке 090 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, подлежащая возврату налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Вопрос: О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, который относится к деятельности ликвидированного обособленного подразделения. (Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@)

2.По закрытой «обособке» уточненный расчет 6-НДФЛ подавайте по месту учета головной организации

Если вам нужно перерассчитать НДФЛ по работникам уже ликвидированного обособленного подразделения, то сдайте уточненный расчет 6-НДФЛ по месту учета головной организации. Укажите в нем ее КПП. А вот ОКТМО внесите закрытого обособленного подразделения. Такое разъяснение дала ФНС.

Налоговики советовали аналогично поступать и при сдаче 2-НДФЛ по работникам закрытой «обособки».

Документы: Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@

«КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации с 22 по 26 апреля 2019 года»

3.После даты снятия ОП с учета заплатите все налоги и взносы за него и сдайте всю отчетность по месту учета организации.

Последний 6-НДФЛ по закрытому ОП сдайте за квартал, в котором ОП снято с учета. Срок сдачи — обычный. За следующие периоды отчитываться не надо (Письмо ФНС от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@).

В 6-НДФЛ укажите код по месту нахождения — 220 и ОКТМО подразделения, КПП и код инспекции организации. В расчете приведите только те доходы, налог с которых удержан до закрытия ОП.

2-НДФЛ за работников закрытого ОП сдайте по окончании года в обычный срок. На работников, которые перешли в другие подразделения, сдайте две справки — одну по доходам, полученным в закрытом ОП, другую — по их новому месту работы.

Типовая ситуация: Закрытие обособленного подразделения: налоги, взносы, отчетность (Издательство «Главная книга», 2019)

4.Сдаем отчетность по ликвидированной «обособке»

Ликвидация обособленного подразделения не является основанием для освобождения от обязательств по сдаче отчетности.

До закрытия обособленного подразделения такое подразделение представляет в налоговый орган по месту своего учета справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации подразделения. Что делать, если обособленное подразделение закрылось, а справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в отношении его работников не были представлены?

Налоговики разъяснили, что в данном случае головная организация должна представить эти документы по месту своего учета. В таких справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ фирма указывает свои ИНН и КПП (т.е. головной организации), а ОКТМО — закрытого обособленного подразделения.

Чиновники также отметили, что при закрытии обособленного подразделения не происходит реорганизации самой фирмы, поэтому представляемая в налоговый орган форма 2-НДФЛ не является справкой за реорганизованную фирму. Следовательно, при составлении справки блок реорганизации (поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации») не заполняют.

А как быть в ситуации, когда компания ликвидировала «обособку», а потом выявила ошибки в 6-НДФЛ? В таком случае уточненку нужно сдать в инспекцию по месту нахождения налогового агента (т.е. головной организации). При этом в расчете нужно указать ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО — ликвидированного ОП (Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@).

Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@ (Чимидова Е.В.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2019, N 12)

5.

Как быть в ситуации, когда организация ликвидировала «обособку», а потом выявила ошибки в 6-НДФЛ по сотрудникам закрытого подразделения? Куда представлять уточненный расчет 6-НДФЛ?

В комментируемом Письме ФНС России разъяснила: в данном случае уточненку нужно сдать в инспекцию по месту нахождения налогового агента (т.е. головной организации).

При этом в расчете нужно указать ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО — ликвидированного обособленного подразделения.

Налоговики отметили: по строке 090 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, подлежащая возврату в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@ (Натырова Е.В.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2019, N 8)

6.Представление 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по нескольким «обособкам»

Юрлицам, головная организация которых расположена в одном муниципалитете, а обособленные подразделения — в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда они будут сдавать отчетность по «обособкам». Если же и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. Чтобы воспользоваться таким правом, нужно будет уведомить все налоговые органы, где стоят на учете «обособки», о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Передумать в течение года нельзя.

То же самое касается уплаты НДФЛ.

Поправки заработают с 1 января 2020 года.

Обзор: «Опубликован закон с множеством изменений НК РФ» (КонсультантПлюс, 2019)

7.Приказ о закрытии ОП был издан 28 сентября. А 1 октября (в течение 3 рабочих дней) организация направила в ИФНС сообщение о закрытии ОП по форме N С-09-3-2 . Все работники уволились в сентябре, и со всеми организация рассчиталась. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев сдали в инспекцию по месту нахождения ОП. Однако ИФНС сняла ОП с учета только 15 октября.

Нужно ли сдавать расчет 6-НДФЛ по ОП за 2018 г.? Какие особенности будут при заполнении справок 2-НДФЛ?

— Поскольку ОП ликвидировано в IV квартале (исключено из ЕГРЮЛ), то расчет 6-НДФЛ за 2018 г. подать нужно. При этом факт отсутствия доходов у работников ОП в IV квартале никакого значения не имеет.

По ликвидированному ОП расчет 6-НДФЛ за 2018 г. необходимо представить в ИФНС, в которой состоит на учете организация. Заполнить его следует таким образом:

— так как раздел 1 заполняется нарастающим итогом, то за 2018 г. в нем отражаются те же суммовые показатели, что и в расчете за 9 месяцев;

— раздел 2 не заполняется, поскольку выплат в IV квартале не было;

— на титульном листе указываются ИНН и КПП головного подразделения организации, а ОКТМО — ликвидированного ОП.

Справки 2-НДФЛ за 2018 г. на работников закрытого ОП следует представлять в ИФНС по месту нахождения организации. По аналогии с расчетом 6-НДФЛ в справках 2-НДФЛ указываются ИНН и КПП головной организации, а ОКТМО — ликвидированного ОП.

Интервью: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП («Главная книга», 2019, N 2)

8.- Организация планирует открыть пять ОП в разных районах г. Москвы (разные коды ОКТМО). Четыре ОП будут относиться к разным налоговым инспекциям, а одно ОП — к той же ИФНС, в которой состоит на учете сама организация. Поэтому организация хочет зарегистрировать все ОП в ИФНС, в которой состоит на учете она сама . И представить в свою ИФНС уведомление по форме N 1-6-Учет .

Раз организация и все ее ОП будут состоять на учете в одной ИФНС, можно ли перечислять весь НДФЛ в одну ИФНС по месту нахождения организации? И как заполнять расчет 6-НДФЛ в этом случае?

— Действительно, п. 4 ст. 83 НК РФ установлено право выбора постановки на учет организации по месту нахождения одного из ОП, если несколько ОП организации находятся в одном муниципальном образовании, но подведомственны разным налоговым органам. Если организация встала на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждого своего ОП, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников таких ОП, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого ОП .

Каких-либо исключений из этого правила в настоящее время нет. Кроме того, нужно учитывать, что гл. 23 НК РФ не содержит норм, предоставляющих организациям, имеющим ОП, право самостоятельно выбирать ОП, через которое производилось бы перечисление сумм НДФЛ .

Перечислять налог по каждому ОП нужно отдельным платежным поручением с указанием его ОКТМО и КПП .

Обязанность налоговых агентов представлять расчет 6-НДФЛ в ИФНС как по месту своего учета, так и по месту нахождения каждого своего ОП корреспондирует с их обязанностью уплачивать НДФЛ. Соответственно, расчет 6-НДФЛ нужно заполнять отдельно по головному подразделению организации и отдельно по каждому ОП. Причем даже в том случае, когда все ОП состоят на учете в одном налоговом органе .

Интервью: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП («Главная книга», 2019, N 2)

9.

Если же все «обособки», находящиеся в одном муниципальном образовании, поставлены на учет в одной ИФНС по месту нахождения одного из подразделений, выбранного компанией (с присвоением КПП только этому ОП), то организация заполняет один общий 6-НДФЛ по всем обособленным подразделениям и сдает его в эту инспекцию. В таком едином расчете указывается КПП ответственной «обособки».

Статья: Налоговое информбюро от 18.11.2016 («Главная книга», 2016, N 23)

Ответ подготовлен 24.10.2019 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Источник:
http://fkit.ru/consultation-line-bukhgalter/%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B8%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%81%D1%8F-%D0%BF%D0%BE-6-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB-%D0%BF%D0%BE-%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%80%D1%8B%D1%82%D0%BE%D0%BC%D1%83-%D0%BE%D0%BF/

6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Похожие публикации

Снятие с налогового учета обособленных структур организаций не освобождает субъектов хозяйствования от выполнения обязательств по своевременной сдаче отчетности по ним. По подоходному налогу работодателям надо отчитаться посредством подачи в ФНС двух форм – 2-НДФЛ (справок, формируемых отдельно по каждому сотруднику) и 6-НДФЛ (обобщенного расчета, показывающего величину доходов и налогов накопительно с начала налогового года и за последний квартал).

Нюансы заполнения и сдачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

6-НДФЛ по обособленным подразделениям заполняется в обычном порядке в соответствии с инструкцией из приказа ФНС, изданного 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Данные, показываемые по «обособке», подаются отдельно и не входят в расчет 6-НДФЛ по всей организации.

Куда сдавать отчет по закрываемому ОП, зависит от даты снятия его с налогового учета:

Если отчетность формируется и отправляется в ФНС до фактического дня снятия с регистрации подразделения, получателем документа будет инспекция по месту учета закрываемого ОП.

Если отчетность сдается после завершения мероприятий по закрытию подразделения, документы отправляются в ФНС по месту регистрации головного офиса. Когда речь идет о крупнейшем налогоплательщике, отчетность должна сдаваться с привязкой к месту регистрации компании в статусе крупнейшего плательщика налогов.

Сдача 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения предусматривает отражение данных за период с начала года до даты снятия «обособки» с учета. По срокам надо ориентироваться на крайние даты для представления конкретного документа за период, в котором ОП было закрыто.

При составлении отчетности за ликвидируемые структуры необходимо учесть некоторые особенности:

код инспекции указывается тот, в который фактически будет отправляться документ;

ОКТМО вписывается с привязкой к месту нахождения ликвидируемого подразделения;

КПП – должен быть показан код, присвоенный закрываемому ОП.

2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения в 2019 году

Справки 2-НДФЛ надо оформлять с учетом методических материалов из Приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, которые действуют с 2019 года. Выбор налогового органа, в который подлежит сдавать комплект справок по сотрудникам из ликвидируемого ОП, также осуществляется с привязкой к дате закрытия подразделения:

по месту регистрации ОП, если документы сформированы и сдаются до снятия с учета в ИФНС такого подразделения;

2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения сдается головной структурой по месту ее налогового учета, если до даты ликвидации «обособки» справки в ИФНС не подавались.

Получатель отчета обозначается в титульном разделе справки – это код ИФНС, в которую подается документ. В справке следует указывать ОКТМО и КПП именно по закрываемой обособленной структуре.

Сроки сдачи отчетов по НДФЛ

Рекомендации по оформлению и сдаче отчетности по подоходному налогу в случае закрытия ОП отражены налоговиками в письме от 02.03.2016 г. № БС-4-11/3460@. В соответствии с разъяснениями налоговиков при ликвидации подразделения до истечения календарного года отчетный период ограничен временем с начала года по дату снятия ОП с учета. Сроки подачи справок и расчетов не отличаются от стандартных.

Например, обособленная структура закрылась 21 мая 2019 года. Налоговый период будет соответствовать интервалу с 1 января 2019 года по последний день существования подразделения (21 мая):

до 30 апреля надо отчитаться по итогам 1 квартала, подав расчет 6-НДФЛ (это делает бухгалтерия ОП);

результаты полугодия в 6-НДФЛ после закрытия обособленного подразделения надо отразить за период с 01.01.2019 по 21.05.2019 и сдать отчет не позднее 31 июля 2019 года (отчитывается головное предприятие). Последующие отчеты 6-НДФЛ по закрытому ОП (за 9 месяцев и 2019 год) подавать не нужно.

2-НДФЛ сдается с периодичностью раз в год, поэтому справки по доходам персонала ОП, ликвидированного в мае 2019г., надо будет сдавать в 2020 году:

до 2 марта 2020 г. (включительно) головной офис обязан отчитаться за закрытое подразделение по физлицам, с доходов которых не было возможности удержать подоходный налог;

не позже 1 апреля 2020 г. сдаются справки по остальным работникам и физлицам, получавшим доходы от ликвидированного подразделения.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник:
http://spmag.ru/articles/6-ndfl-i-2-ndfl-pri-zakrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2020 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2019 год — не позднее 02.03.2020
  • за 1 квартал 2020 — до 30.04.2020;
  • за полугодие — до 31.07.2020;
  • за девять месяцев — до 02.11.2020.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Источник:
http://www.kontur-extern.ru/info/raschet-i-zapolnenie-6-ndfl

Куда сдавать 6 НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Закрыли два обособленных подразделения. Каким образом заполнить 6-НДФЛ, титульный лист?

Если расчет 6-НДФЛ по закрытому (ликвидированному) обособленному подразделению не успели сдать до закрытия ОП в ИФНС, где оно состояло на учете, расчет нужно представить в ИФНС по месту учета головного подразделения организации. В этом случае есть особенности заполнения титульного листа 6-НДФЛ. Каковы они, нам разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, специалист ФНС России Дмитрий Александрович Морозов: При представлении в ИФНС по месту учета головной организации расчета 6-НДФЛ по закрытому ОП в титульном листе следует указать:

— ИНН и КПП — головной организации, а код ОКТМО — закрытого ОП (пункт 1 Подборки);

в строке «Период представления (код)» — код из приложения N 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ , соответствующий периоду, за который сдается расчет 6-НДФЛ по ликвидированному ОП ( 21 — за I квартал, 31 — за полугодие, 33 — за 9 месяцев и 34 — за год).

Коды 51 , 52 , 53 и 90 проставляются только при ликвидации/реорганизации самой организации;

— в строке «(налоговый агент)» — наименование самой организации, представляющей сведения, а не ее ликвидированного обособленного подразделения .

Также замечу, что при представлении расчета 6-НДФЛ головной организацией за ликвидированное ОП не нужно заполнять строки «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» . Эти строки заполняются в случае реорганизации (ликвидации) организации».

После завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения и непредставления справок по форме 2-НДФЛ и (или) расчета по форме 6-НДФЛ за такое обособленное подразделение организация представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета организации. При этом организация в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывает ИНН и КПП организации, а ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

Порядок подачи расчета 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения отличается от такового для действующего подразделения .

Если вы не успели представить расчет до закрытия подразделения, головной организации следует отчитаться в налоговый орган по месту своего учета в такой срок ( п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@):

  • подразделение закрыто в I, II, III квартале — не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, в котором закрыто обособленное подразделение;
  • подразделение закрыто в IV квартале — не позднее 1 апреля следующего года.

Особенности заполнения и представления расчета по обособленному подразделению после его закрытия в Налоговом кодексе РФ и Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ не предусмотрены.

При заполнении расчета в титульном листе следует указать ( п. п. 1.10 , 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@):

  • по строке «КПП» — КПП организации;
  • по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — четырехзначный код налогового органа, в котором сама организация состоит на учете;
  • по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код 213 (для организаций — крупнейших налогоплательщиков) или 214 (для остальных организаций);
  • по строке «(налоговый агент)» — наименование организации;
  • по строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО муниципального образования, в котором находилось закрытое подразделение.

Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев), и не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

О том, куда сдается форма 6-НДФЛ при наличии у организации обособленных подразделений, а также о том, как сдавать Расчет при закрытии обособленного подразделения, расскажем в нашей консультации.

Сдаем 6-НДФЛ по обособленному подразделению

Напомним, что обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (т. е. созданы на срок более 1 месяца). Признается подразделение организации обособленным независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, а также независимо от полномочий, которыми наделяется такое подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то по работникам таких обособленных подразделений, а также по физлицам, с которыми обособленное подразделение заключило ГПД, Расчет по форме 6-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию по месту учета соответствующих обособленных подразделений. При этом показатели обособленного подразделения в Расчет по организации уже не включаются.

Порядок заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению в целом аналогичен порядку заполнения формы организациями, не имеющими обособленные подразделения, и приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Но есть и особенности (п.п. 1.10, 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

  • по строке «КПП» указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации;
  • по строке «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220 «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»;
  • по строке «Код по ОКТМО» указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится обособленное подразделение организации.

Закрыли обособленное подразделение – куда сдавать 6-НДФЛ?

А если обособленное подразделение закрыто, куда сдавать 6-НДФЛ? После снятия обособленного подразделения с учета Расчет сдается в обычные сроки за тот отчетный период, в котором подразделение было закрыто. К примеру, если обособленное подразделение было закрыто 29.08.2018, то последний Расчет 6-НДФЛ по закрытой обособке должен быть сдан за 9 месяцев 2018 года не позднее 31.10.2018. За последующие периоды (в примере – по итогам года) представлять Расчет уже не нужно (Письмо ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ ).

Образец 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению приводить не будем – в целом он ничем не отличается от порядка заполнения для организаций без обособок. Конечно, в последний 6-НДФЛ нужно включить только те доходы, налог с которых был удержан до закрытия обособленного подразделения.

Но нужно учесть, что несмотря на то, что код места нахождения в 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения указывается «220», а код ОКТМО — тот, который соответствует обособке, КПП нужно указать головной организации, а не подразделения. Соответственно, и код налоговой инспекции, куда представляется Расчет, также указывается тот, что присвоен головной организации.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

6-ndfl_i_2-ndfl_pri_zakrytii_obosoblennogo_podrazdeleniya.jpg

Похожие публикации

Снятие с налогового учета обособленных структур организаций не освобождает субъектов хозяйствования от выполнения обязательств по своевременной сдаче отчетности по ним. По подоходному налогу работодателям надо отчитаться посредством подачи в ФНС двух форм – 2-НДФЛ (справок, формируемых отдельно по каждому сотруднику) и 6-НДФЛ (обобщенного расчета, показывающего величину доходов и налогов накопительно с начала налогового года и за последний квартал).

Нюансы заполнения и сдачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

6-НДФЛ по обособленным подразделениям заполняется в обычном порядке в соответствии с инструкцией из приказа ФНС, изданного 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Данные, показываемые по «обособке», подаются отдельно и не входят в расчет 6-НДФЛ по всей организации.

Куда сдавать отчет по закрываемому ОП, зависит от даты снятия его с налогового учета:

Если отчетность формируется и отправляется в ФНС до фактического дня снятия с регистрации подразделения, получателем документа будет инспекция по месту учета закрываемого ОП.

Если отчетность сдается после завершения мероприятий по закрытию подразделения, документы отправляются в ФНС по месту регистрации головного офиса. Когда речь идет о крупнейшем налогоплательщике, отчетность должна сдаваться с привязкой к месту регистрации компании в статусе крупнейшего плательщика налогов.

Сдача 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения предусматривает отражение данных за период с начала года до даты снятия «обособки» с учета. По срокам надо ориентироваться на крайние даты для представления конкретного документа за период, в котором ОП было закрыто.

При составлении отчетности за ликвидируемые структуры необходимо учесть некоторые особенности:

код инспекции указывается тот, в который фактически будет отправляться документ;

ОКТМО вписывается с привязкой к месту нахождения ликвидируемого подразделения;

КПП – должен быть показан код, присвоенный закрываемому ОП.

2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения в 2019 году

Справки 2-НДФЛ надо оформлять с учетом методических материалов из Приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, которые действуют с 2019 года. Выбор налогового органа, в который подлежит сдавать комплект справок по сотрудникам из ликвидируемого ОП, также осуществляется с привязкой к дате закрытия подразделения:

по месту регистрации ОП, если документы сформированы и сдаются до снятия с учета в ИФНС такого подразделения;

2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения сдается головной структурой по месту ее налогового учета, если до даты ликвидации «обособки» справки в ИФНС не подавались.

Получатель отчета обозначается в титульном разделе справки – это код ИФНС, в которую подается документ. В справке следует указывать ОКТМО и КПП именно по закрываемой обособленной структуре.

Сроки сдачи отчетов по НДФЛ

Рекомендации по оформлению и сдаче отчетности по подоходному налогу в случае закрытия ОП отражены налоговиками в письме от 02.03.2016 г. № БС-4-11/3460@. В соответствии с разъяснениями налоговиков при ликвидации подразделения до истечения календарного года отчетный период ограничен временем с начала года по дату снятия ОП с учета. Сроки подачи справок и расчетов не отличаются от стандартных.

Например, обособленная структура закрылась 21 мая 2019 года. Налоговый период будет соответствовать интервалу с 1 января 2019 года по последний день существования подразделения (21 мая):

до 30 апреля надо отчитаться по итогам 1 квартала, подав расчет 6-НДФЛ (это делает бухгалтерия ОП);

результаты полугодия в 6-НДФЛ после закрытия обособленного подразделения надо отразить за период с 01.01.2019 по 21.05.2019 и сдать отчет не позднее 31 июля 2019 года (отчитывается головное предприятие). Последующие отчеты 6-НДФЛ по закрытому ОП (за 9 месяцев и 2019 год) подавать не нужно.

2-НДФЛ сдается с периодичностью раз в год, поэтому справки по доходам персонала ОП, ликвидированного в мае 2019г., надо будет сдавать в 2020 году:

до 2 марта 2020 г. (включительно) головной офис обязан отчитаться за закрытое подразделение по физлицам, с доходов которых не было возможности удержать подоходный налог;

не позже 1 апреля 2020 г. сдаются справки по остальным работникам и физлицам, получавшим доходы от ликвидированного подразделения.

Источник:
http://tvoizakon.ru/kuda-sdavat-6-ndfl-po-zakrytomu-obosoblennomu-podrazdeleniju/

Как отчитаться по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по закрытой «обособке»

ФНС России письмом от 22.05.2019 № БС-4- 11/9619@ разъяснила, как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за закрытое обособленное подразделение.

Обособленным считают любое подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами, созданное фирмой вне места ее нахождения.

НДФЛ и страховые взносы «обособки»

Компании, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если компания встала на учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то перечислять НДФЛ и представлять расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ следует по месту учета каждой такой «обособки». При этом НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения подразделения, начисляется и удерживается из сумм доходов работников этих обособленных подразделений, оформленных как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.

Если у организации есть обособленные подразделения, которые начисляют доходы в пользу работников, имеют расчетный счет в банке, то взносы платят как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений. Выделено подразделение на отдельный баланс или нет – значения не имеет.

Для того, чтобы платить взносы как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений, нужно сообщить в ИФНС по месту нахождения головной организации о наделении обособленного подразделения, включая филиалы и представительства, полномочиями начислять зарплату. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня наделения подразделения этими полномочиями. Также нужно сообщать в ИФНС о лишении обособленного подразделения таких полномочий.

Если же компания не сообщила в налоговый орган о наделении подразделения соответствующими полномочиями, она должна уплачивать взносы и представлять РСВ по своему месту нахождения.

Ликвидация обособленного подразделения

Решение о прекращении деятельности обособленного подразделения принимает общее собрание участников. На основании этого решения нужно издать приказ.

Если фирма решила закрыть обособленное подразделение, она должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (то есть в инспекцию по месту нахождения организации). Уведомить нужно в течение трех рабочих дней со дня издания приказа о ликвидации подразделения.

Сообщение представляется по форме № С-09-3-2, утв. приказом ФНС России от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@. Получив сообщение, ИФНС в течение десяти рабочих дней снимет организацию с учета по месту нахождения обособленного подразделения.

Имейте в виду: пока ИФНС не направила уведомление о снятии обособленного подразделения с налогового учета, процедуру его закрытия нельзя считать завершенной.

Сдаем отчетность по ликвидированной «обособке»

Ликвидация обособленного подразделения не является основанием для освобождения от обязательств по сдаче отчетности.

До закрытия обособленного подразделения такое подразделение представляет в налоговый орган по месту своего учета справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации подразделения.

Что делать, если обособленное подразделение закрылось, а справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в отношении его работников не были представлены?

Налоговики разъяснили, что в данном случае головная организация должна представить эти документы по месту своего учета. В таких справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ фирма указывает свои ИНН и КПП (т.е. головной организации), а ОКТМО – закрытого обособленного подразделения.

Чиновники также отметили, что при закрытии обособленного подразделения не происходит реорганизации самой фирмы, поэтому представляемая в налоговый орган форма 2-НДФЛ не является справкой за реорганизованную фирму. Следовательно, при составлении справки блок реорганизации (поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации») не заполняют.

А как быть в ситуации, когда компания ликви¬дировала “обособку”, а потом выявила ошибки в 6-НДФЛ? В таком случае уточненку нужно сдать в инспекцию по месту нахождения налогового агента (т.е. головной организации). При этом в расчете нужно указать ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО – ликвидированного ОП (пись¬мо ФНС России от 13.03.2019 № БС-4-11/4405).

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Источник:
http://www.buhgalteria.ru/article/kak-otchitatsya-po-2-ndfl-i-6-ndfl-po-zakrytoy-obosobke